- суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.
Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других кредитных организациях, банках - нерезидентах, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. При перечислении сумм процентов делаются проводки:
1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств
Кредит корреспондентского счета.
2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов
Кредит счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы депозитов и иных привлеченных средств кредитных организаций и банков - нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.
Абзацы пятнадцатый - двадцать шестой - Утратили силу.
(вред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005№ 1571-У)
Счет № 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"
Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков -нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
- суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
- суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.
(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004№ 1437-У, от 11.06.2004№ 1447-У)
Счет № 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"
Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений"), либо счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются:
- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
- суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным при- влеченным средствам в дебет счета по учету расходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004№ 1437-У, от 11.06.2004№ 1447-У)
9.1 Учет предоставленных кредитов
Отношения между банками и заемщиками регулируются § 2 главы 42 ГКРФ, а также правилами о договоре займа.
Согласно статье 819 ГКРФ по кредитному договору кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит), заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.
В отличии от договора займа по кредитному договору закон устанавливает:
1. кредитором может выступать только банк или иная кредитная организация имеющая соответствующую лицензию Банка России;
2. предметом договора могут быть только деньги.
Кредитный договор всегда оформляется только в письменной форме, % ставки по кредиту устанавливаются банком по согласованию с клиентом, порядок их уплаты (годовой или ежемесячный) зависит от срока договора и фиксируется в нем.
Банк - кредитор не вправе в одностороннем порядке изменять поцентную ставку.
Если срок возврата кредита в договоре отсутствует, то договор считается заключенным на условиях «ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ».
9.2 Учет % по размещенным средствам
Особенности учета % по размещенным средствам
1. % по размещенным средствам поступают в пользу банка – кредитора в размере и порядке, предусмотренном в договоре;
2. при неисполнении заемщиком обязательств по уплате % просроченная задолженность в конце рабочего дня должна быть перенесена на счета по учету просроченной задолженности (%);
3. если при проведении классификации в последующие периоды ссудная задолженность из 2-ой группы риска будет переведена в 1-ю, то в этом случае учет должен вестись в обычном порядке;
4. если на предпринятые меры заемщик по истечении 5-и лет не уплачивает %, банк имеет право списать просроченную задолженность с внебалансовых счетов;
5. в случае неудовлетворения или не полного удовлетворения кредитора просроченная задолженность по % ликвидированного юр. лица должна быть списана с баланса банка - кредитора в установленном порядке.
Учет % по размещенным средствам
Счет № 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России"
Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты и иные размешенные средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.
По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной организации, размешенные в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому заключенному договору.
№ 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям"
№ 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам"
№ 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях"
№ 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах"
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)
Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размешенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно. Абзацы четвертый - седьмой - Исключены.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных невозврашенных кредитов, депозитов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам. Абзацы девятый - десятый - Исключены.