- плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных
предпринимателей, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);
- плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Государственная пошлина
(гл. 25.3 НК РФ)
Плательщиками пошлины (ст. 333.17 НК РФ) признаются организации и физические лица в случае, если они:
1)обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2)выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Сроки уплаты государственной пошлины предусмотрены ст. 333.18 НК РФ, согласно которой плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:
1)при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
2)плательщики, указанные в подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3)при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4)при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);
5)при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6)при обращении за совершением иных юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5.1 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Порядок и особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 настоящего Кодекса. Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.
Специальные налоговые режимы
Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)
(гл. 26.1 НК РФ)
1.Субъектами (налогоплательщиками) единого сельскохозяйственного налога (ст. 346.2 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
2.Предметом налога в соответствии со ст. 346.5 НК РФ являются товары, работы, услуги и имущественные права.
3.Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные ст. 346.4 НК РФ.
4.Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ является стоимость (как стоимостная характеристика) товаров, работ, услуг.
5.За единицу налогообложения, согласно ст. 346.6 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.
6.Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов в соответствии с требованиями ст. 346.6 НК РФ.
7.Налоговым периодом, согласно ст. 346.7 НК РФ, признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
8.Налоговая ставка устанавливается равной 6% в соответствии со ст. 346.8 НК РФ.
9.Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.9 НК РФ предполагает, что единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.9 НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст. 346.10) за соответствующий налоговый период.
11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.9 НК РФ. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
1.Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 346.12 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.
2.Предметом налога в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являются товары, работы, услуги, имущество и имущественные права.
3.Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные ст. 346.14 НК РФ.
4.Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ является стоимость (как стоимостная характеристика) товаров, работ, услуг, имущества.
5.За единицу налогообложения, согласно ст. 346.18 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.
6.Налоговой базой является денежное выражение доходов в соответствии с требованиями ст. 346.18 НК РФ.
7.Налоговым периодом, согласно ст. 346.7 НК РФ, признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
8.Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 346.20 НК РФ равными 6%, если объектом налогообложения являются доходы, 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
9.Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.21 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.21 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.21 НК РФ. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ)
1.Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 346.28 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
2.Предметом налога в соответствии со ст. 346.29 НК РФ являются товары, работы, услуги.
3.Объектом налога (объект налогообложения) признается вмененный доход ст. 346.29 НК РФ.
4.Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.29 НК РФ являются количество и площадь.
5.За единицу налогообложения, согласно ст. 346.29 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.
6.Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.
7.Налоговым периодом, согласно ст. 346.30 НК РФ, признается квартал.
8.Налоговая ставка устанавливается в соответствии со ст. 346.31 НК РФ равной 15% величины вмененного дохода.
9.Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.29 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как произведение величины вмененного дохода (рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) на величину налоговой ставки.
10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.