2.3. Планирование ассортимента, структуры и качества продукции цеха по изготовлению сыров ООО «Маско»
При планировании формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система планового формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
- определение текущих и перспективных потребностей покупателей:
- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Таблица 2.3. Выполнение плана по ассортименту продукции
| Изделие | Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб. | Процент выполнения плана | Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, млн. руб. | |
| План | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Колбасный | 40 000 | 44 000 | 110 | 40 000 |
| Брикетный | 30 500 | 32 500 | 106,5 | 30 500 |
| Итого: | 70 500 | 76 500 | 108,5 | 70 500 |
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 100 %. К вып. п = 70500 / 70500 * 100 = 100 %
А если проводить анализ по изделиям, то процент выполнения плана по колбасному сыру составил 110 %, по брикетному сыру –106,5 %.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Таблица 2.4. Анализ плановых обобщающих показателей качества продукции.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | |
| план | факт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Средневзвешенный балл качества продукции | 0,65 | 0,81 | 0,75 |
| Удельный вес, %а) продукции высшей категории качества;б) экспортируемой продукции;в) забракованной продукции;г) зарекламированной продукции. | 700,50,80,4 | 801,50,40,7 | 801,00,30,6 |
| Потери от брака | 520 | 450 | 400 |
Из таблицы видно, что за отчетный год в цехе по изготовлению сыров ООО «Маско» проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышения ее конкурентоспособности благодаря научному подходу в рамках планирования реализации продукции. Об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10 % по сравнению с прошлым годом, а также изменения экспортируемой продукции. В отчетном году этот показатель составил 1 %. Уменьшение забракованной продукции также говорит об увеличении качества. Далее важно проанализировать плановые потери от брака: по сравнению с прошлым годом этот показатель уменьшился и составляет 400 млн. рублей.
В процессе планирования изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака:
Таблица 2.5.
| Показатели | Млн. руб. |
| 1.Себестоимость забракованной продукции | 620 |
| 2.Расходы по исправлению брака | 90 |
| 3.Стоимость брака по цене возможного использования | 210 |
| 4.Сумма удержаний с виновных лиц | 100 |
| 5.Потери от брака | 400 |
Далее для планирования плановой продукции изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и другие.
Из таблицы видно, что удельный вес фактически изготовленной продукции в первой декаде планового периода составил 33,6 %, что меньше планового показателя на 0,5 %. Во второй декаде фактический удельный вес составил 29,6 %, что больше показателя по плану на 0,5 %, а в третьей декаде фактический и плановый удельный вес равны 36,8 %. Выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,05 %, 1, 08 % и 1,06 %. Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности составила: по первой декаде 34,1 %, по второй – 29,1 %, по третьей – 36,8 %.
Таблица 2.6. Ритмичность выпуска продукции по декадам отчетного года
| Декада | Выпуск продукции за год, млн. руб | Удельный вес, % | Выполнение плана, Коэффициент | Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Первая | 30 500 | 32 000 | 34,1 | 33,6 | 1,049 | 34,1 |
| Вторая | 26 000 | 28 000 | 29,1 | 29,6 | 1,076 | 29,1 |
| Третья | 33 000 | 35 000 | 36,8 | 36,8 | 1,06 | 36,8 |
| Итого: | 89 500 | 95 000 | 100 | 100 | 1,061 | 100 |
Таким образом - К ритм = 34,1 + 29,1 + 36,8 = 100 %
То есть выпуск продукции по декадам в среднем отклоняется от планового графика на 6,2 %.
Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В цехе по изготовлению сыров ООО «Маско» он равен:
К арит = 0,049 + 0,076 + 0,06 = 0,185.
2.4. Выбор направлений совершенствования механизма планирования реализации продукции цеха по изготовлению сыров ООО «Маско»
Для определения приоритетов совершенствования механизма планирования реализации продукции необходимо описать общую концепцию развития систем управления промышленными предприятиями в России. На основании ряда публикаций становится очевидным, что развитие систем планирования российских предприятий лежит в рамках внедрения механизма контроллинга. Контроллинг - новое явление в теории и практике современного планирования, возникшее на стыке экономического анализа, планирования, управленческого учета и менеджмента. Контроллинг переводит управление предприятием на качественно новый уровень, интегрируя, координируя и направляя деятельность различных служб и подразделений предприятия на достижение оперативных и стратегических целей планирования. Существует несколько концепций контроллинга в планировании реализации продукции. (табл. 2.7.)
Для ООО «Маско» на данном этапе его развития применима концепция контроллинга, ориентируемая на систему управления с акцентом на учет, планирование реализации и контроля.
Далее следует осветить те элементы контроллинга, которые можно использовать для совершенствования существующего механизма регулирования и планирования исследуемого предприятия.
Основная задача контроллинга - управление прибылью предприятия, поэтому в фокусе внимания контроллинга находятся плановые показатели реализации: их виды, и принципы управления ими. В прогрессивной системе планирования реализации продукции для калькулирования себестоимости обосабливаются три группы затрат:
1.Прямые производственные затраты (зависят от объема деятельности и пропорциональны ему);
2.Затраты на организацию группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;
3.Затраты на подготовку и организацию группы 2, которые являются условно-постоянными, не распределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.
Эти виды затрат составляют структуру возможных плановых показателей реализации готовой продукции. Понятие сумм покрытия издержек используется для определения превышения валового оборота над прямыми затратами и необходимо для того, чтобы сократить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль при реализации.
Таблица 2.7.
Основные концепции контроллинга в планировании реализации продукции
Ориентация концепции | Сущность и основные задачи контроллинга в рамках данной концепции |
| 1 | 2 |
| На систему учета | Переориентация системы учета из прошлого в будущее, создание на базе учетных данных информационной системы поддержки управленческих решений, связанных с планированием и контролем деятельности предприятия. |
| На управленческую информационную систему | Создание общей информационной системы управления (managementinformationsystem). Разработка концепции единой информационной системы планирования, ее внедрение, координация функционирования информационной системы, оптимизация информационных потоков. |
| На систему управления:- с акцентом на планирование и контроль- с акцентом на координацию. | Учет затрат, планирование и контроль деятельности структурных подразделений предприятия.Координация деятельности системы управления предприятием (управление управлением). |
В системе производственного планирования информация аккумулируется и анализируется не по предприятию в целом, а по центрам ответственности. Центр ответственности – это сегмент внутри предприятия, во главе которого стоит ответственное лицо, принимающее решения.[9]