Налогообложение в развитых странах Запада (стр. 20 из 25)
В рамках решения поставленных задач отраслевые управления изучают и анализируют практику применения действующего налогового законодательства на местах, с учетом отечественного и зарубежного опыта ведут разработку актуальных аспектов налоговой политики, участвуют в подготовке законодательных актов по конкретным видам налогообложения, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, указания о порядке исчисления и взимания того или иного вида налога. Они вправе осуществлять либо принимать участие в комплексных и тематических проверках территориальных госналогинспекций. В их компетенцию входит рассмотрение писем, жалоб и заявлений налогоплательщиков на действия должностных лиц, налоговых инспекций, контроль за изданием нормативных актов министерствами, ведомствами, если они имеют отношение к платежам налогов и сборам в государственный бюджет и др. Непосредственные задачи других управлений центрального аппарата реализуются в основном в рамках обеспечительных и вспомогательных функций. К при меру, юридическое управление, которое состоит из отдела правового обеспечения налогообложения и отдела нормативных актов и контроля за организацией правовой работы в налоговых органах, должно обеспечивать соответствие действующему законодательству всех нормативных актов, издаваемых Госналогслужбой РФ, защищать права и законные интересы Госналогслужбы в судах, а также органах государственной власти и управления, участвовать в разработке и совершенствовании законов о налогах и налоговых органах, осуществлять методическое руководство правовой работой в госналогинспекциях, систематизировать правовые акты, обеспечивать правовой информацией руководящие и структурные подразделения госналогслужбы, анализировать практику правовой работы на местах и т. д.
Управление административного и финансового обеспечения осуществляет, планирование и финансирование расходов на содержание государственных налоговых инспекций, руководит постановкой бухгалтерского и статистического учета и отчетности в налоговых органах на местах и в центральном аппарате, проводит работу но подбору, расстановке и воспитанию кадров, организует подготовку и переподготовку специалистов, повышение деловой квалификации работников, создание резерва кадров, ведет документацию для определения стажа надбавок за выслугу лет, представления на присвоение классных чинов и т. д. Эти и другие задачи управления административного и финансового обеспечения находят свое выражение и деятельности отдела финансового обеспечения Госналогслужбы Российской Федерации, централизованной бухгалтерии, отдела административного обеспечения Госналогслужбы РФ, куда входят группа по работе с кадрами территориальных госналогинспекций и группа по чинам и выслуге лет, отдел по подготовке и переподготовке персонала Госналогслужбы РФ.
Структура управления делами включает инспекции по контролю и организации делопроизводства, сектор правительственной корреспонденции и контроля за исполнением, группу писем граждан, сектор организации делопроизводства, ведомственного контроля- и организационно-справочной работы, секретариат Руководителя Госналогслужбы России, приемную Госналогслужбы России, сектор обработки корреспонденции и архивного обслуживания, экспедицию, сектор машинописи, стенографии и множительной техники. Основными задачами управления делами являются обеспечение в центральном- аппарате Госналогслужбы РФ единого, отвечающего установленным требованиям порядка ведения делопроизводства; работы по рассмотрению предложений, заявлений и жалоб граждан; отбор, учет, обработка, использование и своевременная передача на государственное хранение документов госналогслужбы; осуществление методического руководства и ведомственного контроля за постановкой делопроизводства, архивного дела, работы с корреспонденцией в госналогинспекциях. Кроме названных, в структуру центрального аппарата . Госналогслужбы Российской Федерации входят управление информатизации, управление, отчетности, анализа, контрольное управление, управление информации и внешних связей, другие управления и самостоятельные отделы. К числу последних относятся сводный отдел налоговых реформ. На него возлагается разработка предложений по совершенствованию налоговой политики, законов и подзаконных актов по налогообложению, взаимодействие и координация работы по вопросам налогообложения с министерством экономики, министерством финансов, другими министерствами, комитетами и ведомствами, .экономический- анализ статистической отчетности и других информационных материалов, связанных с налогообложением, и т.д. При Руководителе Госналогслужбы Российской Феде рации создана коллегия, в которую входят его заместители, а также другие руководящие работники ' центрального аппарата. Состав и численность коллегии; Госналогслужбы утверждаются Правительством Российской Федерации. На своих заседаниях коллегия рассматривает основные вопросы, деятельности налоговых органов, заслушивает отчеты начальников госналогинспекций республик в составе России, краевых, областных, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, вопросы подбора и расстановки кадров, обсуждает проекты законов и подзаконных актов по налогообложению. Предложения по изменению внутренней структуры центрального аппарата, как правило, тоже обсуждаются на заседаниях коллегии. Решения коллегии проводятся в жизнь приказами и распоряжениями Руководителя Госналогслужбы Российской Федерации. Члены коллегии в случае несогласия с Руководителем Госналогслужбы вправе информировать о разногласиях при обсуждении конкретных вопросов Правительство Российской Федерации. Сложившаяся системно-структурная схема налоговых органов, к сожалению, все меньше и меньше отвечает современным требованиям. И все более очевидной становится необходимость ее модификации. Специалисты центрального аппарата Государственной налоговой службы с участием представителей Международного валютного фонда и Всемирного банка завершили подготовку пилотного проекта модернизации налоговой службы России. Его реализация позволит осуществить коренную перестройку организационной схемы, налоговых органов и тем самым создать инфраструктуру, необходимую уже сегодня для работы с возрастающим числом налогоплательщиков. В рамках осуществления проекта предполагается внедрить концепцию само начисления налогов, при которой налогоплательщик будет определять причитающиеся с пего налоговые суммы без вмешательства сотрудников налоговых органов, а налоговая инспекция принимать произведенный налогоплательщиком расчет на условиях его последующей проверки. Будет изменена организационная структура районной (городской) налоговой инспекции. На смену отраслевым отделам, ведающим контролем за соблюдением законодательства о конкретных видах налогов придет иная специализация. В налоговых инспекциях по району (городу) будут созданы подразделения по обслуживанию налогоплательщиков, электронной обработке данных, контрольных проверок и сбора недоимок.
Подразделение обслуживания налогоплательщиков будет готовить и периодически проводить семинары налогоплательщиков, своевременно информируя об изменениях в их обязанностях в области налогообложения, на его сотрудников будет возлагаться подготовка информационных материалов и руководств по налоговым вопросам, дача консультаций и разъяснений. В этом же подразделении будет осуществляться постановка на налоговый учет и присвоение налогоплательщику единого идентификационного номера.
Подразделение обработки данных будет отвечать за ввод информации из налоговых деклараций и иных документов и ее обработку. Ответственность за проведение документальных проверок предполагается возложить на подразделение контрольных проверок. Отбор налогоплательщиков для проверки будет производиться компьютерной программой по совокупности критериев, позволяющих определить вероятных нарушителей налогового законодательства, а также при получении информации об уклонении от уплаты налога из других источников. Подразделение сбора недоимок будет проводить непосредственную работу с нарушителями налоговой дисциплины и осуществлять взыскания сокрытых от налогообложения сумм.
Успешная реализация проекта предусматривает задачи переподготовки персонала налоговых органов, разработки и внедрения новых технологий для создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей. Внедрение проекта в жизнь сделает систему налогообложения более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повысит уровень их обслуживания и снизит затраты на обеспечение налоговой дисциплины. Одновременно с модернизацией налоговой службы необходимо постоянное совершенствование налогового законодательства, перенос центра тяжести с фискальных начал на функции регулятивного характера. Только тогда налоги станут стимулировать развитие рыночных отношений, будут способствовать экономическому возрождению страны.
Таблица №3Задачи органов государственной налоговой службы
Налоговая политика
Прежде чем говорить о вопросах налоговой политики хотелось бы акцентировать Ваше внимание на том, что не следует считать налоговую систему первичной, ключевым тормозом (по выражению Б. Федорова) экономического развития страны.
Главный вопрос в преодолении экономического кризиса в России не в налоговой же системе, а в о6щем состоянии экономики, обусловливающим расширение и увеличение напогоо6пагаемой базы. Стране нужна программа экономического роста, обеспечивающая вначале внутреннюю конкуренцию, ибо с нее начинаются рыночные отношения.