Как показала практика, существовало несколько причин отсутствия оплаты:
· 75% - забывчивость. Либо менеджер забывал отдать счет в бухгалтерию, либо счет терялся в недрах этой самой бухгалтерии. В этом случае достаточно было еще раз скинуть счет. Довольно частым был ответ, что счет уже давно оплачен. В этом случае следовала просьба скинуть платежку, и через некоторое время фирма извинялась за то, что счет действительно еще не оплачен.
· 20% - отсутствие денег. В этом случае самым важным является напоминание о долге. Если сказали, что оплатят через 2 недели, через 2 недели и перезвонить (для этого в базе данных необходимо наличие такого поля, как "дата следующего звонка"). Как правило, в данном случае в первую очередь на погашение долга ставится тот кредитор, кто больше всех достает по этому поводу.
· 4% - принципиальная позиция фирмы - все счета оплачивать чем позже, тем лучше. Способ борьбы с этим - такой же, как и в предыдущем пункте. Был один случай, когда, благодаря периодической обзвонке, клиент оплатил долг 2-годичной давности.
· 1% - безнадежная задолженность. Например, фирма уехала в неизвестном направлении. Хотя даже в этом случае было несколько прецедентов, когда удавалось узнать новый номер телефона у арендодателя и стребовать с фирмы долг. Еще одна причина - принципиальная позиция фирмы - не будем платить и все. В этом случае необходимо предусмотреть в базе данных поле, указывающее, что в будущем с таким клиентом работать нельзя.
При выполнении вышеназванных условий как время оборота дебиторской задолженности, так и уровень безнадежной задолженности сводятся к минимуму.
Для повышения эффективности управления запасами и ДЗ можно порекомендовать предприятию следующие мероприятия:
· Вести непрерывный мониторинг состояния запасов и дебиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;
· Ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска неуплаты;
· Непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченной задолженности;
· Предоставлять больше скидок при предоплате;
· Анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом кредиторской задолженности;
· Непрерывно следить за оборачиваемостью запасов и ДЗ с целью выяснить причины замедляющие оборачиваемость;
· Снизить длительность нахождения запасов на складах путем обеспечения ритмичности поставок, устойчивых и длительных связей с поставщиками сырья и материалов, стимулирования сбыта продукции в период сезонного падения спроса.
Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.
Заключение.
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее сбалансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации в 2004 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста в 2005 и 2006 годах становился меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
Заемный капитал за 2006 год увеличился на 290 млн. руб. (в 4 раза), в т.ч. были получены кредиты банка в сумме 200 млн. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на 88,7 млн. руб. (в 2 раза), в т.ч. за счет роста авансов полученных на 44 млн. руб. (в 2,5 раза), кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на 35,6 млн. руб. (в 2,9 раза) и др. Следует отметить, что общество на конец отчетного года не имеет просроченной задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами и персоналом. Рост задолженности поставщикам и подрядчикам в основном связан с увеличением объемов производства, ростом цен на сырье и материалы, энергоносители, услуги, увеличением объема ремонтных работ.
Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.
Список использованной литературы
1. Г.Б.Поляк и др. «Финансовый менеджмент», Москва, ЮНИТИ, 2002.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа» Москва, Финансы и статистика, 2005.
3. Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2007.
4. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2007.
5. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. – М.:. «Финансы и статистика», 2006.
6. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2007.
7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005.
8. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2007.
9. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2005.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. -М.:ДИС, 2006.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- 4-е изд.-М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2006.
12. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: ПБОЮЛ Гриженко,2007.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2006 г.
| Коды | |||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||
| Организация: ОАО "Чебоксарский электроаппаратный завод" | по ОКПО | 05797954 | |||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 2128000600 | |||
| Вид деятельности: промышленность | по ОКВЭД | 31.20.1 | |||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ОАО | по ОКОПФ/ОКФС | 47/16 | |||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||
Адрес 428000 ЧР Чебоксары пр.Яковлева – 5
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 22 328 | 15 139 |
| Основные средства | 120 | 293 733 | 292 613 |
| Незавершенное строительство | 130 | 30 837 | 92 055 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 48 353 | 47 790 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 2 730 | 2 378 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 397 981 | 449 975 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 248 219 | 338 345 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 110 392 | 141 385 |
| затраты в незавершенном производстве | 212 | 62 302 | 111 363 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 213 | 61 930 | 76 498 |
| товары отгруженные | 214 | 1 276 | 874 |
| расходы будущих периодов | 215 | 12 319 | 8 225 |
| прочие запасы и затраты | 216 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 870 | 7 807 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 48 762 | 24 998 |
| покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 155 927 | 610 223 |
| покупатели и заказчики | 241 | 95 010 | 110 348 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 12 408 | 1 887 |
| Денежные средства | 260 | 61 860 | 38 881 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 538 046 | 1 022 141 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 936 027 | 1 472 116 |
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 27 780 | 27 780 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | 215 335 | 210 722 |
| Резервный капитал | 430 | 5 067 | 5 556 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 4 167 | 4 167 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 900 | 1 389 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 591 110 | 841 547 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 839 292 | 1 085 605 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенное налоговое обязательство | 515 | 2 805 | 3 358 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 2 805 | 3 358 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | - | 200 050 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 87 089 | 175 762 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 18 710 | 54 342 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 13 492 | 16 371 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 2 013 | 6 312 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 7 796 | 24 162 |
| прочие кредиторы | 625 | 45 078 | 74 575 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 6 565 | 6 965 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 276 | 376 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 93 930 | 383 153 |
| БАЛАНС | 700 | 936 027 | 1 472 116 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | 1 260 | 706 |
| в том числе по лизингу: | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | 2 825 | 2 306 |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 4 011 | 3 153 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | 28 410 | 26 170 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | 49 125 | 18 186 |
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ