2) Полученное число 5 000 умножили число посадочных мест равное 36:
5 000 Х 36 = 180 000р.
3) Величина налога делится на 12 месяцев (налог уплачивается ежемесячно): 180 000 / 12 = 15 000р.
4) 15 000р. умножаем на корректирующий коэффициент видов деятельности - 0,8 (для первого года деятельности), для кафе с числом посадочных мест до 50: 15 000 Х 0,8 = 12 000р.
5) 12 000р. умножаем на корректирующий коэффициент по месту деятельности на территории области – 1: 12 000 Х 1 = 12 000р.
6) 12 000 умножаем на коэффициент учитывающий место дислокации осуществления предпринимательской деятельности – 1: 12 000 Х 1 = 12 000р.
В соответствии с вступлением в силу Федерального закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»[16] ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. В связи с этим сумма налога составляет 11 264 рубля. Это ненамного меньше чем налог в предыдущем году, так как прибавился так называемый «дефлятор» – 125,15%, устанавливаемый Центральным Банком. Хотя в законодательстве и предусмотрено снижение налога при оплате за несколько месяцев в перед, ООО «Южное» не имеет возможности пользоваться данным положением, так как величина налога и процент его снижения несоизмеримы. С 2002 года добавился еще и единый социальный налог 35,6%, который до внесения изменений предприятие не платило. Всего же ежемесячные выплаты кафе (налоги, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т.п.) в 2002г. стали составлять примерно 33 000 рублей.
ООО «Южное» также не попадает в категорию предприятий использующих упрощенную систему налогообложения, так как численность работников предприятия составляет 18 человек, а в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.12.95г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой деятельности, при условии, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором ими подано заявление о применении данной системы, совокупный размер валовой выручки не превысил сумму 100 000-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Организация и ведение бухгалтерского учета в ООО «Южное» ведется в соответствии с Федеральным законодательством и «Положениями по бухгалтерскому учету». Бухгалтерская отчетность кафе состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Она представляется ежеквартально и за год в целом. Ежегодно главный бухгалтер подает в налоговую инспекцию декларации о доходах сотрудников на основе налоговых карточек. На основании приказа министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 1 ноября 2000г. № БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»[17]сведения о полученных доходах предоставляются на магнитных носителях. Нужно отметить еще и тот факт, что каждый год компьютерная программа по вводу данных изменяется. Для предоставления сведений о доходах за 2001 год вышла новая редакция формы 2-НДФЛ. В нее добавлены сведения по единому социальному налогу (взносу). Порядок ее заполнения и представления сведений о доходах ФЛ и ЕСН определяются Приказом МНС России № БГ-3-04/458 от 30.10.2001 г. "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)", зарегистрированным Министерством юстиции России 18.12.2001 г. № 3086.
ООО «Южное» для своей деятельности арендует помещение у балансодержателя государственного унитарного. На основании пункта 2 статьи 651 Гражданского кодекса Российской Федерации[18] договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации, договор аренды зарегистрирован Комитетом государственного имущества Свердловской области. На 01.01.02г. арендная плата определена в размере 5913,96 рублей плюс НДС 1182,79 рублей = 7096,75 рублей.
За 2001 год товарооборот Общества составил 1 506 971 рубль, что в среднем составляет 125 580 рублей в месяц. Валовой доход составляет 842 189 рублей. В этом же периоде издержки производства составили 629 658 рублей. Прибыль предприятия на конец 2001 года составила 824 рубля. Здесь необходимо отметить тот факт, что первые 7 месяцев в 2001г. кафе платило все налоги по общепринятой системе и на 01.08.01г. убыток составлял 4 137 рублей.
В своей финансовой деятельности ООО «Южное» использует безналичный и наличный расчет. Безналичный расчет осуществляется через расчетный счет в банке, а наличный через кассу.
В соответствии с договором обслуживания банковского счета № 3389 от 20.01.1999г. банк взимает при получении денег с заявкой – 1%, без заявки – 2%. При сдаче денег 0,3%.
На основании закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»[19] кафе «Южное» использует ККМ. Кассовый аппарат зарегистрирован в налоговой инспекции, а также ведется журнал его технического обслуживания. Техническое обслуживание и обновление программного обеспечения ККМ производится на основе договора с предприятием, осуществляющим соответственную деятельность.
На основании Постановления Госкомстата России от 25.12.98г. №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», ООО «Южное» в своей деятельности использует следующие первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, авансовый расчет, накладные, дневной заборный лист, справку-отчет кассира операциониста, калькуляционную карточку, ведомость учета движения посуды и приборов.
При получении товара от поставщиков ООО «Южное» требует от них наличие следующих документов: накладные; сертификаты или сведения о сертификации; договор купли-продажи.
При получении товара от частного предпринимателя составляется закупочный акт формы ОП-05.
Продовольственные товары отечественного производства сопровождаются качественным удостоверением, выданным производителем. Импортные продовольственные товары сопровождаются копией налоговой декларации.
В ООО «Южное» применяется повременно-премиальная оплата труда, установленная на основании учетной политики предприятия, приказа руководителя и штатного расписания. При расчете зарплаты используется табель учета рабочего времени и приказ руководителя на дополнительную премию.
Прием и увольнение на работу в ООО «Южное» осуществляется на контрактной основе по приказу директора. Контракт с работником заключается сроком на три месяца. С материально ответственными лицами заключается договор о полной индивидуальной ответственности.
ООО «Южное» при осуществлении операций в общественном питании руководствуется «Правилами оказания услуг общественного питания», утвержденными постановлением Правительства РФ от 15.08.97 г. № 1036[20].
При осуществлении своей хозяйственной деятельности в ООО «Южное» использует следующие лицензии: на право розничной торговли алкогольной продукцией в том числе в разлив, на право по розничной продаже алкогольной продукции - вина, на право по розничной продаже алкогольной продукции - спиртных напитков (Приложение 6). Для получения лицензии необходимы следующие документы: копия свидетельства о регистрации, копия устава, разрешение Центра Госсанэпиднадзора, коды статистики, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, справка об отсутствии задолженности по налогам и отчислениям в бюджетные фонды, справка из банка о наличие расчетного счета, копия поручения об оплате.
На основании всего вышеизложенного можно сказать, что в экономической деятельности ООО «Южное» не существует ни одного момента, который не охватывается государственным регулированием. Начиная с образования и кончая ликвидацией предприятия, государство все время определяет порядок ведения деятельности кафе.
2.2 Анализ внешней среды деятельности и необходимость совершенствования регулирования экономической деятельности малых предприятий.
Как и любое другое предприятие ООО «Южное» в своей деятельности не изолировано от внешней среды. На его экономическую деятельность влияют различные факторы как социально-экономической сферы, так и природные факторы. Однако наибольшее воздействие на работу кафе оказывает выполнение контрольных функций государственными органами. Контролирующие и надзорные органы осуществляют проверки по самым различным вопросам: соблюдение правил, технических норм, стандартов, проверка финансово-хозяйственной, внешнеторговой деятельности и т.п. Необходимость такой деятельности очевидна. Механизм проверок устанавливается ведомственными нормативными актами: инструкциями, положениями, приказами. Необходимо подчеркнуть, что неупорядоченность контроля за деятельностью субъектов малого предпринимательства, злоупотребления со стороны представителей государственных органов являются одним из главных факторов, оказывающих негативное воздействие на сферу предпринимательства.
Количество и время проведения проверок конкретного предприятия не регламентируется, что достаточно часто приводит к случаям, когда предприятие начинает «лихорадить» от большого количества проверок различными контролирующими органами. В ООО «Южное» имели место случаи, когда в течение одного рабочего дня приходили с проверками два раза.