Простые налоги
Кратко рассмотрев модели организации и ведения бизнеса на преференциальных условиях в малых, средних городских поселениях и сельской местности, следует отметить и еще 2 привлекательных режима налогообложения, которые применимы к любому населенному пункту республики.
Сперва остановимся на организации бизнеса на основе упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).
Правовой режим УСН установлен Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 № 119 (далее - Указ № 119).
УСН может быть применена к организациям, если численность их работников в среднем за период с начала года по отчетный период не превышает 100 человек, а объем валовой выручки составляет не более 3 500 млн. руб. ИП также имеют право применять УСН, если размер их валовой выручки составляет не более 2 625 млн. руб.
Организация вправе применять УСН с момента государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
· 8% - для организаций и ИП, не уплачивающих налог на добавленную стоимость (далее - НДС);
· 6% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС;
· 15% - для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
Для организаций и ИП с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в Перечне населенных пунктов, в которых для организаций и ИП применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения, утвержденном Указом № 119, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
· 5% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;
· 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС.
Субъекты, применяющие УСН, должны уплачивать:
· налог при УСН;
· налоги, сборы (пошлины), взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию;
· государственную пошлину;
· оффшорный сбор;
· гербовый сбор;
· налог на доходы от операций с ценными бумагами;
· налог на приобретение автомобильных транспортных средств;
· обязательные страховые взносы и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
· НДС, за исключением организаций с численностью работников не более 15 человек и ИП с валовой выручкой не более 1000 млн. руб.
Кроме того, субъекты УСН исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном законодательством.
Организации и ИП, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и ИП, уплачивающих НДС, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП. Переход на УСН носит заявительный характер.
Единый налог
Правовой режим взимания единого налога с ИП и физических лиц установлен Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее - Указ № 285) и утвержденным им Положением о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Введены ограничения по количеству привлекаемых для занятия предпринимательской деятельностью физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами (не более трех) и по количеству используемых объектов для осуществления предпринимательской деятельности (не более четырех).
Плательщиками единого налога являются:
· ИП при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденном Указом № 285 (далее - Перечень);
· ИП при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в Перечне, в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. м (включительно), на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. м (включительно), а также с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле и в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта;
· ИП при осуществлении общественного питания через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);
· физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при розничной торговле на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством;
· физические лица, оказывающие услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, репетиторству, чистке и уборке жилых помещений, дневному уходу за детьми.
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
· подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в Перечне;
· НДС, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
· налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
· местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне.
Покупка имущественного комплекса
Завершая краткий обзор, хотелось бы остановиться и на еще одном вопросе. Субъектов хозяйствования либо потенциальных инвесторов может привлечь и такая форма «старта» предпринимательской деятельности, как приобретение предприятия как имущественного комплекса убыточной сельскохозяйственной организации. Данный вопрос регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 14.06.2004 № 280 «О порядке и условиях продажи юридическим лицам предприятий как имущественных комплексов убыточных сельскохозяйственных организаций».
Такая покупка возможна на основании решения областных, районных (городских) исполнительных комитетов - по убыточным сельскохозяйственным организациям, находящимся в коммунальной собственности, а также имеющим долю коммунальной собственности, расположенным на территориях соответствующих административнотерриториальных единиц, а также областных исполнительных комитетов по предложениям районных (городских) исполнительных комитетов - по убыточным сельскохозяйственным организациям, находящимся в частной собственности (с согласия собственников), расположенным на территориях соответствующих административнотерриториальных единиц.
Обязательными условиями продажи имущественного комплекса являются:
· погашение задолженности убыточной сельскохозяйственной организации;
· сохранение рабочих мест на период предоставления отсрочки исполнения обязательств убыточной сельскохозяйственной организации;
· обеспечение деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
Цена продажи имущественного комплекса определяется в размере 20% от стоимости чистых активов убыточной сельскохозяйственной организации. При стоимости чистых активов этой организации, равной 0 или имеющей отрицательную величину, цена продажи составляет 1 базовую величину, установленную в Республике Беларусь на первое число первого месяца квартала, в котором производится продажа.
Срок для подготовки заключения комиссии о возможности, условиях и цене продажи имущественного комплекса, а также для подготовки проектов договора куплипродажи и передаточного акта - не более месяца.
Государственная регистрация имущественного комплекса, договора его куплипродажи, а также прав на этот комплекс осуществляется одновременно на основании заявления покупателя. К заявлению прилагаются договор куплипродажи имущественного комплекса и решение соответствующего государственного органа о его продаже.
Обязательным условием покупки предприятий как имущественных комплексов является погашение юридическими лицами задолженности таких сельскохозяйственных организаций по уплате налогов, сборов, пеней, экономических санкций, штрафов, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бюджетные фонды в указанные выше сроки.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996г. ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2009г.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. Одобрен Советом Республики 19 ноября 1998 года. (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст.101). ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2009г.
3. Годунов В.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь с приложением актов законодательства и судебной практики (постатейный): В 3 кн. Кн. 2. Разд. III. Общая часть обязательственного права. Раздел IV. Отдельные виды обязательств (главы 30-50) / Отв. ред. и руководитель авторского коллектива В.Ф. Чигир. – Мн.: Амалфея, 2005.
4. Гражданское право: Учебник Автор: Алексеев С.С., Гонгало Б.М. М.: 2006г. – 480с.
5. Гражданское право. Автор: "Фоков А.П., Попонов Ю.Г., Черкашина И.Л. и др." Издательство: "КноРус". 2008.
6. Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. - Мн.: ПолиБиг. По заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. - 360с.
7. Хозяйственное право Республики Беларусь: Практическое пособие / С. С. Вабищевич. – Мн.: Молодежное науч. об-во, 2002. – 398с.
8. Хозяйственное право Республики Беларусь. Особенная часть. Практ. пособие – Мн.: «МНО», 2001. – 318с.