Видача готівки підприємствам (організаціям, установам) має забезпечуватися установами банків насамперед за рахунок поточних надходжень грошей до каси банку. Якщо поточних над~ ходжень недостатньо для покриття видатків, установи банків звертаються до територіальних управлінь Національного банку України за підкріпленням операційної каси.
Установи комерційних банків укладають з територіальними управліннями Національного банку України договір про здійснення касового обслуговування банку. Головним предметом цього договору є регламентація порядку підкріплення операційної каси установи банку, здачі готівки операційної каси установи банку
182
до оборотної каси управління Національного банку України та оплата послуг касового обслуговування.
Установи Національного банку України при підкріпленні комерційних банків встановлюють плату за касове обслуговування відповідно до тарифів банківських послуг, затверджених постановою Правління Національного банку України за № 381 від 17 листопада 1997 р, «Про внесення змін і доповнень до постанови Правління Національного банку України за № 147 від 12 травня 1997 р. «Про затвердження Переліку і Тарифів банківських послуг, що надаються установами та регіональними управліннями Національного банку України за операціями (послугами), пов'язаними з діяльністю клієнтів і банків-кореспонден-тів, Національного банку України».
Національний банк України витрати на касове обслуговування бюджетних організацій, військових частин і видачу готівки комерційним банкам для виплати пенсій через підприємства зв'язку передбачає у власному кошторисі витрат на відповідний рік централізовано. Установи Національного банку України у зв'язку з цим такі операції здійснюють безкоштовно.
Плата з комерційних банків, що здають в установи Національного банку надлишки кас, зношені банкноти і банкноти, що вилучаються з обігу, не стягується. Комерційні банки також не стягують плати за приймання готівки від клієнтів.
У разі постійного здавання комерційними банками надлишків готівки (банки, які мають сальдо операцій з вилученням готівки з обігу) Національний банк в межах зданих сум видає підкріплення готівкою комерційним банкам безкоштовно.
Підкріплення комерційних банків розмінною монетою незалежно від сум здійснюється безкоштовно.
Обмін зношених, пошкоджених банкнот та монет на платіжні проводиться банками безкоштовно.
Підкріплення операційних кас установ банків і здача надлишків готівки проводяться з одночасним відображенням цих операцій (списанням і зарахуванням коштів) на кореспондентських рахунках. При касовому підкріпленні установа банку надсилає до операційного відділу відповідного управління Національного банку України платіжне доручення для сплати готівки з кореспондентського рахунку.
8.3. Контроль за дотриманням касової дисципліни та відповідальність за н порушення
Дотримання підприємствами і організаціями вимог чинних нормативних актів з питань готівкового обігу та порядку ведення касових операцій забезпечується організацією відповідного контролю. Так, відповідно до Інструкції № 4 про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України за № 149 від 20 червня 1995 р. (у редакції постанови Правління На-
183
ціонального банку України за № 335 від 13 жовтня 1997 р.) установи банків не менш як один раз на два роки згідно з рішенням керівника установи банку перевіряють дотримання касової дисципліни на всіх підприємствах, які вони обслуговують, незалежно від форм власності, і мають право одержувати від них дані про їх касові обороти за джерелами надходжень і цільовим призначенням витрачання грошей.
Додержання вимог нормативних актів з питань готівкового обігу та порядку ведення касових операцій в Україні контролюється також органами Державної податкової адміністрації України і фінансовими органами, Державною контрольно-ревізійною службою України, органами Міністерства внутрішніх справ України.
При перевірці касової дисципліни з'ясовуються:
а) наявність встановленого ліміту залишку готівки в касі.
Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим рахунком за кожний робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб'єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні.
Готівка, що видана під звіт, але за якихось причин не витрачена (частково або в повній сумі) має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після видачі її під звіт (за відрядженнями — не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини і металобрухту — не пізніше 10 робочих днів з дня її видачі під звіт).
За перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів, за витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці за наявності податкової заборгованості, а також у разі витрачання підприємствами та індивідуальними підприємцями одержаних в установах банку готівкових коштів не за цільовим призначенням та неодержання ними при здійсненні готівкового платежу від їх одержувача платіжного документа до них застосовуються фінансові санкції згідно з чинним законодавством.
У разі здійснення підприємствами (індивідуальними підприємцями) готівкових розрахунків із іншими підприємствами (індивідуальними підприємцями) понад встановлену граничну суму (З тис. грн.) кошти в розмірі перевищення зазначеної суми розрахунково додаються: до фактичних залишків готівки в касі платника того дня, коли, було здійснено таку операцію, з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом каси;
б) повнота оприбуткування готівки, одержаної з каси банку;
в) відповідність записів касової книги підприємства про суми, одержані з банку і здані до банку, даним банку. У разі роз-
184
ходження між даними банку і записами в касовій книзі з'ясовуються причини цих розходжень. При встановленні порушень, що можуть бути пов'язані із зловживаннями, установи банків зобов'язані негайно передати матеріали до правоохоронних органів;
г) забезпечення щоденного додержання встановлених банком лімітів залишків готівки в касі, строків і порядку здавання грошової виручки, своєчасність повернення до банку не витрачених у встановлений строк сум заробітної плати, допомог, стипендій, винагород та інших сум. У разі виявлення порушень з'ясовується, протягом якого часу і яка сума не здавалася до банку і з якої причини, коли і на яку суму мало місце перевищення ліміту залишку готівки в касі за період, що перевіряється;
д) правильність витрачання готівки, що одержана в банку, на цілі, зазначені в чеку; правомірність витрачання готівки з виручки;
є) витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці, тими підприємствами, що мають податкову заборгованість на цілі, зазначені в чеку; правомірність витрачання готівки з виручки;
є) правильність ведення касової книги та своєчасність і повнота обліку в ній надходжень і видачі готівки.
Результати перевірки оформляються актом із доданням до нього довідки, де відображається стан надходжень готівки до кас підприємств, що перевіряються, і її витрачання за період, що перевіряється. Акт і довідка підписуються керівником, головним (старшим) бухгалтером підприємства і представником банку.
У разі виявлення порушень відповідні примірники актів перевірок мають бути передані до органів державної податкової служби або правоохоронних органів для застосування до порушників відповідних заходів впливу, передбачених чинним законодавством.
Відповідно до Порядку ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України за № 21 від 2 лютого 1995 р. (у редакції постанови Правління Національного банку України за № 334 від 13 жовтня 1997 р.), у строки, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою. Для проведення ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення ревізією нестачі або лишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або лишку і причини її виникнення.
Засновники підприємств, вищі організації (у разі їх наявності), а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладе-
185
них угод під час проведення документальних ревізій на всіх підвідомчих підприємствах в обов'язковому порядку проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. Під час проведення ревізій особлива увага має надаватися питанню забезпечення схоронності грошей і цінностей.
У господарських товариствах, де це передбачено їх статутом, такі ревізії проводяться ревізійними комісіями.
Перевірки касової дисципліни здійснюються органами державної податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України, фінансовими органами та установами банків.