У разі коли фізична особа, яка визнана у судовому порядку безвісно відсутньою або померлою, з'являється або фізичну особу, яка перебувала у розшуку понад 720 днів, розшукано, списана заборгованість таких осіб підлягає відновленню та стягненню у загальному порядку, без дотримання строків позовної давності.
Податкові органи здійснюють щоквартальне списання безнадійного податкового боргу. Порядок такого списання визначається центральним податковим органом за узгодженням з Міністерством фінансів України.
Питання для самоконтролю
1. Поняття, види, сутність податків.
2. Класифікація податків та критерії поділу.
3. Податкова система України.
4. Податки, що сплачують фізичні особи.
5. Податки, що сплачують юридичні особи.
6. Правовий механізм та його елементи.
7. Поняття, сутність податкової декларації.
8. Система податкових органів України.
9. Податкові пільги та їх значення.
10. Податкова декларація та її роль у податкових правовідносинах.
Тести
1. До системи контролюючих органів не входять:
а) митні органи;
б) органи Пенсійного фонду України;
в) органи фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;
г) податкові органи;
д) органи внутрішніх справ.
2. Не завершує виконання податкового зобов'язання платника податків перед бюджетами та цільовими фондами:
а) належне виконання,
б) втрата ознак платника податку,
в) смерть платника,
г) відстрочення,
д) взаємозалік із бюджетом.
3. До системи місцевих податків та зборів відноситься:
а) мито;
б) державне мито;
в) ринковий збір;
г) податок на нерухоме майно (нерухомість);
д) плата (податок) за землю.
4. До системи непрямих податків та зборів відноситься:
а) акцизний збір;
б) податок на прибуток підприємств, у тому числі дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами;
в) податок на доходи фізичних осіб;
г) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
д) податок на промисел.
5. До системи обов' язків платника податків відноситься:
а) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України;
б) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;
в) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб;
г) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
6. Об'єктами оподаткування за податковим законодавством України не можуть бути:
а) доходи (прибуток);
б) додана вартість продукції (робіт, послуг);
в) юридичні і фізичні особи;
г) вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, або її натуральні показники;
д) спеціальне використання природних ресурсів.
7. Платниками податків - фізичними особами не сплачується:
а) податок на прибуток підприємств, у тому числі дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами;
б) податок на доходи фізичних осіб;
в) плата (податок) за землю;
г) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
д) податок на промисел.
8. До системи податкових пільг відноситься:
а) відстрочення,
б) податковий кредит,
в) розстрочення,
г) вилучення.
9. Критерієм визначення резиденства в оподаткуванні є термін:
а) 20 календарних днів,
б) 40 календарних днів,
в) 60 календарних днів,
г) 183 календарних дні.
10. До принципів на яких ґрунтується система оподаткування не відноситься:
а) стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності;
б) законність;
в) обов'язковість;
г) рівнозначність і пропорційність;
д) рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації.
Рекомендована література:
1. Антипов В.І., Білецька Г.М., Воронова Л.К., Дюрядін В.П., Забродський В.М. Словник фінансово-правових термінів/ Національна академія держ. податкової служби України. НДІ фінансового права / Лідія Костянтинівна Воронова (заг.ред.). - Ірпінь, 2006. - 343с.
2. Бандурка О.О. Державна податкова служба в Україні: система, правовий статус, модернізація / Національний ун-т внутрішніх справ. - Х.: Вид-во Нац. ун-ту внутр. справ, 2004. - 233с.
3. Бех Г.В., Дмитрик О.О., Кобильнік Д.А., Криницький І.Є., Кучерявенко М.П. Податкове право: Навч. посіб. / Національна юридична академія України ім. Ярослава Мудрого / М.П. Кучерявенко (ред.). - К.: Юрінком Інтер, 2003. -
400с.
4. Біленчук П.Д., Задояний М.Т., Форостовець В.А. Місцеві податки і збори. Правове регулювання: Навч. посіб. / Європейський ун-т управління, безпеки та інформаційно-правових технологій; Український фінансово- економічний ін-т Державної податкової адміністрації України. - К.: Атіка, 1999. - 119с.
5. Білоус В.Т., Шамрай В.О., Чабан В.П., Жаріков О.Ю., Кочетов В.І. Типові дії працівника податкової поліції (міліції): Навч. посібник/ Національна академія ВС України. - К.: Логос, 1997. - 93с.
6. Бойцова М. Платник єдиного податку - юридична особа: Практ. посібник
- Х.: Видавничий будинок "Фактор", 2004. - 368с.
7. Бочарніков В.П., Захаров К.В., Лаба М.С., Леміш А.М., Макаренко І.П. Прогнозування податкових надходжень в перехідній економіці: проблеми методології та організації / НДІ фінансового права в структурі Національної академії держ. податкової служби України; Національна академія держ. податкової служби України. - Ірпінь: МП "Леся", 2006. - 319с.
8. Брич Л.П., Навроцький В.О. Кримінально-правова кваліфікація ухилення від оподаткування в Україні: Монографія / Державна податкова адміністрація України / М.Я. Азаров (вступ.ст.). - К.: Атіка, 2000. - 288с.
9. Вовк Т., Водянніков О., Коноваленко І. Податкові аспекти права СОТ та ас^ш8 ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні / Центр європейського та порівняльного права / С. Шевчук (заг.наук.ред.). - Х.: Консум, 2004. - 950с.
10. Гаврилюк Р.О. Дія норм податкового права в часі, просторі та за колом осіб / Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича. - Чернівці : Рута,
2002. - 392с.
11. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб. - 4.вид., перероб. і доп. - К. - Знання, 2003. - 307с.
12. Долгий О.А., Новицький А.М., Антипов В.І., Долгий О.О., Леміш А.М. Мінімізація податкового боргу: економіко-правове забезпечення та організація: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл./ Державна податкова адміністрація України; Національна академія держ. податкової служби України; Науково-дослідний центр з проблем оподаткування; НДІ фінансового права / В.І. Антипов (заг.ред.), О.А. Долгий (заг.ред.). - Коростень: Вечірній Коростень,
2005. - 208с.
13. Кофлан В.М. Правове регулювання місцевих податків і зборів в Україні.
- Ірпінь : НАДПСУ, 2005. - 176с.
14. Кравчук Г.В., Шкарлет С.М. Податковий менеджмент: Навч. посіб. для студ. вищих навч. закл./ Міжнародний науково-технічний ун-т ; Чернігівський ін-т інформації, бізнесу і права. - Чернігів : РВК "Деснянська правда", 2005. —
331с.
15. Марченко В.Б., Легкова М.Ф.. Податкове право: Навчально-метод. посібник для самост. вивчення дисципліни/ Київський національний економічний ун-т - К.: КНЕУ, 2004. - 225с.
16. Проценко Т.О. Правове забезпечення адміністрування податків та митних платежів/ Національна академія держ. податкової служби України. -Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2006. — 586с.
17. Ярошенко Ф.О., Бушуєв С.Д., Забарний Г.Г., яванський А.Й., Коваль М.В. Організація правової роботи в органах державної податкової служби України: теорія, методологія, практика/ Державна податкова адміністрація України; Національна академія державної податкової служби України/ Ф.О. Ярошенко (голова ред.кол.). - Ірпінь, 2004. - 440с.
Тема 6 ПРАВОВА ПРИРОДА ДЕРЖАВНОГО БОРГУ. ДЕРЖАВНА
ПОЗИКА
Поняття державного боргу, відносини, що складають його, у своїй динаміці органічно пов'язані з рядом фінансових та фінансово-правових інститутів і категорій: бюджет, бюджетний процес, бюджетна політика, бюджетний дефіцит, інфляція тощо. Можна стверджувати, що одне явище породжує інше і навпаки.
У вузькому розумінні, державний борг - це сукупність відносин, за якими виникають боргові зобов'язання держави як позичальника, боржника або гаранта погашення позик іншими позичальниками. У широкому розумінні, державний борг - це система фінансових зобов'язань держави, що виникають у результаті здійснення запозичень; із наданих державою гарантій із зобов'язань третіх осіб - суб'єктів господарської діяльності; боргових зобов'язань, прийнятих на себе відповідно до чинного законодавства; сум бюджетних асигнувань, перерахованих із порушенням строків чи в неповному розмірі; суми компенсації за несвоєчасну чи неповну виплату суми платежу юридичним та фізичним особам тощо.
Законодавче визначення державного боргу закріплено в ст. 2 Бюджетного кодексу України. Державний борг (борг Автономної Республіки Крим або борг місцевого самоврядування) - це загальна сума заборгованості держави (Автономної Республіки Крим або місцевого самоврядування), яка складається з усіх випущених і непогашених боргових зобов'язань держави (Автономної Республіки Крим або місцевого самоврядування), разом із борговими зобов'язаннями держави (Автономної Республіки Крим чи міських рад), що вступають у дію в результаті виданих гарантій за позиками або зобов'язаннями, що виникають на підставі законодавства або договору. З цього визначення державного боргу зрозуміло, що йдеться і про внутрішній, і про зовнішній державний борг.
Законодавче визначення стосується тільки внутрішнього державного боргу, яке закріплено в ст. 1 Закону України «Про державний внутрішній борг України» від 16 вересня 1992 року, де його визначено як строкові боргові зобов'язання Уряду України у грошовій формі. Цей нормативний акт визначає відносини з внутрішнього державного боргу. Державний внутрішній борг гарантовано всім майном, що перебуває в загальнодержавній власності. До боргових зобов'язань Уряду України належать випущені ним цінні папери, інші зобов'язання в грошовій формі, гарантовані Урядом, а також отримані ним позики. До складу боргових зобов'язань Уряду України включено також частину боргових зобов'язань Уряду колишнього СРСР, прийнятих на себе Україною.