39. Государство и рынок: американская модель / Под. ред. М.А. Портного и В.Б. Супяна. – М.: Анкил, 1999.
40. Federal Procurement Report FY 2005. Section I. Total Federal View (Federal Procurement Data System: http://www.fpds.gov).
41. Сайт Управления государственных закупок США: http://www.whitehouse.gov/omb/procurement.
42. Федорович В.А., Патрон А.П. США: государство и экономика. – М.: Международные отношения, 2005.
43. Federal Acquisition Regulation (текст документа с сайта Управления государственных закупок США).
Приложение 1 Системы налогового стимулирования исследовательской активности в некоторых развитых странах
| Страна | Налоговая скидка | Налоговый кредит | Перенос налоговых льгот на будущие периоды | Льготное налогообложение инвестиций в НМА | Ускоренная амортизация исследовательского оборудования |
| США | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Инкрементальный кредит в размере 120% на определенные статьи текущих расходов. Капитальные затраты не учитываются. Кредит безвозвратный. Не действует при передаче работ зарубежному подрядчику. | Предусмотрен, на срок от 3 до 15 лет. | Налоговый кредит при затратах на повышение квалификации персонала. | Ускоренная амортизация: машины и оборудование – 3 года, здания – 15 лет. |
| Япония | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Комбинированный налоговый кредит. Объемная часть в размере 8%, инкрементальная часть – 10 – 12% для крупных фирм и 15% для малых фирм. Крупным фирмам кредит предоставляется только на фундаментальные исследования. Включаются как текущие, так и капитальные затраты. Кредит безвозвратный. Действует при передаче работ подрядчику, в том числе зарубежному (при условии, что владельцем ИС будет резидент Японии). | Не предусмотрен. | - | Ускоренная амортизация некоторых активов. |
| Великобритания | Объемная скидка в размере 100% на некоторые статьи текущих расходов и некоторые капитальные затраты (приобретение машин и оборудования и строительство зданий и лабораторий для проведения ИР). Не действует при передаче | Объемный кредит в размере 125% для крупных фирм и 150% для малых и средних фирм на определенные статьи текущих затрат. Кредит возвратный, но для малых и средних фирм сумма возврата составляет не более 24% суммы кредита. | Предусмотрен, на 5 лет. | Немедленная 100%-ная амортизация программного обеспечения для компьютеров. | Немедленная 100%-ная амортизация капитальных активов. |
| работ подрядчику. | Действует при передаче работ подрядчику, в том числе зарубежному. | ||||
| Франция | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Комбинированный кредит. Объемная часть в размере 5%, инкрементальная часть в размере 145%. Включаются как текущие, так и капитальные затраты. Кредит возвратный, но для фирм, несущих убытки, сумма возврата составляет не более 8 млн. евро. | Предусмотрен, на 3 года. | Налоговая скидка при затратах на повышение квалификации персонала. | Ускоренная амортизация машин и оборудования – 3 года. |
| Германия | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Не предоставляется. | Предусмотрен, на срок от 1 года до 5 лет. | - | Не предусмотрена. |
| Австрия | Объемная скидка в размере 105% на текущие расходы. | Не предоставляется. | Предусмотрен, на 5 лет. | - | Ускоренная амортизация . |
| Норвегия | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Не предоставляется. | Предусмотрен, на 10 лет. | - | Не предусмотрена. |
| Швеция | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Не предоставляется. | Возможен перенос налоговых обязательств. | Налоговые скидки при покупке программного обеспечения для компьютеров. | Не предусмотрена. |
| Дания | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы и некоторые капитальные затраты (приобретение машин и оборудования и строительство зданий и лабораторий для проведения ИР). | Предоставляется на фундаментальные исследования. | Предусмотрен, на 5 лет. | - | Немедленная 100%-ная амортизация капитальных активов. |
| Нидерланды | Объемная скидка в размере 100% на текущие расходы. | Объемный кредит в размере 12,5 – 25% на оплату труда исследователей. Кредит безвозвратный. | Предусмотрен, на 8 лет. | - | Не предусмотрена. |
По данным:
1. Debbie McAlpine. Credits for R&D Investment // Building and Enforcing Intellectual Property Value. 2005 (публикация с сайта компании PricewaterhouseCoopers:
http://www.pwc.com).
2. Research & Development: A Global Perspective (публикация с сайта компании Deloitte & Touche LLP: http://www.deloitte.co.uk).
3. Заварухин В.П, Корчмар Л.Л., Рубвальтер Д.А., Руденский О.В. Механизмы косвенного финансирования инновационной деятельности: налоговые режимы, льготы и кредиты в странах ОЭСР // Инновационно-аналитический бюллетень ЦИСН. 2006. № 4.
Примечание. Данные, представленные в таблице, в настоящее время могут иметь другое значение в связи с принятием новых нормативных актов в рассмотренных странах.
[1] В отличие от США и большинства других стран ОЭСР в Великобритании вместо понятия «сфера исследований и разработок» (Research & Development) используется более широкое понятие – «научноинновационная деятельность» (Science & Innovation).
[2] The Rutherford and Appleton Laboratory (графство Оксфордшир), the Daresbury Laboratory (графство Чешир), the Chilbolton Observatory (графство Хэмпшир).
[3] FFRDC – federally funded research and development center.
[4] Еще раз напомним, что четыре совета по финансированию, подведомственные Департаменту образования, осуществляют отбор и финансирование исследовательских организаций, но не определяют тематику проводимых ими исследований.
[5] Деление науки на государственный и университетский сектора во Франции в значительной степени условно, так как сектор высшего образования в этой стране почти полностью монополизирован государством: в середине 1990-х годов почти 80% всех французских студентов обучались в государственных университетах [7, с. 242].
[6] CNRS – Centre National de la Recherche Scientifique.
[7] SBIR – Small Business Innovation Research.
[8] CRADA – Cooperative Research and Development Agreement.
[9] Часто в литературе используются синонимы понятия «бюджетирование, ориентированное на результат» – термины «бюджетирование по результатам» и «программно-целевое бюджетирование».
[10] COFOG – Classification of the Functions of Government.
[11] Особенно сильно метод учета расходов по начислению влияет на учет капитальных расходов. Так, суммы, израсходованные на приобретение оборудования, учитываются не в том году, когда оборудование было реально приобретено и был произведен кассовый расход, а в течение всего срока службы (амортизации) оборудования с ежегодным списанием на расходы части стоимости, «потребленной» в отчетном году.
[12] Ведомство должно выступить с законодательной инициативой, хотя исход инициативы ведомству не подконтролен. Если законодатели отвергают инициативу, предложенную ведомством, возникает повод еще раз вернуться к согласованию целей государственной политики.
[13] Program Assessment Rating Tool (PART).
[14] Изначально такая система возникла в США, которые, как известно, являются федеративным государством. Позднее данное название стало универсальным в западной практике государственного хозяйствования, независимо от административно-территориального устройства государств.
[15] Далее речь будет идти, в основном, именно об этом рынке.
[16] В США корпорации, функционирующие на государственном рынке, именуются государственными подрядчиками (government contractor).
[17] Code of Federal Regulation. Title 48. Federal Acquisition Regulation.
[18] Рассчитано по данным [38].