Контрольные вопросы к главе 4
1. Охарактеризуйте налоговое правоотношение, его структуру (элементы) и содержание.
2. Каковы основные принципы налогового права?
3. Назовите источники налогового права.
4. Охарактеризуйте налоговую систему по Российскому законодательству.
5. В чем различие налога, сбора, пошлины?
6. Дайте краткую характеристику основных законов, регулирующих взимание налогов с юридических лиц: а) о налоге на добавленную стоимость; б) об акцизах; в) о налоге на прибыль предприятий и организаций. Назовите виды документов при налогообложении юридических лиц.
7. Какова ответственность юридических лиц за нарушение налогового законодательства.
8. Дайте краткую характеристику основных законов, устанавливающих налогообложение физических лиц: а) о подоходном налоге с физических лиц; б) о налоге на имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования и дарения.
9. Какова ответственность физических лиц как налогоплательщиков за нарушение требований налогового законодательства?
Глава 5
Гражданское право регулирует определенные имущественные и личные неимущественные отношения участников гражданского оборота. Так, гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота: граждан, граждан-предпринимателей, организаций, фирм и других образований.
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица, государство - Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования.
Регулируются отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, понимая под ней самостоятельную, осуществляемую за свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).
Гражданское законодательство определяет основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Гражданское законодательство защищает неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ.
Основным законодательным актом являются Конституция Российской Федерации и конституции республик, входящих в Федерацию.
Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1 введен в действие с 1 января 1995 г. Гражданский кодекс, ч. 2 - с 1 марта 1996 г. В ближайшее время будет принята ч. 3 ГК РФ. Действуют и те нормативные акты, которые были приняты в период существования СССР, но еще не обновлены и не заменены новыми.
Основными началами гражданского законодательства являются: признание равенства участников регулируемых отношений, неприкосновенность собственности, свобода договора, недопустимость произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимость беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечение восстановления нарушенных прав, их судебная защита (ст. 1 ГК РФ).
Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых, не противоречащих законодательству условий договора.
В Гражданском кодексе введено новое понятие «обычай делового оборота» (ст. 5 ГК РФ). Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-нибудь документе.
Обычаи делового оборота, противоречащие обязательным для участников соответствующего отношения положениям законодательства или договору, не применяются.
Допускается применение гражданского законодательства по аналогии (ст. 6 ГК РФ).
Если отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, то к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона).
Аналогия закона представляет собой решение конкретного юридического дела на основе правовой нормы, рассчитанной не на данный, а на сходные случаи. Например, при плохой укупорке стеклянной тары применяется по аналогии ответственность за нарушение условий о качестве.
При невозможности использования аналогии закона права и обязанности сторон определяются исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства (аналогия права) и требований добросовестности, разумности и справедливости. Аналогия права применяется при наличии пробела в законе, в результате чего подобрать сходную, аналогичную норму права невозможно.
Контрольные вопросы к § 5.1
1. Имущественные и личные неимущественные отношения, регулируемые гражданским правом.
2. Основания возникновения гражданских прав и обязанностей.
3. Основные начала гражданского права.
4. Система гражданского законодательства.
5. Обычаи делового оборота.
6. Применение гражданского законодательства по аналогии.
5.2. Субъекты гражданского права
Субъекты гражданского права - это носители (обладатели) гражданских прав и обязанностей. Субъектом гражданского права может быть только лицо, которое обладает определенным статусом - является правоспособным и дееспособным. Субъектами гражданского права могут быть: 1) граждане (физические лица); 2) юридические лица; 3) государство - Российская Федерация и ее субъекты, а также городские и сельские поселения и другие муниципальные образования.
Граждане
Как субъекты гражданского права граждане обладают правоспособностью и дееспособностью. Под правоспособностью понимается способность иметь гражданские права и нести обязанности. Правоспособность гражданина возникает в момент рождения и прекращается в момент наступления смерти (ст. 17 ГК РФ). Способность иметь гражданские права следует отличать от обладания этими правами. Наличие правоспособности говорит лишь о том, что лицо может обладать теми или иными гражданскими правами, например, правом собственности, допустим, на автомобиль, но это не значит, что это лицо в данный момент обладает автомобилем. Право собственности как субъективное право возникает у гражданина в результате определенных юридически значимых действий (юридических фактов), например в результате заключения договора купли-продажи автомобиля. До покупки автомобиля гражданин обладал только гражданской правоспособностью, т.е. возможностью иметь гражданские права и нести обязанности, а после его покупки эта возможность превратилась в реальность, и он стал обладателем субъективного гражданского права - права собственности на автомобиль.
Объем правоспособности у всех граждан одинаков. Каждый из граждан может иметь те же самые права, что и любой другой (общая правоспособность). Примерный перечень гражданских прав, которые могут принадлежать отдельным гражданам, содержится в ст. 18 ГК РФ. Граждане могут иметь право собственности, наследования, заниматься предпринимательской и любой иной, не запрещенной законом деятельностью, создавать юридические лица, совершать любые, не противоречащие закону сделки, иметь многие другие имущественные и личные неимущественные права.
Чтобы быть полноправным участником гражданско-правовых отношений, гражданин должен обладать и дееспособностью. Под дееспособностью понимается способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (ст. 21 ГК РФ). Возможность совершения действий, в результате которых у гражданина возникают или прекращаются определенные права или обязанности, зависит как от возраста гражданина, так и от состояния здоровья, в результате чего в отличие от правоспособности дееспособность отдельных граждан может оказаться неодинаковой.
По объему дееспособности граждане подразделяются на четыре группы: 1) полностью дееспособные; 2) частично дееспособные; 3) ограниченно дееспособные и 4) недееспособные.
Полностью дееспособные граждане - это граждане, достигшие 18 лет (совершеннолетние граждане), - ст. 21 ГК РФ. Из этого правила есть два исключения. Первое, когда законом допускается вступление в брак до достижения 18 лет, гражданин, не достигший этого возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак. Второе, если несовершеннолетний работает или занимается предпринимательской деятельностью, он также при определенных условиях может быть признан полностью дееспособным (ст. 27 ГК РФ). Полностью дееспособные граждане могут самостоятельно приобретать любые гражданские права, так же как и принимать на себя и исполнять любые гражданские обязанности.