Заключение
Опыт применение НДС в России составляет более 10 лет, в Европе порядка 50 лет. Несомненно, эта разница влияет на уровень развития системы взимания налога на добавленную стоимость. Не стоит также забывать, что Россия совершает переход к рыночной экономике и вся экономика страны находится в процессе реформирования, постоянно происходят изменения в Налоговом Кодексе, когда в европейских странах система взимания НДС уже отлажена.
Многолетний опыт применения свидетельствует о том, что НДС соответствует требованиям и условиям рыночной экономики. И если РФ стремится завершить переход к рыночной экономике, то, соответственно, отказываться от применения НДС не стоит. Тем более что как и во всех зарубежных странах в России НДС занимает значительную долю в федеральном бюджете. Необходимо наладить систему взимания и распределения доходов от НДС, тем самым, решив проблему администрирования, которая, по сути, является главной из всех.
Безусловно, осуществление коренных изменений требует не только больших материальных затрат (экономические исследования), но и временной фактор играет немаловажную роль. Радикальные реформы проводятся в течение длительного срока, с целью выяснения отрицательных и положительных эффектов той или иной реформы.[29] Они лишь могут способствовать уменьшению доходов поступления НДС в бюджет или дестабилизировать функционирование налоговой системы в целом. Поэтому в условиях сложившейся экономической нестабильности и с системным кризисом в стране осуществление подобных реформ по совершенствованию НДС как его отмена или изменения ставок является крайне нецелесообразной, т.к. в данной ситуации будет достаточно сложно оценить результат в нормальной экономической обстановке.
Что касается способа отмены или введения определенных льгот, то на сегодняшний день, данный подход является наиболее актуальным. Он позволяет не только оперативно решать определенные экономические и социальные проблемы страны, но и способствует стимулированию развития определенных отраслей экономики.
Совершенствование администрирования НДС можно выделить как основополагающий способ для дальнейшего развития налога. В этой связи можно рассмотреть следующую систему мер:
1) создать совместно с органами внутренних дел единую базу утерянных паспортов и паспортов умерших лиц. Ежегодно, а также перед перерегистрацией нового юридического лица данные паспортов и ответственных лиц организации должны сверяться с базой. Это затруднит создание фирм- однодневок, что увеличит стоимость предоставляемых услуг и, как следствие, вынудит многих недобросовестных налогоплательщиков отказаться от них[30];
2) ввести в НК РФ понятия «фирма-однодневка» и «недобросовестный налогоплательщик»;
3) в целях вычетов по НДС ввести ответственность налогоплательщика за уплату НДС своими самыми крупными поставщиками;
4) введение принципиально нового механизма расчетов налогоплательщиков с бюджетом заключается в том, что государство становится участником расчетов с каждым налогоплательщиком в части НДС. Все без исключения платежи по НДС будут осуществляться через бюджет. Данное обстоятельство признается надежной гарантией полной уплаты в бюджет. При этой схеме все суммы НДС поступают в бюджет, и вычеты предоставляются лишь в отношении уплаченного НДС;
5) введение НДС-счетов. Суть данного механизма заключается в том, что получаемые от покупателя суммы НДС зачислялись не на расчетный счет организаций, а на специальный счет, с которого нельзя было бы взять деньги для иных целей, кроме уплаты НДС поставщику, а также причитающихся бюджету НДС и других налогов.
При повышении не только количества, но и качества собираемости налога в будущем можно говорить и о снижении налоговых ставок, и о ведении или отмены определенных льгот. Данные способы администрирования должны быть направлены, в первую очередь, на предотвращение использования различных схем, при помощи которых происходит уклонение от уплаты налогов и возмещение незаконного налога из бюджета.
Только последовательное поэтапное введение изменений в налоговое законодательство, начиная с базовых положений, влияющих на все стадии налогового функционирования, а именно: контроль, качество, эффективность и последующих преобразований, касающихся определенных элементов налогообложения, может дать положительный результат при реформировании и совершенствовании НДС.
Список использованной литературы
1. Абрамов А.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации// Налоговые споры: теория и практика. 2009. № 12.
2. Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают// ЭКО. 2008. № 9.
3. Басин Н.С., Пахарева Г.В. Заявительный порядок возмещения НДС//Налоговая политика и практика. 2010. №2.
4. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. – М.: КНОРУС, 2009.
5. Ивашов Н. НДС как тормоз для экономики Росси//http://www.rbkdaily.ru
6. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере// Финансы. 2008. № 5.
7. Мелоян В.С., Саттарова Н.А. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике// Финансовое право. 2008. № 1.
8. Пансков В.Г. Налоги налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России// Финансы. 2004. №12.
10. Пансков В.Г. Совершенствование администрирования НДС: решение принято, но проблемы остаются//Финансы. 2010. №2.
11. Пашков С.Ю. Документы против «фирм-однодневок»//Налоговые споры. 2010. №2.
12. Сёмкина Т.И. О возможностях НДС// Налоговая политика и практика. 2010. № 2.
13. Рыкунова В.Л. Практические аспекты изменения методики НДС// Управленческий учет. 2010. № 1.
14. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС// Финансы. 2008. № 2.
15. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. – М.: Экзамен, 2006.
16. Трунин И.В. Нужна ли отмена НДС в России?// Вопросы экономики. 2008. № 3.
17. Харисов И.Ф. Налоговая политика в России в кризисный период// Финансовое право. 2009. № 9.
18. Шаповалова К.Р. Снижать или не снижать// Налоговая политика и практика. 2008. № 10.
19. Шаталов С.Д. Перспективы налоговой реформы - что нас ожидает// Налоговые споры. 2007. №6.
[1] А. С. Захаров, статья «Налоговая политика ЕС: правовые основы», журнал «ЗАКОН», сентябрь 2007
[2] Материал взят с сайта Википедия (http://ru.wikipedia.org/wiki/НДС) (с изменениями на 22.01.2011)
[3] Материал взят с сайта Википедия (http://ru.wikipedia.org/wiki/НДС) (с изменениями на 22.01.2011)
[4] Сёмкина Т.И. О возможностях НДС//Налоговая политика и практика. 2010. №2
[5] Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС//Финансы. 2008. №2.
[6] Мелоян В.С., Сатарова Н.А.//Финансовое право. 2008. №1
[7] Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают. 2008. №9
[8] Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС//Финансы. 2008. №2
[9] Рыкунова В.Л. Практические аспекты изменения методики НДС//Управленческий учет. 2010. №1
[10] Абрамов М.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации//Налоговые споры: теория и практика. 2009. №12
[11] Н.С. Басин, Г.В. Пахарева Заявительный порядок возмещения НДС//Налоговая политика и практика. 2010. №2
[12] Абрамов М.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации//Налоговые споры: теория и практика. 2009. №12.
[13] Абрамов М.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации//Налоговые споры: теория и практика. 2009. №12.
[14] Шаповалова К.Р. Снижать или не снижать?//Налоговая политика и практика.2008. №10
[15] Харисоф И.Ф. Налоговая политика в кризисный период//Финансовое право. 2009. №9.
[16] Налоговое администрирование: учебное пособие/ под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009
[17] Шаповалова К.Р. Снижать или не снижать?//Налоговая политика и практика.2008. №10
[18] Харисоф И.Ф. Налоговая политика в кризисный период//Финансовое право. 2009. №9.
[19] Шаповалова К.Р. Снижать или не снижать?//Налоговая политика и практика.2008. №10
[20] Сидорова Н.И. Специфика и фугкции НДС//Финансы. 2008. №2
[21] Абрамов Н.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации//Налоговые споры: теория и практика. 2009. №12
[22] Сидорова Н.И. Специфика и фугкции НДС//Финансы. 2008. №2
[23] Сидорова Н.И. Специфика и фугкции НДС//Финансы. 2008. №
[24] Абрамов Н.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации//Налоговые споры: теория и практика. 2009. №12
[25] Пашков С.Ю. Документы против «фирм-однодневок»//Налоговые споры. 2010. №2
[26] Мелоян В.С., Сатарова Н.А. О проблеме возмещения экспортного НДС//Финансовое право. 2008. №1
[27] Сёмкина Т.И. О возможностях НДС//Налоговая политика и практика. 2010. №2
[28] Сёмкина Т.И. О возможностях НДС//Налоговая политика и практика. 2010. №2
[29] Пансков В.Г. Налоги и налоговая система в Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006
[30] Налоговые преступления и преступность/ Соловьев И.Н.: - М.: Экзамен, 2006