Фінансове право України
261
| До 8200 см3 | 15 грн. з 100 см3 |
| Від 8201 см3 до 15000 см3 | 20 грн. з 100 см3 |
| Від 15001 см3 і більше | 25 грн. з 100 см3 |
| Автомобілі спеціального призначення (крім пожежних І швидкої допомоги) | 5 грн. з 100 см3 |
| Мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 см3 - код 8711100000) з об'ємом циліндрів двигуна: | |
| До 500 см3 | 3 грн. з 100 см3 |
| Від 501 см3 до 800 см3 | 5 грн. з 100 см3 |
| Від 801 см3 і більше | 10 грн. з 100 см3 |
| Яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних): | |
| морські | 14 грн. з 100 см довжини |
| Яхти і судна парусні масою не більш як 100 кг | 7 грн. з 100 см довжини |
| Яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки не більш як 7,5 м | 7 грн. з 100 см довжини |
| Яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки понад 7,5 м | 14 грн. з 100 см довжини |
| Човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних): | |
| морські | 14 грн. з 100 см довжини |
| Човни моторні і катери завдовжки не більш як 7,5 м | 7 грн. з 100 см довжини |
| Човни моторні І катери завдовжки понад 7,5 м | 14 грн. з 100 см довжини |
| Плавучі засоби (крім спортивних): | |
| 3 масою не більш як 100 кг | 7 грн. з 100 см довжини |
| Завдовжки не більш як 7,5 м та масою понад 100 кг | 7 грн. з 100 см довжини |
| Завдовжки понад 7,5 м та масою понад 100 кг | 14 грн. з 100 см довжини |
Від сплати податку деякі платники звільняються повністю (бюджетні установи, підприємства транспорту загального ко-
| 262 Л. К. Воронова ристування; навчальні заклади, які мають автотранспорт і використовують для навчання; ветерани праці і особи похилого віку за один автомобіль із обсягом циліндра двигуна до 2500 см3, інваліди І та II групи незалежно від обсягу циліндру або на один мотоцикл із обсягом циліндра до 650 см3, чи на один моторний човен, катер (крім спортивного) або з довжиною корпусу до 7,5 м; чорнобильці — на один легковий автомобіль із обсягом циліндра двигуна до 2500 см3 чи один мотоцикл з обсягом циліндру до 650 см3, або на один моторний катер (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м, до їхнього відсе-лення протягом трьох років після переселення з зони гарантованого добровільного відселення та зони посиленого радіологічного контролю. Податок знижується на 50 відсотків: — сільськогосподарським підприємствам-товаровиробникам на трактори колісні, автобуси І спеціальні автомобілі для перевезення не менше як 10 людей; — громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі, вироблені в країнах СНД і взяті на облік в Україні до 1990 р. включно, та вантажні автомобілі з об'ємом циліндра двигуна до 6001 см3 до 1990 р. включно, щодо одного з вказаних автомобілів. За транспортні засоби, зняті юридичними і фізичними особами протягом року з реєстрації (перереєстрації), здійснюється перерахунок податку (фізичних осіб — у разі сплати податку за періоди, які ще не настали), а у юридичних проводиться перерахунок розміру податку перед зняттям з реєстрації по строках сплати, які не настали, починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з перереєстрації (перереєстровано). Податок з власників транспортних засобів підраховується юридичними особами-власниками за кількістю таких засобів на 1 січня. При придбанні транспортного засобу сплачується 25 відсотків річної суми податку, а протягом року — рівними частинами до 15 числа місяця, що слідує за звітним кварталом. За викрадений транспортний засіб податок не справляється. Але факт викрадення треба підтвердити відповідними документами. Перерахунок невірно сплаченого рахунку проводиться не більше як за 2 попередніх роки. Такий же строк установлено для стягнення не сплаченого своєчасно податку. Фінансове право України 263 Кошти від податків з власників транспортних засобів використовуються для фінансування будівництва й утримання автомобільних доріг загального користування та проведення природоохоронних заходів на водоймах1. § 2. Плата за землю Ст. 14 Конституції України встановила, що земля є основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави. Користування землею в Україні платне. Плата за землю вноситься у вигляді земельного податку або орендної плати. Розмір плати не залежить від господарської діяльності й прибутків, які одержують користувачі землі. Все залежить від грошової оцінки земельних ділянок. Платниками податку за землю згідно зі ст. 5 Закону України "Про плату за землю"2 є власники земельних ділянок І землекористувачі3. Об'єктом податку на землю є право власності на земельну ділянку, а предметом оподаткування — сама земельна ділянка, яка переходить у власність або користування після одержання власником або користувачем відповідного документа. Ставка земельного податку залежить від якості землі та її місцезнаходження (населений пункт, сільськогосподарські угіддя). Одиницею вимірювання для оподаткування землі по сільськогосподарським угіддям, землям промисловості, транспорту — 1 гектар площі, а в населених пунктах — 1 кв. метр площі. Ставки земельного податку з одного гектара сільськогосподарських земель встановлюється у відсотках від їх грошової 1 Детальніше див.: Налоговое право / Под ред. Н. П. Кучерявенко — С. 387-392. 2 Відомості Верховної Ради України. — 1996. — № 45. — С. 238 із наступними змінами. 3 Закон "Про плату за землю" визначає платником орендатора юридичну і фізичну особу. Орендні відносини базуються не на законі, а на договорі оренди, тобто це — не фінансові, а цивільно-правові відносини, які не регулюються нормами податкового права. Ст. З Закону України від 2 жовтня 2003 р. "Про внесення змін у Закон України "Про оренду землі" (Офіційний вісник України. — 2003. — № 44. — Ст. 2288) встановила, що орендна плата не може бути менше земельного податку. Тепер це прямо вказано в новій редакції Закону № 2505-ГУ від 25 березня 2005 р. Детальніше див.: Налоговое право / Под ред. Н. П. Кучерявенко. — С. 377-378. |
264
Л. К, Воронова
оцінки. Методику грошової оцінки земель затверджує Кабінет Міністрів України. Грошова оцінка щороку уточнюється. Ставки на земельні ділянки в містах і селищах диференціюються і затверджуються місцевими радами.
Ставки земельного податку за сільськогосподарські угіддя: для ріллі, сінокосів і пасовиськ — 0,181 відсотка грошової оцінки одного гектара землі; для багаторічних насаджень — 0,0543 відсотка; по землях населених пунктів— 1,81 відсотка грошової оцінки землі з 1 м2.
У населених пунктах, де немає грошової оцінки землі, застосовуються середні ставки, затверджені виходячи з груп населених пунктів залежно від чисельності населення, Із застосуванням зростаючих коефіцієнтів для міст Києва, Севастополя і міст обласного значення.
Значно знижені ставки земельного податку на ділянки, зайняті жилим фондом, дачно-будівельними кооперативами і гаражами громадян. Ставки земельного податку часто підвищуються законами про державний бюджет.
Підвищені ставки застосовуються також у випадках нецільового використання землі та перевищення норм відведення.
Багато змін внесено в Закон України "Про плату за землю" Законом України № 2505-ІУ від 25 березня 2005 р. "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України".
Тепер платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Платник податків має право подавати щомісячно нову звітну податкову декларацію, що не звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, у тому числі і за нововїдведені земельні ділянки, що не звільняє від обов'язку подання податкової декларації протягом місяця з дня виникнення права на нововідведену земельну ділянку, протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним.
Фінансове право України 265
Нарахування громадянам сум земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про внесення платежу.
Податковий обов'язок по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначений у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.