- внесения государственной пошлины в большом размере, чем это требуется по Закону РФ «о государственной пошлине» (не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина, если истец после принятия искового заявления к производству уменьшил цену иска);
- возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами;
- прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде, а также когда истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
- удовлетворения исковых требований арбитражным судом о возврате налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей из соответствующего бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый, таможенный органы и орган по валютному и экспортному контролю, не в пользу которого состоялось решение (при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и внесения определения о принятии искового заявления к производству государственная пошлина возврату не подлежит);
- отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;
- отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта.
Возврат государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган: для пошлины, уплаченный в федеральный бюджет, в течении года со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета, уплаченной в местный бюджет.
К заявлению о возврате государственной пошлины прилагаются решения, определения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, если она подлежит возврату в полном размере. В случае возврата части уплаченной государственной пошлины к справке организации прилагаются копии платежных документов. По заявлениям, апелляционным или кассационным жалобам, оплаченным государственной пошлиной, но не поступившим в суд или им возвращенным, а также по судебным актам, предусматривающим полный или частичный возврат пошлины, уплаченная сумма возвращается на основании выданной судом справки. После проверки поступивших в налоговые органы заявлений и документов на возврат государственной пошлины налоговый орган в течение 30 дней со дня их поступления выносит решение.
Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующими финансовым или налоговым органом.
Возврат государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ, осуществляется органами федерального казначейства, а где они отсутствуют – налоговыми органами. Возврат государственной пошлины, уплаченной в местный бюджет, производится финансовыми органами.
3. Размер и порядок исчисления государственной пошлины
3.1 Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
Нотариальные действия в РФ в соответствии с Основами законодательства РФ о нотариате совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой.
За выполнение нотариальных действий, по которым предусмотренаобязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между нотариусом и физическими и (или) юридическими лицами,обратившимися к нему.
Льготы для физических и юридических лиц, предусмотренные законодательством о государственной пошлине, распространяются на эти лица при совершении нотариальных действий, составлении проектов документов, выдаче копий нотариусами, как работающими в государственных нотариальных конторах, так и занимающихся частной практикой.
В случае отсутствия в населенном пункте нотариуса нотариальные действия совершают должностные лица органов исполнительной власти, уполномоченные на совершение этих действий.
Нотариальные действия от имени Российской Федерации на территории других государств совершают должностные лица консульских учреждений РФ, уполномоченные на совершение этих действий.
За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений, а также за составление ими проектов документов государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий, за выдачу копий и дубликатов документов – при их выдаче (см. табл. 1).
В Законе РФ «О государственной пошлине» установлены многочисленные категории лиц, которые имеют право на льготы по уплате государственной пошлины. Порядок использования льгот определен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1996 г. № 42 «По применению Закона Российской Федерации «О государственной пошлине»».
Таблица 1
| Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий | |
| Виды нотариальных действий | Размеры государственной пошлины |
| 1 | 2 |
| 1. Удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и другого недвижимого имущества): детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам | 0,5% от суммы договора, но не менее 50% от МРОТ |
| другим лицам | 1,5% от суммы договора, но не менее однократного МРОТ |
| 2. Удостоверение договора дарения транспортных средств: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам | 0,5% от суммы договора, но не менее 50% от МРОТ |
| другим лицам | 1,5% от суммы договора, но не менее однократного МРОТ |
| 3. Удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке | 1,5% от суммы договора, но не менее 50% от МРОТ |
| 4. Удостоверение договоров, предмет которых не подлежит оценке | двукратный МРОТ |
| 5. Удостоверение договоров поручительства | 0,5% от суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 30% от МРОТ |
| 6. Удостоверение завещаний | однократный МРОТ |
| 7. Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом (за исключением доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами): | |
| детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам | 50% от МРОТ |
| другим лицам | однократный МРОТ |
| 8. Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами: | |
| детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам | однократный МРОТ |
| другим лицам | двукратный МРОТ |
| 9. Удостоверение прочих доверенностей | 20% от МРОТ |
| 10. Совершение морского протеста | пятнадцатикратный МРОТ |
| 11. Свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой | 10% от МРОТ за страницу перевода документа |
Продолжение табл. 1
| 1 | 2 |
| 12. совершение исполнительной надписи | 10% от взыскиваемой суммы |
| 13. Принятие на депозит денежных сумм и ценных бумаг | 0,5% от принятой денежной суммы и стоимости ценных бумаг |
| 14. Совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека | 1% от неоплаченной суммы |
| 15. Хранение документов | 10% от МРОТ за каждый месяц хранения |
| 16. Свидетельствование верности копий документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и консульских учреждений, а также выписок из документов | 3% от МРОТ за страницу копии документа или выписки из него |
| 17. Свидетельствование верности копий других документов и выписок из документов | 1% от МРОТ за страницу |
| 18. Свидетельствование подлинности подписи: | |
| на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек) | 5% от МРОТ |
| на банковских карточках (с каждого лица, на каждом документе) | однократный МРОТ |
| 19. Выдача свидетельств о праве на наследство: | |
| наследникам первой очереди | 1% от стоимости наследуемого имущества |
| другим наследникам | 2% от стоимости наследуемого имущества |
| В отношении имущества, находящегося за границей: | |
| при получении свидетельства о праве на наследство | однократный МРОТ |
| при окончательном определении стоимости наследственного имущества, подлежащей выплате на территории РФ | в размерах 1% или 2% от стоимости наследуемого имущества (соответственно для наследников первой очереди и других наследников) |
| 20. Принятие мер к охране наследственного имущества | однократный МРОТ |
| 21. Выдача свидетельства о праве собственности на долю в имуществе, находящемся в общей собственности супругов, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов | 20% от МРОТ |
| 22. Выдача дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и консульских учреждений | 50% от МРОТ |
| 23. Составление проектов сделок, предмет которых подлежит оценке | 1% от сумы, на которую заключается сделка, но не менее 50% от МРОТ |
| 24. Составление проектов: | |
| сделок, предмет которых не подлежит оценке доверенностей, заявлений, завещаний и других документов | однократный МРОТ 20% от МРОТ |
| 25. Совершение других нотариальных действий | 50% от МРОТ |
| 26. Выполнение технической работы по изготовлению документов | 2% от МРОТ за страницу |
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий плательщиков, за исключением льгот по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным Судом РФ. Органы местного самоуправления, наделенные представительными полномочиями, имеют право устанавливать для отдельных плательщиков дополнительные льготы по уплате государственной пошлины, зачисляемой в местный бюджет, за выполнение нотариальных действий и выдачу документов, которые осуществляются государственными нотариальными конторами и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления.