Основы правоведения 2 Понятие сущность (стр. 15 из 108)

Важные разъяснения, связанные с применением КоАП, даны в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (РГ, 19 апреля 2005 г.).

ТЕМА 7.

Финансовое право

Цель изучения:

Анализ основных положений отрасли публичного права, регулирующей финансовую деятельность государства.

Подтемы:

1. Понятие и источники финансового права.

2. Бюджетное и налоговое право.

3. Банковское право.

Изучив данную тему, студент должен:

1) знать, что финансовое право включает ряд институтов, важнейшими из которых являются бюджетное, налоговое и банковское право;

2) уметь охарактеризовать понятия расходных и доходных статей бюджета;

3) приобрести навыки определения структуры Налогового кодекса Российской Федерации.

При изучении темы 7 необходимо:

1) читать Пособие (тема 7);

2) выполнить задание 5 практикума;

3) акцентировать внимание на эволюции налоговой системы Российской Федерации.

Для самооценки темы 7 необходимо:

1) изобразить схематически структуру Налогового кодекса Российской Федерации (по частям, разделам и главам);

2) ответить на вопрос 18 практикума;

3) пояснить основные положения декларирования доходов;

4) охарактеризовать организационную структуру банковской системы Российской Федерации.

План семинарского занятия по теме 7:

1. Финансовое право как отрасль публичного права: понятие и источники.

2. Бюджетное и налоговое право как основные институты финансового права.

3. Организация банковской системы в Российской Федерации (банковское право, банковское дело).

Финансовое право как отрасль публичного права в объективном смысле представляет совокупность правовых норм, регулирующих финансовую деятельность государства. В свою очередь финансовая деятельность проявляется в отношениях по собиранию, распределению (перераспределению) и использованию государственных и муниципальных денежных средств.

Финансовое право включает ряд институтов, важнейшими из которых являются бюджетное, налоговое право и правовая организация банковской системы. Бюджетное право служит юридической основой собирания, распределения и использования федеральных денежных средств, а также денежных средств субъектов РФ и муниципальных образований.

Бюджет – это своеобразный денежный фонд, включающий денежные средства РФ, ее субъектов или муниципальных образований. Одновременно бюджет можно рассматривать как финансовый план, в котором указывается, на что и сколько будет израсходовано денег (расходные статьи бюджета) и откуда будут взяты деньги в конкретном году (доходные статьи бюджета).

Средства федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местного бюджета являются важной составной частью федеральной казны, казны субъекта РФ и муниципальной казны (п. 4 ст. 214, п. 3 ст. 215 ГК). Составление, рассмотрение, утверждение, исполнение и контроль за исполнением бюджетов осуществляется в порядке, регулируемом Конституцией РФ и бюджетным законодательством, в первую очередь Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (СЗ РФ. 1998, №31, ст. 3823), введенным в действие (за рядом исключений) с 1 января 2000 г. (РГ. 14 июля 1999 г.) с последующими изменениями и дополнениями. ^[18]В соответствии с Бюджетным кодексом Парламент России ежегодно принимает закон о бюджете страны на очередной год, а Правительство РФ – постановление о его реализации.

Доходная часть бюджетов различных уровней формируется за счет поступления: обязательных платежей физических и юридических лиц – налогов, пошлин и сборов; сумм от продажи государственных облигаций; вкладов граждан в государственных банках; доходов от приватизации объектов государственной собственности. При этом наибольшая часть доходов образуется в результате взимания налогов с граждан и юридических лиц, что обуславливает важное значение такого института финансового права как налоговое право.

Налоговое право регулирует отношения, связанные, в частности, с субъектами, объектами и источниками налогов, единицами налогообложения, налоговыми ставками, сроками уплаты налогов и налоговыми льготами. Налог – это обязательный безвозмездный и безвозвратный платеж в пользу государства или муниципального образования. Различают налоги прямые (взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (так называемые налоги на потребление – таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость и т.п. Эти налоги в конечном счете оплачиваются потребителями товаров, в стоимость которых они включаются). В зависимости от территориального уровня бывают федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги. По другим критериям различают налоги общие и целевые, реальные, личные и др.

Основу налогового законодательства образует Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая которого принята Законом от 31 июля 1998 г. №147-ФЗ (РГ. 6 августа 1998 г.) и введена в действие (за рядом исключений) с 1 января 1999 г., с последующиФинансовое право

ми изменениями и дополнениями (РГ. 14, 15, 17 июля 1999 г.), а часть вторая принята Законом от 5 августа 2000 года №117-ФЗ и введена в действие (за рядом исключений) с 1 января 2001 года с последующими многочисленными изменениями и дополнениями. Только в 2007 г. они вносились семь раз^[19]

Важное значение в налоговой системе имеет уплата налога по декларации, представляемой отдельными налогоплательщиками в установленный срок в налоговый орган. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Обычно декларация лишь фиксирует сумму налога, которую исчислил сам налогоплательщик. В случае проведения налоговой проверки данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождение этих данных является основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пени и иных предусмотренных законом санкций.

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц утверждена приказом МНС РФ от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366, рег. №5900 от 9 июля 2004 г. (РГ, 20 июля 2004 г.). Приказами Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. № 162н, рег. №11072 от 1 февраля 2007 г. и №163н, рег. №11069 от 1 февраля 2007 г. утверждены соответственно Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ)^[20] и Порядок заполнения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам^[21]. Кроме того, приказом Минфина РФ от 17 декабря 2007 г.№132н, рег. №10926 от 21 января 2008 г. утвержден Порядок заполнения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой^[22].

В целях единообразного применения налогового законодательства постановлением Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» судам общей юрисдикции и арбитражным судам даны необходимые разъяснения (РГ, 6 июля 1999 г.).

Правовая организация банковской системы (или банковского дела) предназначена для обеспечения средствами финансового права эффективно действующей системы банковских организаций, проведения расчетных, кредитных и иных банковских операций. Правовое положение банков как юридических лиц и их договорные отношения с клиентурой регулирует гражданское право. Финансовое же право опосредствует прежде всего создание организационной структуры банковской системы, возглавляемой Центральным банком РФ (Банком России). В двухуровневую банковскую систему РФ, помимо ЦБР, входят Банк внешней торговли (Внешторгбанк) и Сберегательный банк, а также коммерческие банки и другие кредитные учреждения. Нормативную правовую основу их деятельности образуют закон от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности»^[23] и закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)6». Центральный Банк России как орган управления осуществляет, в частности, следующие функции: во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику; монопольно осуществляет

эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение; устанавливает правила осуществления расчетов в РФ и правила проведения банковских операций; принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их (ст. 4).

Наряду с бюджетным, налоговым правом и правовой организацией банковской системы в состав финансового права входят институты, обеспечивающие денежное обращение в стране, правовой режим валютных отношений, различные формы финансового контроля, включая банковский надзор и аудит.

Финансовое право России продолжает развиваться. Закон от 20 августа 2004 г. №120-ФЗ (РГ, 25 августа 2004 г.) внес существенные изменения в Бюджетный кодекс в части регулирования межбюджетных отношений. Данный закон направлен на гармонизацию бюджетных отношений между РФ и ее субъектами. В этой связи уточнена даже Преамбула Бюджетного кодекса. В ней подчеркивается, что наряду с общими принципами бюджетного законодательства РФ Бюджетный кодекс устанавливает «правовое положение субъектов бюджетных правоотношений», определяет основы не только бюджетного процесса, но и «межбюджетных отношений».