Если для процессов оптимизации налогов и сборов единственным критерием является целесообразность налогового планирования для каждого конкретного случая, то при уклонении от уплаты налогов к уже указанному критерию должен добавляться второй: экономическое соотношение между выгодами, получаемыми неплательщиком налогов, и возможными финансовыми потерями при выявлении налогового правонарушения или преступления.
Основные методы уклонения от уплаты налогов:
1) занижение или неотражение в учетных документах налоговой базы (объекта налогообложения);
2) расчеты в наличной форме;
3) применение специальных схем для сокрытия объекта налогообложения;
4) завышение вычетов из налоговой базы и налога;
5) подмена объекта налогообложения;
6) использование уголовно наказуемых способов (незаконной деятельности) для сокрытия объекта налогообложения;
7) деятельность без регистрации в установленном законодательством порядке;
8) завышение всех видов расходов плательщика, учитываемых при расчете налога;
9) использование промежуточных условий при переходе на новый налоговый режим.
Классификационные признаки довольно условны, но они позволяют установить состав правонарушения или преступления, а следовательно, статью Кодекса, в соответствии с которой наступает ответственность за соответствующие действия (бездействие).
Необходимо помнить о том, что налоговая ответственность организаций может сопровождаться административной или даже уголовной ответственностью их должностных лиц. Финансовые потери организации могут оказаться настолько существенными, что это приведет к банкротству или серьезному нарушению производственного и финансового цикла. Стоит напомнить еще о дополнительных денежных потерях неплательщика в виде пени и судебных издержек и необходимости возврата самого неуплаченного налога.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1993.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 1997.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999.
4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 8 от 4 июля 1997 года «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов». Бюллетень Верховного Суда РФ, № 9, 1997.
5. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
6. Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
7. Яни П. С, Неуплата налогов и незаконное предпринимательство. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002
8.И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
9. И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
10. И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
11. Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001.
12. А.Н. Караханов Проблемы уоловной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций. –М. Издательство МСХА,,2003.
13. Е.В. Румянцева Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)–Ярославль 2003.
14.М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
15. А.Горелов Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов, М.
16. С. Никитин, Теневая экономика и налогообложение, М. Мировая экономика и международные отношения, 2005, №2
17. Г.В. Овчинников , Об уголовных делах, связанных с налоговой недоимкой, М.Комментарии и консультации
18. В. Котин ,ответственность за лжепредпринимательство, СПС консультант
19. В. Тюнин ,налоговые преступления в уголовном кодексе России, СПС консультант
20. Г.ф. Ручкина ,государственный контроль за законностью осуществления ,СПС консультант
[1] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001.
[2] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[3] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001.
[4] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[5] Е.В. Румянцева Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)–Ярославль 2003.
[6] Сведения об основных результатах деятельности федеральных органов налоговой полиции за 12 месяцев 1999 года (формы отчетности 1-НПМ и ДНД) // Статистический сборник ФСНП России. М., 2000.
[7] . И.Н. Соловьев «предпринимательской деятельности проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений», 2005 спс консультант
[8] И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
[9] . И.Н. Соловьев «предпринимательской деятельности проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений», 2005 спс консультант
[10] И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
[11] Е.В. Румянцева Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)–Ярославль 2003.
[12] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[13] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[14] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
[15] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[16] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[17] . И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
[18] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[19] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[20] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[21] С. Никитин, Теневая экономика и налогообложение, М. Мировая экономика и международные отношения, 2005, №2
[22] С. Никитин, Теневая экономика и налогообложение, М. Мировая экономика и международные отношения, 2005, №2
[23] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[24] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[25] Яни П. С, Неуплата налогов и незаконное предпринимательство. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002
[26] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
[27] . А.Горелов Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов, М
[28] Яни П. С, Неуплата налогов и незаконное предпринимательство. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002
[29] Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
[30] Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
[31] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001
[32] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001
[33] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
[34] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001
[35] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[36] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005