Мир Знаний

Контрольная работа по банковскому делу 5 (стр. 4 из 4)

Отразите операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

РЕШЕНИЕ:

В соответствии с ПБУ 15/2008, в момент фактического зачисления денежных средств на банковский счет организации (31.03.2010) основная сумма долга по кредиту учитывается организацией- заемщиком в сумме представленных денежных средств и отражается в составе кредиторской задолженности.

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского сумма краткосрочного ( на срок не более 12 месяцев (п. 5 ПБУ 15/2008)) кредита отражается организацией по кредиту счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», например субсчет 66-1 «Расчеты по основной сумме долга» и дебету счета 51 «Расчетные счета».

Ежемесячно на конец месяца организация производит начисление процентов по кредитному договору записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и кредиту счета 66, субсчет 66-2 «Расчеты по процентам»

В налоговом учете средства, полученные по долговым обязательствам любого вида, независимо от способа оформления, а так же средства, направленные на погашение заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ст.270 Налогового кодекса РФ).

Для целей налогообложения прибыли проценты по полученному кредиту (вне зависимости от характера кредита) за время фактического пользования денежными средствами включаются в состав прочих расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Предельная величина процентов, признаваемых расходов при оформлении долгового обязательства в рублях, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, действовавшей на дату привлечения денежных средств. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент привлечения денежных средств в данном случае на 31.03.2010 равна 13% (Указание ЦБ РФ от28.11.2008 №2135-У), следовательно, предельная величина процентов по заемным обязательствам равна 14,3% (13% х 1,1). В связи с тем, что в бухгалтерском учете суммы начисленных процентов формируют финансовый результат по мере начисления амортизации по инвестиционному активу (объекту основных средств), организации в бухгалтерском учете следует ежемесячно признавать налогооблагаемую временную разницу и отложенный налоговый актив (Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114Н). Отложенный налоговый актив отражаются на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 « Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-4 «Расчет налога на прибыль».

1. Д 51 – К 66 - 4 000 000 поступление средств кредита

2. Д 60 – К 51 –4 000 000 Погашена задолженность перед подрядчиком

3. Д 08.3 – К 60 – 4 000 000 Отражены расходы, связанные со строительством здания

4. Д 08.3 – К 66.2 – 42 740 Начислены проценты по кредиту на 30.04.2010 (4 000 000 х13%/365 х 30) Для целей бухгалтерского учета

5. 47 014 Начислены проценты по кредиту на 30.04.2010

(4 000 000 х14,3%/365 х 30) Для целей налогового учета

6. Д 66.2 - К 51 42 740Уплачены проценты по кредиту

7. Д 09 – К 68.4 – 855 Отражено отложенное налоговое обязательство

(42 740-47 014 х20%)

8. Д 08.3 – К 66.2 – 9973 Начислены проценты по кредиту на 07.11.2009 (4 000 000 х 13%/365 х 7)

9. Д 09 – К 68.4 – 1995 Отражено отложенный налоговый актив (9 973 х 20%)

10. Д 66.1, 66.2 – К 51 – 4009973 Уплачены проценты по кредиту и возвращена сумма основного долга (4 000 000 +9 973)

Список литературы.

1. ФЗ о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению.

3. Положения по бухгалтерскому учету утвержденные Минфин РФ.

4. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (одобрено приказом Минфин РФ №180 от 1 июля 2004г.)

5. Бухгалтерское дело: учебное пособие/ под редакцией М.А.Вахрушиной М. 2008г.

6. Бухгалтерское дело: учебное пособие/ под редакцией Л.Т.Гимеровской. М.ЮНИТИ – Дана 2003г.

7. Бухгалтерское дело учебное пособие/ под редакцией И.Н.Хохновой, И.В.Алексеевой- М: издательство «Дашков и К» Ростов-на-Дону,2008г.

8. Бухгалтерское дело:учебное пособие/под редакцией Н.А.Бортник; Н.Н.Бортник.-М.:Издательство «Дашков и К» Ростов-на-Дону,2008г.

9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерское дело: учебное пособие.М издательство экономист,2005г.