В действующем законодательстве Украины о страховой деятельности содержатся минимальные требования к существу страховых услуг. При сложности страховых взаимоотношений это может приводить к ущемлению страховыми компаниями интересов страхователей. Практика свидетельствует, что выполнению страховой компанией обязательств по выплате страхового возмещения, как правило, предшествует судебный процесс или утомительное хождение по кабинетам должностных лиц, которые, в свою очередь, используя самые разные уловки, пытаются отказать в выплате страхового возмещения.
Страхование осуществляется с целью защиты имущественных интересов страхователя и за его счет, однако наступление страхового случая и в последующем — обязательство по выплате страхового возмещения страховая компания рассматривает как посягательство на ее имущественные интересы.
Для защиты интересов страхователя целесообразно установить правило, при котором размер (сумма) выплачиваемого страхового возмещения по договору страхования в силу судебного решения увеличивается на сумму судебных издержек (расходов по процессу), как-то: возмещение уплаченной госпошлины и затрат, по оплате труда юристов и пр.
В любом случае система страхования не будет эффективно функционировать, если сохранится сложившееся неравенство между субъектами страховых отношений.
На законодательном уровне не нашла отражения концепция комплексного подхода к развитию страхового законодательства. Так, страховые компании не выделены в отдельный вид субъектов предпринимательской деятельности в действующем законодательстве, прежде всего налоговом. В свою очередь, особенности страховой деятельности требуют отдельной регламентации взаимоотношений государства и страховой компании относительно определения размеров и порядка уплаты налогов.
Специфика страховых отношений требует отдельного подхода при налогообложении — исходя из того, что страхование по своей правовой природе не может служить источником дохода для страхователя (с исключениями в виде накопительного страхования, когда одним из условий страхования является начисление процентов на вносимые страховые платежи, и по окончании действия договора страхования — выплата страховой суммы с начисленными процентами), и в то же время является источником дохода для страховой компании.
Внесенные страхователем страховые взносы (платежи) независимо от вида страхования должны быть исключены из налогооблагаемого дохода за счет снижения подоходного налога для физических лиц, и отнесения на себестоимость произведенных товаров, работ и услуг — для юридических.
При подготовке страхового законодательства целесообразно комплексно подходить к проблеме правового регулирования страховой деятельности, увязывая в логичной последовательности нормативные акты, регулирующие предпринимательскую страховую деятельность с нормативными актами, регулирующими страховые отношения и налогообложение страховых компаний и страхователей.
Цели, которыми законодатель руководствовался при принятии действующего законодательства о страховании и перестраховании, не должны ограничиваться урегулированием сложившихся страховых отношений. Приоритетом в развитии страхового законодательства должно быть создание такой правовой системы нормативных актов, при которой осуществление страховой деятельности, обеспечивая интересы субъектов страховых правоотношений, обеспечивало бы также развитие и нормальное функционирование национальной финансовой системы распределения и перераспределения рисков.
1. Базилевич В.Д., Базилевич К.С. - Страховое дело-Киев: Знание, 2002.
2. Ефимов С.Л. Деловая практика страхового агента и брокера. М., 1996.
3. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" // Негоциант - 1997. -№ 42 – 43
4. Заруба О.Д. "Основи страхування". Посібник. 1995р. УФІМБ.
5. Меньшиков С.М. Новая экономика . Основы экономических знаний, Учебное пособие.-М: Междунар.отношения, 1999-400с.
6. Науково – практичний журнал "Бухгалтерський облік і аудит" №7, 98.
7. Научно-практический журнал "Предпринимательство, хозяйство и право" 1997г. №5.
8. Панасюк В.М., Ковальчук Е.К. – Налоговый учёт-Тернополь:Карт-бланш, 2002.
9. Український інвестиційний журнал "Welcome", 1999г., №6-7 (48-49).
10. Федоренко В.Г. Страховой и инвестиционный менеджмент: Учебник.-Киев, 2002.
11. Шелохов К.В., Бігдаш В.Д. "Страхування". Навчальний посібник. МАУП – 1998р.
12. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 1997.