Регулирование республиканского бюджета АРК, областных и городских (Киева и Севастополя) - компетенция ВРУ. Ради органов местного самоуправления высшего уровня регулируют бюджеты непосредственно низших уровней советов местного самоуправления: областные ради местного самоуправления регулируют районные и городские (мост областного подчинения), районные совета - поселковые и сельские бюджеты.
Согласно Закону Украины "про бюджетную систему Украины" в бюджетной практике Украины применяются несколько методов бюджетного регулирования: 1) метод процентных отчислений от территориальных поступлений общегосударственных налогов и сборов за нормативами, которые устанавливаются ежегодно советом высшего уровня в своем акте о бюджете на следующий год (законе или решении о бюджете); 2) дотации; 3) субвенции.
Цельюрегулирования межбюджетных отношенийявляетсяобеспечениесоответствиямеждуполномочиями на осуществлениерасходов, закрепленных законодательными актами Украины за бюджетами, и бюджетными ресурсами, которые должны обеспечивать выполнение этих полномочий.
В процессе бюджетного регулирования решается многозадач, среди которых основными есть:
- достижение соответствия между расходами и доходами всех бюджетов, то есть их сбалансирование;
- создание заинтересованности органов местного самоуправления в полной мобилизации доходов на своей территории;
- обеспечение самостоятельности в использовании дополнительно полученных средств в процессе выполнения местных бюджетов;
- перераспределение бюджетных ресурсов между "богатыми" и "бедными", в финансовом понимании, территориями;
- осуществление финансового выравнивания.
9.Чем отличается вертикальное и горизонтальное бюджетное регулирование?
Вертикальное выравнивание - это процесс достижения баланса между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных ресурсов. На вышестоящий уровень накладываются обязательства: в случае, если потенциальные возможности по обеспечению доходной части на нижестоящем уровне недостаточны для финансирования возложенных на него функций, правительство обязано предоставить этому региональному или местному органу власти недостающие бюджетные ресурсы. Правительство, обладая большими, чем любой регион, возможностями экономического регулирования и объемами налоговых поступлений, должно компенсировать дисбаланс региональных бюджетов за счет средств, аккумулированных на уровне государственного бюджета. Вертикальное выравнивание непременно должно сочетаться с горизонтальным, означающим пропорциональное распределение налогов и дотаций между регионами для устранения неравенства в возможностях различных территорий, вызванных территориальным фактором. Таким образом, получается, что к расходам государственного бюджета на решение социально-экономических задач общегосударственного масштаба добавляются еще и расходы на достижение сбалансированности бюджетной системы.
Если говорить упрощенно, то система бюджетного выравнивания определяет такое взаимодействие между государственным бюджетом и регионами, которое позволяет любому гражданину, проживающему на территории данного государства, получать определенный уровень общественных услуг, независимо от того, на территории какого региона он проживает.
Тем не менее, само по себе бюджетное выравнивание не является решающим признаком бюджетного федерализма, ибо может иметь место и в унитарном государстве. Оно, таким образом, лишь по форме выражает отношения бюджетного федерализма, а по своей сущности выступает как объективно необходимый способ функционирования единого государства, единой финансовой и экономической системы общества. Оно объединяет государство, его народы, его граждан.
Горизонтальное выравнивание не обходимо при несоответствии между объемом ресурсов, административно-территориальных единиц, которые имеют одинаковые объемы задач возлагаемых на них органами центральной власти.
Горизонтальное выравнивание можно осуществить путем: введение более высоких налогов в рамках данной административно-территориальной единицы, однако введение новых налогов или повышение ставок не будет является социально справедливым для этих территорий. В этой связи единственным способом преодоления этого явления является осуществление государством политики финансового выравнивания.
10.Какие методы бюджетного регулирования используется в бюджетной практике нашего государства?
Традиционно в бюджетной практике Украины используются такие два метода бюджетного регулирования:
1. Метод процентных отчислений от общегосударственных доходов и налогов.
2. Метод предоставления финансовой помощи бюджетам в полной мере обозначенной суммы.
Основанием для применения данных методов бюджетного регулирования является: установленный в законодательстве раздел полномочий органов исполнительной государственной власти и местного самоуправления; система налогообложения и раздел всех налогов и сборов на общегосударственные и местные; разграничение доходов между звеньями бюджетной системы, а также закрепление в действующем законодательстве.
Метод процентных отчислений предусматривает поступления в местные бюджеты части общегосударственных налогов и сборов (регулируя доходы), которые взыскиваются на территории местного самоуправления, нормативы отчислений в государственный бюджет Украины и местных бюджетов. Таким образом, пропорции распределения отображают в ежегодных Законах о государственном бюджете Украины. Вследствие невозможности сбалансирования местных бюджетов с помощью регулирующих доходов применяют бюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции).
Метод процентных отчислений от общегосударственных налогов и доходов был зарожден еще в 1993 году вместе с проведением налоговой реформы. В условиях командной экономики использование этого метода было целиком закономерным и достаточно эффективным, потому что решалось задание сбалансирования местных бюджетов, устанавливалась заинтересованность и ответственность местных финансовых органов в полной мобилизации не только собственных источников дохода, но и общегосударственных налогов. Результативность метода процентных отчислений поясняется тем, что как регулирующие доходы у нас используются те, которые характеризуются равномерностью поступлений во времени и по территории страны, достаточно большими размерами поступлений, защищенностью от действий экономичных и других факторов, которые могли быть причиною колебаний в объемах поступлений.
Этим требованиям соответствуют такие общегосударственные налоги, как налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на доход предприятий, а также подоходный налог с граждан. Перечень регулирующих налогов, которые использовались в течение последних лет, был достаточно ограниченный (а с 1997 года он еще уменьшился НДС полностью включен в состав доходов государственного бюджета Украины). Однако соответствие данных налогов выше обозначенным критериям, а также существенная фискальная роль обозначают их достаточность в процессах бюджетного регулирования.
При использовании метода процентных отчислений обязательно используют нормативы: общие, групповые или индивидуальные. Достаточно широкой является точка зрения об использовании индивидуальных нормативов в бюджетном регулировании, как атрибут административно распределительной экономики со свойственными ей особенностями в строительстве бюджетной системы и механизме бюджетного регулирования. Правда, в течение длительного времени в бюджетной практике Советского Союза использовались индивидуальные нормативы отчислений от общегосударственных налогов в доходы местных бюджетов, конкретные размеры которых определялись в результате сопоставления запланированных расходов бюджетов и ожидаемых доходов.
11.Проанализируйте изменения в нормативах отчислений от общегосударственных налогов в местные бюджеты, обусловленные принятием Бюджетного кодекса Украины.
К доходам, закрепляемым за бюджетами местного самоуправления и учитываемым при определении объемов межбюджетных трансфертов, относятся следующие налоги и сборы (обязательные платежи):
1.подоходный налог с граждан в части, определенной статьей 65 Бюджетного кодекса Украины;
2.государственная пошлина в части, принадлежащей соответствующим бюджетам;
3.плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, выдаваемые исполнительными органами соответствующих советов;
4.плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, взимаемая исполнительными органами соответствующих советов;
5.плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами), взимаемая исполнительными органами соответствующих советов;
6.поступление административных штрафов, налагаемых исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;
7.единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, принадлежащей соответствующим бюджетам.
2. Налоги и сборы (обязательные платежи), указанные в настоящей статье, составляют корзину доходов, закрепляемых за бюджетами местного самоуправления и учитываемых при определении объемов межбюджетных трансфертов.
Нормативы отчислений от подоходного налога с граждан в бюджеты местного самоуправления