3. Способ по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В данном случае определяется фактическая структура выпуска, а затем выбираются и суммируются удельные веса изделий, по которым темп роста за период больше 100%. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица:
| Наименование продукции | Темп роста, % | Уд.вес фактич., % | ||
| натур | стоим | натур | стоим | |
| А | Т.роста>100 | |||
| Б | Т.роста>100 | |||
| В | Т.роста>100 | |||
| итого | Сумма | |||
ССА = сумма (Т.роста>100)
По результатам анализа делаются выводы о степени соответствия фактического и планового ассортимента (или ассортимента отчетного и прошлого периодов) как по стоимостным, так и по натуральным показателям.
Одним из важных направления анализа реализации продукции является анализ ее качества.
Качество продукции – это совокупность свойств, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствие с назначением этой продукции.
Задачи анализа качества продукции состоят в том, чтобы дать оценку стабильности качества продукции, выявить наиболее важные причины снижения уровня качества продукции и размер его влияния на объем продукции. Рост объема выпуска за счет качества отражается на показателях себестоимости, цены, прибыли и рентабельности продукции.
К показателям качества относят:
- уровень сертифицированной продукции
- уровень новой продукции
- уровень модернизированной продукции
- уровень экспортной продукции
- уровень зарекламированной продукции и др.
Рекламация – это претензия, предъявляемая предприятию в связи с поставкой продукции, качество которой не соответствует условиям договора. Отсутствие или наличие рекламаций о недоброкачественности продукции является обобщенным показателем стабильности (нестабильности) качества продукции. Наличие зарекламированной продукции уменьшает объем поставки продукции, а, следовательно, ухудшает финансовые результаты деятельности предприятия.
В процессе анализа в отделе сбыта выявляют количество предъявленных рекламаций в целом и по важнейшим видам продукции и рассчитывают УЗП. Далее анализируют динамику количества принятых рекламаций и УЗП по сравнению с прошлым годом или за ряд лет. Это дает возможность выявить изделия, на которые следует обратить внимание маркетинговой службе предприятия с целью повышения их качества.
В заключение анализа устанавливают влияние УЗП на финансовые результаты предприятия. Для этого плановая рентабельность продукции (Прибыль от продаж/Выручка) умножается на объем зарекламированной продукции в действующих ценах.
Недополученная прибыль = Рентабельность продаж * Объем ЗП
Наиболее целесообразно проводить анализ качества продукции ещё на стадии ее проектирования. Такой метод получил название функционально-стоимостного анализа (ФСА). ФСА давно используется зарубежными компаниями, а в России внедряется с большим трудом. Эффективность применения ФСА заключается в том, что он позволяет снизить затраты при одновременном повышении качества продукции, что обеспечивает ее конкурентоспособность.
ЛЕКЦИЯ №2
Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»
1.1. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)
(продолжение)
Важным направлением анализа производства продукции является анализ ритмичности производства.
Под ритмичностью понимается равномерность выполнения плана по выпуску продукции в отдельные отрезки анализируемого периода (год, месяц, сутки, смена).
Нарушение ритмичности проявляется в том, что часть периода предприятия работают с неполной нагрузкой и не выполняют графика выпуска продукции, а затем начинается наверстывание. Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам, в то время как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции и т.д.
Так как предприятие тесно связаны между собой, то неритмичная работа одного вызывает неритмичную работу другого смежного предприятия. Все это влечет за собой значительные расходы и потери, а именно:
- оплата внутрисменных простоев;
- доплаты рабочим за работу в сверхурочное время;
- потери от брака и ухудшение качества продукции;
- увеличение расходов на ремонт оборудования;
- оплата штрафов и пеней поставщикам, банкам и др. организациям.
В конечном итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.
Для анализа ритмичности исчисляется коэффициент ритмичности как отношение фактического выпуска продукции в пределах плана к объему продукции по плану.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько было выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем он ближе к 1 или 100%, тем ритмичнее работает предприятие.
Для анализа ритмичности составляется следующая таблица (см. табл. 2).
Таблица 2
Анализ ритмичности выпуска продукции
| Квартал | Выпуск продукции, т.р. | Удельный вес, % | Засчитано в выполнение плана | ||||
| план | факт | план | факт | факт к плановому итогу | В абс. выражении, т.р. | В % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | |||||||
| II | |||||||
| III | |||||||
| IV | |||||||
| Итого за год | Коэффициент ритмичности | ||||||
Таким образом, мы провели анализ производства и реализации промышленной продукции, по результатам которого можно сделать вывод о том, как изменилась динамика производства и его ритмичность, ассортимент продукции, выполнен ли план производства и продаж, снизилось или повысилось качество продукции и как всё это повлияло на результат хозяйственной деятельности. Данный вывод является основой для перспективного развития деятельности предприятия.
Далее проводим анализ эффективности использования ресурсов промышленного предприятия.
1.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и
эффективности их использования.
Цель данного анализа заключается в том, чтобы найти резервы повышения эффективности производства за счет увеличения его объема при росте производительности труда, более рациональном использовании численности работающих и их рабочего времени.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать с определения влияния на объем выпуска экстенсивных и интенсивных показателей использования труда.
Интенсивным показателем использования труда является производительность труда, которая характеризуется выработкой продукции одним работником в единицу времени и трудоемкостью продукции, т.е. затратами труда на производство единицы продукции. Между показателями трудоемкости продукции и выработки существует обратно пропорциональная зависимость – при снижении трудоемкости выработка растет, и наоборот. Сокращение затрат труда на производство единицы продукции непосредственно влияет на величину часовой выработки работников.
В целях управленческого анализа трудовых ресурсов используют также следующие показатели:
- среднедневная выработка 1 рабочего ro = N / Т
- среднечасовая выработка 1 рабочего vo = N / t
Анализ производительности труда начинается с расчета выработки и оценки ее динамики с помощью таблицы (см. тал. 3).
Таблица 3
Расчет и оценка среднегодовой выработки на предприятии
| Показатели | Обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | |
| В абс.сумме | В % (Тр или Тпр) | ||||
| 1. Объем продукции, руб. | N | ||||
| 2. Среднесписочная численность работающих, чел. | R | ||||
| 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. | r | ||||
| 4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, % (3/2 * 100%) | d r | ||||
| 5. Среднегодовая выработка продукции 1 работником, руб. (1/2) | Ro | ||||
| 6. Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим, руб. (1/3) | Ror | ||||
| 7. Средняя длительность рабочего года, дн | D | ||||
| 8. Средняя продолжительность рабочего дня, час (10/9 или 11/12) | d | ||||
| 9. Общее к-во чел-дней, отработанных всеми рабочими | T | ||||
| 10. Общее к-во чел-часов, отработанных всеми рабочими (трудоемкость = d* T = N / vo ) | t | ||||
| 11. Среднедневная выработка 1 рабочего, руб. (1/9 или 6/7) | ro | ||||
| 12. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. (1/10 или 11/8) | vo | ||||
Анализ выработки одного работника/рабочего проводится с использованием методов факторного анализа. При этом формируются следующие экономико-математические модели:
Ro = N / R = (r × Ror) / R = d r × Ror
ro = N / Т = N / (r × D) = Ror / D => Ror = ro × D
vo = N / t = N / (Т× d) = ro / d => ro = vo × d
ЛЕКЦИЯ №3
Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»
1.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования
(продолжение)
Экстенсивными показателями использования трудовых ресурсов являются:
- численность персонала
- рабочее время
Целью анализа численности и состава рабочей силы является проверка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, установление конкретных причин, влияющих на отклонение от плана и прошлого года, разработка мер по улучшению состава и структуры промышленно-производственного персонала. К основным объектам такого анализа относятся: