Таблица 4.
Суммы государственных пошлин, поступивших в консолидированный бюджет России, и их доля в ВВП
| Показатель | 2007 год | 2008 год | ||
| Сумма, млн. руб. | Доля в ВВП, % | Сумма, млн. руб. | Доля в ВВП, % | |
| Государственная пошлина всего | 41815,1 | 0,127 | 47894,5 | 0,115 |
| В том числе | ||||
| по делам рассматриваемых в арбитражных судах | 2807,9 | 0,009 | 4413,8 | 0,011 |
| по делам, рассматриваемых Конституционным судом РФ | 5,8 | 0,000 | 4,1 | 0,000 |
| по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями | 3823,4 | 0,012 | 4917,7 | 0,012 |
| за совершение нотариальных действий | 88,4 | 0,000 | 230,5 | 0,001 |
| за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридические значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния | 869,7 | 0,003 | 868,0 | 0,002 |
| за совершение действий, связанных с приобретением (выходом) из гражданства РФ, а также с въездом в Россию (выездом из России) | 6438,4 | 0,020 | 7489,0 | 0,018 |
| за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий | 26546,0 | 0,080 | 28505,2 | 0,069 |
| за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора | 875,9 | 0,003 | 1004,0 | 0,002 |
| за совершение действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем | 6,6 | 0,000 | 8,1 | 0,000 |
| за получение ресурса нумерации оператором связи | 348,4 | 0,001 | 449,4 | 0,001 |
| за регистрацию декларации о соответствии требованиям средств связи и услуг связи | 4,6 | 0,000 | 4,6 | 0,000 |
Кроме того, информация о суммах госпошлин может быть использована для принятия решений наряду с данными Росстата. Центробанка и т. п., например сумма собранной за регистрацию брака госпошлины —для под счета количества официально зарегистрированных в течение года семей. Государство недостаточно активно задействует сведения о налоговых поступлениях для целей управления экономическими процессами. Не способствует этому и существующая бюджетная классификация.
Говоря о территориальных налогах и сборах, следует отметить транспортный налог, поступления которого значительно снижаются в каждом году анализируемого периода, как по отношению к плановым, так и к фактическим показателям.
Анализируя показатели поступления налога с продаж и группы налогов на имущество, можно заметить, что данные показатели в каждом анализируемом периоде стабильно снижаются, как по плану, так и по факту, в результате чего темп роста и темп прироста имеют отрицательное значение.
Таким образом, на основе проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что государственная пошлина занимает незначительную часть в структуре налоговых отчислений.
Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 253.части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" внесены изменения в размеры государственной пошлины за совершение большого количества действий.
В основном эти изменения касаются повышения действующих ставок.
2.2 Анализ поступления таможенной пошлины
На сегодняшний день доля поступлений от взимания таможенных пошлин в налоговой составляющей бюджета России составляет 30-40%. Данные по наполнению федерального бюджета представлены в таблице 5.
Таблица 5.
Исполнение федерального бюджета Российской Федерации по перечислению таможенных платежей (млрд. руб.)
| Годы | План | Факт | % Исполнения |
| 2004 | 354,2 | 358,8 | 101,3 |
| 2005 | 491,0 | 539,9 | 110,0 |
| 2006 | 569,2 | 588,3 | 103,4 |
| 2007 | 751,9 | 757,6 | 100,8 |
| 2008 | 1188,1 | 1219,5 | 102,6 |
Представленные данные позволяют сделать вывод о том, что таможенные платежи играют значимую роль в формировании ресурсов государства.
Необходимо отметить, что одной из задач, поставленных перед таможенной службой в настоящий период, является повышение роли таможенной службы в совершенствовании и реализации таможенно-тарифной политики.
В связи с тем, что одной из главных задач таможенных органов на современном этапе является обеспечение взимания таможенных платежей в полном объеме и своевременном перечислении их в федеральный бюджет, проанализируем состав и структура таможенных платежей, перечисленных Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области в федеральный бюджет за 2000-2009 года, данные представлены в таблице 6.
Таблица 6.
Удельный вес таможенных платежей в доходах федерального бюджета, (%)
| Вид платежа | Годы | ||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | |
| Экспортная таможенная пошлина | 49,52 | 47,64 | 32,4 | 37,4 | 49,06 |
| Импортная таможенная пошлина | 14,4 | 13,8 | 15,2 | 12,2 | 10,7 |
| Налог на добавленную стоимость | 28,4 | 31,0 | 45,4 | 44,4 | 37,5 |
| Акциз при импорте | 0,02 | 0,02 | 0,04 | 0,1 | 0,04 |
| Акциз при экспорте | 3,0 | 3,14 | 0,66 | - | - |
| Сборы и иные таможенные платежи | 4,66 | 4,4 | 6,3 | 5,9 | 2,7 |
Объем и структура таможенных платежей зависят от нескольких факторов, среди которых наиболее значимыми являются следующие: направленность внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц, обусловленная спецификой экономического развития региона; решения Правительства страны о применении тех или иных ставок таможенных пошлин, принимаемые в зависимости от состояние мирового и внутреннего рынка.
Стабилизация экономической ситуации, способствовавшая развитию внешнеэкономической деятельности в регионе; изменения в законодательстве; колебания мировых цен на нефть обусловили существенное увеличение поступлений таможенных платежей в доходную часть федерального бюджета. За исследуемый период сумма увеличилась почти вдвое.
Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 357.10 ТК РФ размер таможенного сбора за таможенное оформление ограничивается приблизительной стоимостью оказанных услуг. Поэтому таможенный сбор должен уплачиваться каждый раз в случае оказания таможенным органом «публичной услуги» — принятия таможенной декларации, что имеет место в случае подачи как временной, так и полной ГТД.
Поскольку в целях минимизации уплаты таможенной пошлины в двойном размере возможно занижение таможенной стоимости (при адвалорных станках), веса товара нетто (при специфических ставках) участниками ВЭД, от таможенных органов потребуется усилить контроль за этими показателями.
Если же сертификат происхождения товара предоставляется вместе с ГТД (это указывается в графе 44), то выпуск товара должен производиться при уплате таможенной пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации (т.е. по базовым).
На следующий рабочий день ГТД с пакетом документов с таможенного поста направляется в таможню для дальнейшего направления в ГУОТК ФТС России для подтверждения заявленных сведении о стране происхождения товара. Данные предложения не противоречат таможенному законодательству РФ.
Еще одним вариантом решения рассмотренной проблемы могло бы стать внесение и действующее российское законодательство положения о применении базовой ставки пошлины только при условии соблюдения правила «прямой отгрузки-закупки».Все вышеперечисленные предложения будут способствовать повышению собираемости таможенных платежей, что особенно актуально в условиях мирового финансового кризиса.
3 Совершенствование сборов с физических лиц
3.1 Совершенствование администрирования государственной пошлины
Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины установлены ст. 333.40 НК РФ.
Согласно п. 1 данной статьи уплаченная пошлина подлежит возврату полностью или частично в случаях:
- уплаты в большем размере, чем предусмотрено главой 25.3 НК РФ;
- возвращения заявления, жалобы, иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий. Если сумма уплаченной государственной пошлины не возвращена, она засчитывается при повторном предъявлении иска, но только в том случае, если не прошло трех лет со дня вынесения предыдущего решения. Для зачета суммы государственной пошлины к повторному иску должен быть приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
- прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом. Если стороны заключают мировое соглашение до того, как арбитражный суд примет решение, истцу возвращается 50% государственной пошлины, уплаченной им при подаче искового заявления. Если же мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда, сумма уплаченной пошлины возврату не подлежит. Государственная пошлина не подлежит возврату и в том случае, если ответчик добровольно удовлетворил требования истца после его обращения в арбитражный суд и принятия искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;