Завдання 4.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Корт» протягом року реалізувало автомобіль.
Обґрунтуйте, посилаючись на законодавство, чи повинно товариство сплачувати податок з власників транспортних засобів за цей автомобіль до кінця року.
Завдання 5.
Підприємство «Колос» зареєстроване як громадська організація і здійснює розміщення та охорону транспортних засобів.
Обґрунтуйте, чи поширюється на нього дія ст. 7 Закону України «Про плату за землю» щодо оподаткування наданих йому земельних ділянок за ставкою 3%.
Завдання 6.
Автотранспортне підприємство надало своїм водіям автобуси в оренду для перевезення пасажирів.
Обґрунтуйте, посилаючись на законодавство, чи можуть водії користуватися пільгою, встановленою п. «а» ст. 4 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів»
МОДУЛЬ ІІІ Тема 8. ПОДАТКОВЕ ПРАВО.
Заняття 3.
Податок на додану вартість, акцизний збір. Особливості справляння мита.
План
1. Загальна характеристика податку на додану вартість.
2. Порядок нарахування та сплати акцизного збору.
3. Мито, його сутність, види та порядок справляння.
Методичні рекомендації
Готуючи перше питання, студенти повинні ознайомитися зі змістом Закону України «Про податок на додану вартість» і називати його основні елементи. І передусім слід визначити, що платником податку є особа, яка: ввозить (пересилає) товари на митну територію України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, в разі коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно з законодавством; здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, які здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством; надає послуги на митній території України, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів митною територією України; відповідальна за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, визначена у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України; надає послуги зв'язку і здійснює консолідований облік доходів і витрат, пов'язаних з наданням таких послуг і отриманих (понесених) іншими особами, що перебувають у підпорядкуванні такої особи. Студенти повинні розкрити відповідно до ст. З зазначеного Закону об'єкт оподаткування та операції, що не є об'єктом оподаткування. Так, об'єктом оподаткування є операції платників податку з: ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки; вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України. Студенти повинні знати, що перелік операцій, які не є об'єктом оподаткування, подано у п. 3.2 ст. З Закону, а операцій, що звільнені від оподаткування, - у ст. 5. Зокрема, звільняються від оподаткування операції з: продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздавальних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, встановленими Кабінетом Міністрів України; продажу і доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва; продажу книжок вітчизняного виробництва; продажу учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва; надання згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, послуг з вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти закладами освіти, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг і послуг з виховання та освіти дітей будинками культури в сільській місцевості, дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв; продажу товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України; послуг із доставки пенсій та грошової допомоги населенню; надання послуг із реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно з законодавством; продажу лікарських засобів і виробів медичного призначення, зареєстрованих в Україні в установленому законодавством порядку, в тому числі надання послуг із такого продажу аптечними установами; надання послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, установленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг; продажу путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок дітей у закладах за переліком, установленим Кабінетом Міністрів України (зазначена пільга не поширюється на продаж путівок нерезидентам) тощо.
Розкриваючи питання про ставки податку, слід пам'ятати, що об'єкти оподаткування, визначені ст. З аналізованого Закону, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків. Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з: продажу товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної території України; продажу робіт (послуг), призначених для використання та споживання за межами митної території України; продажу товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України в зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України; надання транспортних послуг із перевезення пасажирів та вантажів за межами митного кордону України, а саме: від пункту за межами державного кордону України до пункту проведення митних процедур з випуску пасажирів або вантажів з-під митного контролю на митну територію України (включаючи внутрішні митниці); від пункту проведення митних процедур із випуску пасажирів або вантажів за межі митного кордону України (включаючи внутрішні митниці) до пункту поза межами державного кордону України; між пунктами поза межами митного кордону України; продажу переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності й господарювання; продажу товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу, покупних товарів підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів.
Крім того, студенти мають знати, що суми податку на додану вартість зараховуються до Державного бюджету України та використовуються у першу чергу для бюджетного відшкодування податку на додану вартість; у випадку, коли сума бюджетних надходжень від податку на додану вартість відповідного періоду не покриває суму податків, що має бути відшкодована бюджетом, для такого бюджетного відшкодування використовуються доходи з інших джерел, які відповідно до законодавства зараховуються до Державного бюджету України.
Студентам необхідно також звернути увагу на те, що податковий період .залежить від обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, по-с пуг) за попередній календарний рік: якщо такий обсяг перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, то податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю, а якщо менший, то платники податку можуть застосовувати за своїм вибором податковий період, що дорівнює календарному місяцю або кварталу.
Опрацьовуючи друге питання, студенти повинні ознайомитися не лише зі змістом декрету Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір», а й іншими нормативними актами, які визначають порядок нарахування та сплати акцизного збору з окремих груп підакцизних товарів, перелік яких подано у списку літератури. Передусім слід визначити, що акцизний збір - це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції1). Далі рекомендується з'ясувати, що платниками акцизного збору є: а) суб'єкти підприємницької діяльності, а також їхні філії, відділення (інші відокремлені підрозділи) - виробники підакцизних товарів на митній території України, у тому числі з давальницької сировини по товарах (продукції), на які встановлено ставки акцизного збору у твердих сумах, а також замовники, за дорученням яких виготовляється продукція на давальницьких умовах по товарах, на які встановлено ставки акцизного збору у відсотках до обороту, які сплачують акцизний збір виробнику; б) нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через їхні постійні представництва чи осіб, прирівняних до них згідно із законодавством; в) будь-які суб'єкти підприємницької діяльності, інші юридичні особи, їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які імпортують на митну територію України підакцизні товари, незалежно від наявності внесених до них іноземних інвестицій; г) фізичні особи - резиденти або нерезиденти, які ввозять (пересилають) підакцизні речі або предмети на митну територію України у вигляді супроводжувального або несупроводжувального багажу, а також фізичні особи, які одержують такі підакцизні речі (предмети), переслані (надіслані) з-за митного кордону України у вигляді поштових чи інших відправлень або несупроводжувального багажу, в обсягах або вартістю, що перевищують норми безмитного провезення (пересилання) для таких фізичних осіб, визначені митним законодавством; ґ)) юридичні або фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари у податкових агентів.