Налоговый контроль 13 (стр. 18 из 26)

А) сводные ведомости по начислениям и удержаниям из заработной платы – выбрать из них помесячно суммы начисленной заработной платы (за минусом обязательных пенсионных отчислений и подоходного налога) и суммы удержанного подоходного налога;

Б) чековые книжки – для установления даты и суммы получения денежных средств на выплату заработной платы;

В) платежные поручения и расходные кассовые ордера на выдачу заработной платы;

При проверке используется распечатка с налогового комитета лицевого счета юридического лица по коду 101201.

Для проверки полноты и своевременности перечисления удержанных сумм налога следует сопоставить записи бухгалтерского учета об удержанных суммах налога Д 681,682 и К 634 субсчет «Подоходный налог с ФЛ» с перечислением их в бюджет Д 634 и К 441. А также сопоставить записи бухгалтерского учета о суммах начисленного налога К 634 с итогами сумм налога, удержанных по ведомостям на выдачу заработной платы.

Проверка кассовых документов (расходные ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1), банковских документов (платежные поручения, выписка с банковского счета, журнал-ордер № 2) производится для выявления фактов следующих выплат:

1) произведенных работникам предприятия в качестве премий, доплат, пособий и т.д. и не включенных в начисление заработной платы для обложения подоходным налогом;

2) произведенных физическим лицам, не являющимся работниками предприятия за поставленные материалы, выполненные работы или оказанные услуги.

Проверка подотчетных сумм.

Суммы командировочных выплат проверяются по авансовым отчетам. Выплаты сверх нормы, за счет чистого дохода предприятия подлежат обложению подоходным налогом по ставке 15%.

По авансовым отчетам и по счету № 333 проверяется возврат подотчетных сумм. Если в установленные сроки денежные средства не возвращены в кассу предприятия, то по истечении трех лет после получения наличности в подотчет, невозвращенная сумма признается доходом физического лица и подлежит налогообложению.

Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, влечет штраф на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей. А также неперечисление или неполное перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенными налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, влечет штраф на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей (ст. 210 КоАП).

Проверка социального налога.

Проверка социального налога, как правило, проводится параллельно с проверкой индивидуального подоходного налога с физических лиц.

Проверяется формирование фонда оплаты труда, с учетом постоянных и временных выплат, натуральная оплата, бесплатного предоставления услуг (проезд, питание и т.д.).

Главная задача, проверить правильно ли налогоплательщиком определены выплаты, на которые не начисляется социальный налог, т.е. объект налогообложения, а затем проверяется правильность расчета налога.

По штатному расписанию и приказам проверяется работают ли иностранные граждане, а затем правильность начисления социального налога по иностранным специалистам.

Глоссарий по дисциплине «Налоговый контроль»

1) благотворительная помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности; 2) вознаграждение — выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с 20 законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам — дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения); выплаты по векселю; 3) выигрыши — любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам; 4) грант — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в 20 перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач); 5) гуманитарная помощь — имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации; 6) дивиденды — доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;

7) дисконт по долговым ценным бумагам — разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

8) долговые ценные бумаги — финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

9) доля участия — долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

10) другие обязательные платежи — обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;

11) индивидуальный предприниматель — физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

11-1) инжиниринговые услуги — инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

12) купон по долговым ценным бумагам (далее — купон) — сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

13) лицо — физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо — гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства; юридическое лицо — организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

14) метод начислений — метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;

15) налоги — законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

16) налоговая задолженность — сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов;

17) налогоплательщик — лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;

18) налоговый агент — индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;