Анализ хозяйственной деятельности (стр. 1 из 8)

Содержание

I. Анализ производства и реализации продукции............................................................................... 2

1. Анализ объема и ассортимента продукции........................................................................................................ 2

А) Динамика товарной продукции....................................................................................................................................... 2

В) Выполнение плана по ассортименту............................................................................................................................. 3

2. Анализ ритмичности производства........................................................................................................................ 4

3. Анализ отгрузки и реализации продукции.......................................................................................................... 6

II. Анализ использования трудовых ресурсов........................................................................................ 8

1. Анализ производительности труда......................................................................................................................... 8

2. Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции............................... 11

III. Анализ фонда заработной платы................................................................................................................. 13

1. Анализ переменной части заработной платы................................................................................................. 13

2. Анализ повременного фонда оплаты труда..................................................................................................... 14

IV. Анализ использования основных производственных фондов..................................... 16

1. Анализ технического уровня развития предприятия................................................................................... 16

2. Анализ эффективности использования основных фондов....................................................................... 17

V. Анализ использования материальных ресурсов........................................................................ 21

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение. 21

2. Состояние запасов материальных ресурсов.......................................................................................................... 23

3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.................................................................................. 24

VI. Анализ себестоимости продукции........................................................................................................... 27

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции................................................................................................... 27

2. Анализ прямых материальных затрат................................................................................................................. 28

3. Анализ прямых трудовых затрат........................................................................................................................... 29

VII. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия...................................... 31

1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.............................................................................. 31

2. Анализ рентабельности производственной деятельности, продаж, инвестиционного капитала. _______________________________________________________________________________________33

I. Анализ производства и реализации продукции.

1. Анализ объема и ассортимента продукции.

Темпы роста объемов производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов базисных и цепных темпов роста и прироста.

А) Динамика товарной продукции.

Таблица 1.

Год		Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Темпы роста, %
				Базисные		Цепные
1995		57800		100%		100%
1996		60200		104%		104%
1997		58300		101%		97%
1998		63400		110%		109%
1999		65800		114%		104%

Из таблицы видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 10,22 %. Темп роста можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

=

Тпр =103,33 –100 = 3,33 %

Итак, среднегодовой темп прироста по цепным показателям составляет 3,33%, значит за каждый год в среднем имеем прирост 3,33%.

В) Выполнение плана по ассортименту.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Таблица 2.

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана, тыс. руб.
	План	Факт
A	36700	32300	88%	32 300
B	34300	29700	87%	29 700
C	25200	34800	138%	25 200
D	22200	25600	115%	22 200
Итого	118400	122400	103%	109 400

Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя способами.

1. По способу наименьшего процента. Т.е. мы, сравнивая показатели выполнения плана, находим наименьший процент. Он составил 87%.

2. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции.

Видно, что план выполнен по изделиям C и D (138 и 115 % соответственно). По изделиям А и В план не выполнен (88 и 87 % соответственно). Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 50%.

3. Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 92,4 % т.е. (109400/118400)*100% .

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

2. Анализ ритмичности производства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Таблица 3.

Период времени	Выпуск продукции за квартал, тыс. руб.		Удельный вес, %		Коэфф-т выполнения плана	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %.	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт
1 месяц	52000	48000	33,33	30,32	0,923	92,3	48 000
2 месяц	52000	54000	33,33	34,11	1,038	103,8	52 000
3 месяц	52000	56300	33,33	35,57	1,083	108,3	52 000
Всего за	156000	158300	100,00	100,00	1,015	101,5	152 000

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня: