- доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
- доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Таблица 1.
Налоги и сборы, доля которых в ВВП России менее 0,15%
| Название налога/сбора | Доля в ВВП, % | |
| 2007 год | 2008 год | |
| Транспортный налог | 0,122 | 0,128 |
| Государственная пошлина, сборы | 0,127 | 0,115 |
| Налог на игорный бизнес | 0,096 | 0,064 |
| Водный налог | 0,045 | 0,031 |
| Налог на имущество физических лиц | 0,023 | 0,024 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 0,005 | 0,006 |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | 0,025 | 0,005 |
| Сборы за пользование объектами животного мира | 0,005 | 0,0004 |
Необходимость налога с наследуемого и подаренного имущества обосновывал еще классик политэкономии Ф. Энгельс. Пo его мнению, наиболее ценно имущество, созданное трудом работника или владельцем каптала. Наследуемое же или подаренное имущество увеличивает экономическое благосостояние людей без их вклада в его создание [7, c.12].
Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 253.части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" внесены изменения в размеры государственной пошлины за совершение большого количества действий.
В основном эти изменения касаются повышения действующих ставок.
В частности, вдвое повышены ставки за государственную регистрацию юридического лица (с 2000 рублей до 4000 рублей), государственную регистрацию изменений его учредительных документов (с 400 рублей до 800 рублей).
За государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, отныне нужно платить 20000 рублей (ранее ставка была 10000 + 1000 за рассмотрение, а новой редакции закона такое юридически значимое действие госпошлиной не облагается).
При подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составит 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей (ранее минимальная сумма была 500 рублей).
Регрессивная шкала имеет пороги 100000 рублей, 200000 рублей, 1000000 рублей и 2000000 рублей, соответственно применяется и ставка между этими порогами: 3%, 2%, 1%.
При цене иска свыше 2000000 рублей – госпошлина составит 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2000000 рублей, но не более 200 000 рублей. Ранее максимальная сумма госпошлины была 100000 рублей.
При подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными государственная пошлина составляет 4 000 рублей. Ранее по аналогичным делам ее размер составлял 2000 рублей.
При подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными госпошлина для физических лиц составляет 200 рублей, а для организаций – 2000 рублей, т.е. ставка для организаций осталась прежней, а для частных лиц – выросла вдвое.
При подаче заявления о повторной выдаче копий решений, определений, постановлений суда, копий других документов из дела, выдаваемых арбитражным судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликата исполнительного листа (в том числе копий протоколов судебного заседания) госпошлина составляет 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей, что соответственно в два раза выше прежних ее размеров.
Вдвое выросли пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество с 500 и 7500 рублей для физических лиц и организаций соответственно до 1000 и 15000 рублей.
За выдачу лицензий установлена госпошлина в размере 2600 рублей, что вдвое выше прежних размеров сразу двух видов пошлин: за выдачу – 1000 рублей и за рассмотрение – 300 рублей.
Отдельно установлены новые пошлины за ряд действий уполномоченных органов, связанных с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Так, в частности, за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного) госпошлина составит 6000000 рублей, такой же ее размер предусмотрен за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением вина) - 6000000 рублей; предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного вина облагается госпошлиной в размере 500 000 рублей.
Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2007-2009гг. в Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области в целом по налогам, по видам налогов и сборов и в разрезе отраслей народного хозяйства. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблице 2,3.
Таблица 2.
Поступления налогов по плану и по факту за 2007-2009 годы в целом по налоговому органу
| План | Факт | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||||||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2007 год | 2008 год | 20079 год | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | |
| Поступление налогов и сборов в целом по налоговому органу, тыс.руб. | 512310 | 398456 | 573200 | 548256 | 491816 | 585413 | 88 | 119 | -12 | 19 |
Таблица 3.
Поступления налогов по плану и по факту за 2007-2009 годы по видам налогов и сборов
| План, тыс. руб. | Факт, тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||||||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | |
| Налог на прибыль (доход), прирост капитала | 157320 | 112041 | 197307 | 183701 | 157165 | 203604 | 85 | 129 | -15 | 29 |
Продолжение таблицы 3
| Налог на прибыль организаций | 149365 | 19103 | 27097 | 184849 | 25152 | 32252 | 14 | 128 | -86 | 28 |
| Налог на доходы физических лиц | 102304 | 115014 | 149219 | 111554 | 290036 | 171352 | 260 | 59 | 160 | -41 |
| Налог на игорный бизнес | 432 | 1917 | 763 | 578 | 2613 | 993 | 452 | 38 | 352 | -62 |
| НДС | 9752 | 27097 | 27304 | 13112 | 33101 | 33839 | 252 | 102 | 152 | 2 |
| Акцизы | 127861 | 123204 | 138012 | 133151 | 144410 | 140313 | 108 | 103 | 8 | 3 |
| Налог с продаж | 187 | 107 | 35 | 217 | 134 | 43 | 81 | 32 | -39 | -68 |
| Налоги на имущество | 52036 | 27604 | 22460 | 55509 | 34534 | 27808 | 62 | 80 | -38 | -20 |
| - с физических лиц | 953 | 1017 | 973 | 1075 | 1169 | 128 | 84 | 28 | -16 | |
| - с юридических лиц | 18761 | 9076 | 5432 | 24840 | 12156 | 8453 | 49 | 70 | 51 | -30 |
| - с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения | 420 | 94 | 17 | 590 | 109 | 24 | 18 | 22 | -82 | -78 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 1784 | 1460 | 3190 | 1991 | 1928 | 4125 | 97 | 214 | -3 | 114 |
| - на добычу полезных ископаемых | 98 | 114 | 198 | 16 | 138 | 247 | 862 | 179 | 762 | 79 |
| - земельный налог | 12054 | 3997 | 9804 | 14103 | 5751 | 11602 | 41 | 201 | -59 | 101 |
| Государственная пошлина | 1670 | 803 | 985 | 1852 | 900 | 1245 | 49 | 138 | -51 | 38 |
| Транспортный налог | 13104 | 10587 | 4302 | 14323 | 12629 | 5591 | 88 | 44 | -11 | -56 |
| Водный налог | 1079 | 15408 | 2968 | 1974 | 1784 | 3877 | 91 | 216 | -9 | 116 |
Как видно из таблицы основную массу фактических поступлений налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС. Кроме того, одна из весомых долей поступлений приходится на акцизы. Значительно меньшую долю по сравнению с предыдущей группой составляет группа местных налогов, в число которых входит водный налог, с возрастающим темпом роста.
Предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции облагается госпошлиной по ставке 40000 рублей за каждый год срока действия лицензии.
Новые ставки вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона № 374-ФЗ от 27.12.2009 г., т.е. с 30 января 2010 года, т.к. Федеральный закон № 374-ФЗ от 27.12.2009 г. был опубликован в Российской газете 29.12.2009 г.
Суммы поступивших в бюджетную систему средств от государственных пошлин (табл. 4) говорят о том, что они вряд ли когда-нибудь станут существенным источником наполнения бюджета. Да и задача их иная — государственное подтверждение существенных действий налогоплательщика (из табл. 4 видно, что наиболее востребована государственная регистрация недвижимости, транспортных средств и т.д.).