Предупредительные меры – используются в том случае, когда недостатки в работе банка не угрожают интересам вкладчиков и кредиторов. Они включают:
-доведение до кредитной организации информации о недостатках в работе;
-изложение рекомендаций по устранению выявленных недостатков;
-предложение кредитной организации разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков;
-установление дополнительного контроля.
Принудительные меры используются когда недостатки в работе угрожают интересам вкладчиков и кредиторов, когда применение предупредительных мер не привело к улучшению деятельности кредитной организации. К принудительным мерам относятся:
-штрафы;
-требования о финансовом оздоровлении кредитной организации;
-ограничение на проведение отдельных видов операций на срок до 6 месяцев;
-запрет на проведение отдельных видов операций на срок до 1 года;
-требование по замене руководителя кредитной организации;
-введение временной администрации;
-отзыв лицензии.
Тема: «Проверка учредительных документов и внутренних положений кредитной организации».
1. Документы, необходимые для проверки.
2. Аудит учредительных документов.
3. Проверка внутренних положений кредитных организаций.
4. Анализ и оценка учетной политики кредитных организаций.
______________________________________________________
1. Документы, необходимые для проверки.
В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций используются:
1. Учредительные документы.
2. Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредитных организаций.
3. Протоколы собраний акционеров, заседаний Совета директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов.
4. Планы работы кредитной организации.
5. Приказы и распоряжения руководителя кредитной организации.
6. Акты проверок.
7. Учетная политика.
8. Данные бухгалтерского учета и отчётности кредитной организации.
2. Аудит учредительных документов.
Проверка учредительных документов включает следующие этапы:
1. Выявление наличия следующих документов:
· в головной организации: лицензии, устав, учредительный договор, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка.
· в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение операций и юридических действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие).
2. Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние документы.
3. Соответствие проводимых банком операций полученной им лицензии (на основании данных бухгалтерского учета – баланса или оборотной ведомости).
4. Проверяется соответствие проводимых банком операций и юридических действий требованиям Устава в том числе:
-полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии);
-полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов;
-применение на практике утвержденной системы стимулирования;
-распределение и использование прибыли;
-изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д.;
Возможные нарушения выявленные в ходе аудиторской проверки:
1. Превышение полномочий правления банка.
2. Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов.
3. Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда.
4. Формальные действия отдельных коллегиальных органов.
5. Неправильное оформление протокола.
3. Проверка внутренних положений кредитных организаций.
В каждой кредитной организации должны быть разработаны внутренние правила реализации требований законов и учредительных документов. Внутренние положения должны быть утверждены в порядке, установленном уставом кредитной организации.
Проверка внутренних положений включает:
1. Проверку их наличия.
2. Проверку соответствия внутренних положений действующим законам, нормативно-правовых актов Банка России, Уставу кредитной организации.
Принятый перечень внутренних положений, рекомендуемых Банком России к разработке в кредитных организациях:
1. Положение о работе структурных подразделений банка.
2. Положение о совете директоров банка.
3. Положение о правлении банка.
4. Положение о контрольно-ревизионной комиссии.
5. Положение об учетно-операционной работе.
6. Положение о порядке распределения прибыли.
7. Положение об образовании и расходовании фондов экономического стимулирования.
8. Положение о проведении кассовых операций.
9. Положение о кредитном комитете.
10. Положение о пролонгации ссуд.
11. Положение о проведении операций с ценными бумагами по каждому виду ценных бумаг.
12. Положение о филиалах банка (доп. офисах, кассах вне кассового узла).
13. Должностные инструкции.
14. Другие положения с учетом направления деятельности банка.
Возможные нарушения выявленные при проверке внутренних положений:
1. Отсутствие ряда необходимых внутренних положений.
2. Наличие формально подготовленных положений (срок давности, несоответствие ГОСТу, не утверждены руководителями).
3. Несоответствие положения требованиям федерального законодательства и нормативным документам Банка России.
4. Невыполнение внутренних положений по отдельным пунктам или в целом.
Указанные нарушения приводят к злоупотреблением руководителем кредитной организации или филиала своим служебным положением.
4. Анализ и оценка учётной политики кредитных организаций.
Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике.
Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.
Учетная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности.
Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.
При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы:
1. Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ.
2. Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике.
3. Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета.
4. Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике.
5. Последовательность применения банком учетной политики.
6. Соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершению банковских операций.
Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены:
1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
2. Формы первичных документов применяемых для оформления хозяйственных операций.
3. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
4. Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями.
5. Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов Банка России.
6. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств.
7. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.
8. Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.
9. Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы.
Существенные изменения в учетной политике возможны в случае:
1. Изменения законодательства РФ и нормативных актов Банка России
2. В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета.
3. Существенные изменения условий деятельности кредитной организации.
Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
По результатам рассмотрения документов в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении.
1. Проверка учета и отражения уставного капитала банка.
2. Аудит резервного фонда банка.
3. Аудит прочих фондов.
4. Проверка правильности расчета собственных средств банка
_____________________________________________________
1. Проверка учета и отражения уставного капитала банка.
В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:
1. Устав банка.
2. Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах).
3. Лицензии на осуществление банковских операций.