Соблюдение вышеуказанных рекомендаций будет способствовать более качественному и полному исследованию документов, облегчит работу эксперта и ускорит производство экспертизы.
судебно-экономической экспертизы
- Какие налоги, в какой сумме были не начислены и не уплачены организацией в бюджетную систему (её уровень) за определённый период в связи с несоответствием отчетности, представленной в ГНИ, фактическим результатом финансово-хозяйственной деятельности и прибыли организации?[3]
- Какова фактическая себестоимость реализованной продукции?
- Подлежит ли налогообложению сумма, полученная от определённой хозяйственной операции?
- В результате, каких нарушений произошло занижение налогооблагаемой базы?
- Какая сумма налогов не уплачена в бюджет, полученная в результате допущенных нарушений?
- Своевременно ли и в полном объёме произведено предприятием перечисление в госбюджет налоговых платежей?[4]
Какие результаты финансово-хозяйственной деятельности и прибыль получила коммерческая структура в такой-то период деятельности?
- Какое отражение эти фактические результаты нашли в отчетности?
- Имели ли место несоответствие этой отчетности фактическим результатам?
- Если имели, то, какие именно, или по каким именно хозяйственным операциям, и в какой сумме?
- В какой сумме были начислены и уплачены налоги в бюджетную систему в связи с несоответствием отчетности фактическим результатам деятельности?[5]
- Какие результаты Финансово-хозяйственной деятельности (доход, реализация продукции, товаров, работ, услуг, прибыль от её реализации, валовой доход от торгово-закупочной деятельности) были получены конкретней организацией в определенный период?
- Имело ли место несоответствия первичных документов, учета и отчетности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам ее финансово-хозяйственной деятельности? Если имело место, то каких именно документов, и в какой сумме? В чем заключается механизм несоответствия первичных документов учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности организации?
- Имело ли место неуплата налогов в связи с механизмом несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим операциям и результатам деятельности организации? Если имело, то в какой сумме, и по каким видам налогов? Соответствуют ли первичным документам, относящимся к деятельности исследуемой организации, результаты акта проверки соблюдения налогового законодательства?[6]
СЛОВАРЬ
способов сокрытия доходов от налогообложения (ССД)
001 - Занижение объема реализованной продукции.
002 - Завышение себестоимости продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
003 - Фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов и т.д. с целью последующего завышения фактических затрат.
004 - Завышение затрат на производство на сумму прибыли, заложенную в цену изделий, путем учета брака не по фактической себестоимости, а по оптовым ценам.
005 - Отнесение к себестоимости производства затрат на материалы и услуги при строительстве жилья хозспособом.
006 - Включение в издержки производства расходов по содержанию аппарата управления вышестоящей организации.
007 - Включение в издержки производств списания запасных частей для ремонта автотранспорта и другой техники при отсутствии дефектных ведомостей и по объектных актов на списание.
008 - Включение в затраты предварительной оплаты за неполученную продукцию.
009 - Превышение расходов на оплату труда.
010 - Искусственное завышение численности работников (за счет работающих по совместительству по фиктивным договорам) для сокрытия, сумм заработной платы сверх нормируемой величины.
011 - Создание коммерческих структур на базе предприятия без разделения финансово-хозяйственной деятельности.
012- Создание не предусмотренных законом благотворительных организаций и фондов.
013 - Перечисление средств в виде финансовой помощи в специальные фонды предприятия (за оказанные услуги выполненные работы, отпущенную продукцию).
014 - Зачисление различных поступающих средств в "фонды экономического стимулирования".
015 - Преднамеренное занижение стоимости продукции, товаров и услуг на условиях перечисления заказчиком средств напрямую в фонды предприятия.
016 - Излишнее начисление ремонтного фонда.
017 - Пополнение фонда материального поощрения без фактов реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг путем получения, временной финансовой помощи.
018 - Осуществление финансовых операций с использованием счетов других 1 предприятий по взаимной договоренности.
019 - Проведение финансовых операций (минуя расчетный счет) с использованием счетов в коммерческих банках.
020 – Помещение, полученной валютной выручки на счета иностранного партнера или доверенного лица с целью последующего использования всей суммы и полученного банковского процента на собственные нужды без налогообложения.
021 - Отсутствие у предприятии валютных счетов в банках, неуплата налога при пересчете на рубли.
022 - Открытие нескольких расчетных счетов в различных банках без уведомления налоговых инспекций.
023 - Уход от уплаты налогов путем закрытия расчетных счетов и распределения имущества предприятия (кооператива) среди его членов.
024 - Неуплата налогов на дивиденды организаций источниками их образования - коммерческими банками.
025 - Перечисление средств на личные счета в банках частным физическим лицам от юридических лиц без удержания подоходного налога за оказанные посреднические услуги.
026 - Перечисление средств за выполненные работы (услуги) на личные счета руководителей предприятии вместо расчетного счета самого предприятия.
027 - Зачисление части выручки от реализованной за границей продукции на открытые там личные счета и счета предприятий на основании «вторых» договоров, которые, в отличие от первых, «легальных и официальных», по завершении сделки и поступлении средств на открытый за рубежом счет, уничтожаются.
028 - Реализация продукции по ценам ниже себестоимости.
029-Безфактурный отпуск товарно-материальных ценностей для сокрытия фактического объема выручки, полученной от реализации.
030- Сокрытие выручки от реализации продукции (например, отражение ее, как аванс от заказчика), работ и услуг, хотя в наличии имеются акты выполненных работ.
031 – Реализация товаров, изготовленных предприятиями одного региона, в другом регионе через частных лиц за денежное вознаграждение.
032 - Ведение посреднической деятельности под видом торговой с целью применения пониженной ставки налога на прибыль.
033 - Ведение основного вида деятельности под видом строительства, производства сельскохозяйственной продукции и т.п. для получения льгот по налогу на прибыль.
034 - Формальное зачисление на работу инвалидов с целью получения льгот по налогообложению.
035 - Деятельность предприятия только в период времени, в течение которого законом предусматривается льгота по налогообложению.
036-Ведение коммерческой деятельности без регистрации в налоговой инспекции.
037 - Использование в личных интересах материальных и денежных средств госпредприятии их сотрудниками, которые одновременно являются владельцами частных предприятий.
038 - Передача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражением их стоимости на за балансовом счете «товары на ответственном хранении».
039 - Аренда жилых помещений для проживания сотрудников предприятия под видом аренды этих помещений для производственных нужд,
040 - Страхование жизни руководящих работников предприятия в страховых компаниях за счет средств предприятия на непродолжительные сроки с зачислением страховой суммы на личные счета этих работников по истечении срока страховки.
041 – Не оприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц,
042 - Совершение финансово-хозяйственных операций с оплатой наличными - без оприходования этих сумм в кассах предприятий.
043 - Неправомерное применение нормативов ускоренной амортизации основных фондов.
044 - Отражение в бухгалтерских учетах прибыли, полученной за предоставленные Не другим предприятиям и организациям кредиты.
045 - Занижение прибыли и отражение ее в виде дебиторской задолженности при реализации продукции по уставной, но не основной деятельности.
046 - Отнесение финансовых санкций по проверкам налоговых органов за счет балансовой прибыли вместо прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
047 - Неполная регистрация в учетных журналах взятых на складирование (хранение) товарно-материальных ценностей.
048 - Включение акциза в цену товара прямым счетом путем умножения оптовой цены на ставку акциза, что приводит к занижению данного платежа.
049 - Использование фиктивных закупочных документов.
050 - Подделка финансово-расчетных документов (например, выписка фиктивных нарядов на работы).
051 - Использование при проведении коммерческих операций подложных документов (утерянных паспортов, накладных, иных документов, оформленных на других лиц).
052 - Сокрытие выручки от розничной торговли путем подмены или уничтожения накладных и других документов после продажи товара.