Налоги, уплачиваемые юридической фирмой (стр. 2 из 3)

Региональные налоги:

1) устанавливаются, изменяются и отменяются законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

2) обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Перечень региональных налогов представлен на рисунке 3.

Региональные налоги
Налог на имущество организаций	Налог на игорный бизнес	Транспортный налог

Рисунок 3. Региональные налоги в РФ

Местные налоги:

1) устанавливаются, изменяются и отменяются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

2) обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов муниципальных образований.

Перечень местных налогов представлен на рисунке 4.

	Земельный налог
Местные налоги
Налог на имущество физических лиц

Рисунок 4. Местные налоги в России

4. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ООО «ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА «БАЛАХНИНА И ПАРТНЕРЫ»

ООО «Юридическая фирма «Балахнина и партнеры» является плательщиком УСНО.УСНО — это специальный режим налогообложения. Перейти на УСНО предприниматель может в добровольном порядке при условии соответствия критериям перехода на УСНО.
Предприниматели не ведут бухгалтерский учет. Поэтому политика бухгалтерского учета по УСНО отсутствует.

Для того чтобы перейти на УСНО нужно подать заявление о переходе на УСНО в налоговую инспекцию по месту жительства. Сделать это надо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого вы собираетесь применять УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Применять эту систему могут не все, а только небольшие организации (до 100 человек, доход до 20 млн. руб. в год).Так как данная фирма подходит под эти рамки, более глубоко изучим упрощенную систему налогообложения.

Для применения этой системы необходимо при регистрации организации подать заявление на применение УСНО.
Организации на УСНО не платят:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог;
- НДС.

Вместо этого они платят единый налог. Также они платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ и взносы на травматизм, и иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Дальше необходимо выбрать объект налогообложения. Это могут быть просто доходы (самый простой вариант) или доходы, уменьшенные на величину расходов (более затруднительный вариант, т.к. не все расходы вы сможете отнести к расходам).

Размер единого налога составляет: 6%, если объектом налогообложения являются доходы, 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, если у фирмы не слишком большие расходы, то лучше, однозначно, объектом налогообложения выбирать доходы.

Характеристика УСНО представлена на рисунке 5.

Элемент режима	Характеристика		Основание
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.		Ст. 346.12 НК РФ
Уплата налогов и сборов	Организации освобождаются от уплаты: - Налога на прибыль организаций - Налога на имущество организаций - ЕСН - НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).	Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: - НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности) - Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) - ЕСН (в части доходов от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц) - НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)	Ст. 346.11 НК РФ
	Организации и индивидуальные предприниматели: - уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.- уплачивают в общем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством.
Учет и отчетность	Организации и индивидуальные предприниматели: - Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности - Исполняют обязанности налоговых агентов - Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.		Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
Переход на УСНО и прекращение УСНО	Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 15 млн. рублей (с учетом Коэффициента-дефлятора, К в 2009 году равен 1,538). Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.		Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Объекты налогообложения	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Ст. 346.14 НК РФ
	Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено.		Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
Налоговая база	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
	Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
Налоговые ставки	Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков	15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но по итогам года не менее 1% от доходов (минимальный налог) 6% (от доходов)	Ст. 346.20 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.		Ст. 346.19 НК РФ
Уплата единого налога и отчетность	По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.		Ст.346.21, 346.23 НК РФ
	Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период - выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.	Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
	Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства. Уплата налога организациями осуществляется: По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября. По итогам налогового периода не позднее 31 мартаПредставление налоговой декларации организациями осуществляется только по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего налогового периода. Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется: По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября. По итогам налогового периода не позднее: - 30 апреля·Представление налоговой декларации индивидуальными предпринимателями осуществляется только по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего налогового периода. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.
УСНО на основе патента	Индивидуальные предприниматели, имеющие не более 5 наемных работников, и осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей. Решение о возможности применения УСНО на основе патента принимается законами субъектов РФ. Патент на осуществление одного или нескольких видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается налоговым органом по выбору налогоплательщика на любое количество месяцев: от одного до 12. Срок, на который выдан патент, и будет считаться налоговым периодом. Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части производится не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При нарушении условий применения УСНО на основе патента (осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается.		Ст. 346.25.1. НК

Рисунок 5. Характеристика упрощенной системы налогообложения.