В данной работе мы провели анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Русь-Банк" за 2009 год. В итоге мы пришли к следующим выводам:
– процентные доходы составляют большую часть доходов от банковских операций – 81%;
– наибольший удельный вес среди процентных доходов занимают доходы от предоставленных кредитов;
– в структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, от выбытия (реализации) имущества, от дооценки основных средств после их уценки, от восстановления сумм резервов на возможные потери и прочие операционные доходы);
– в 2009 году наибольший удельный вес среди доходов Банка составляют операционные доходы, а не доходы от его основной деятельности;
– балансовая прибыль Банка за 2009 год уменьшилась по сравнению с предыдущим годом практически в 10 раз;
– в отчетном году операционные расходы увеличились более чем на 20 млрд. руб.;
– для улучшения финансовых результатов деятельности Банка, а именно для увеличения прибыли в 2010 году необходимо активное размещение привлекаемых денежных средств путем увеличения объемов выдаваемых кредитов физическим и юридическим лицам, сокращения объемов просроченных кредитов.
Несмотря на нестабильную финансовую ситуацию, ОАО "Русь-Банк" в целом можно отнести к финансово-стабильным кредитным организациям, имеющим недостатки.
1. Федеральный закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и доп. от 01.01.2010).
2. Положение ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".
3. Указание ЦБ РФ от 04.09.2009 г. "О методике анализа финансового состояния банка"
4. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ".
5. Указание ЦБ РФ от 30.04.2008 г. №2005-У (ред. от 05.08.2009) "Об оценке экономического положения банков".
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 582 с.
7. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2007. – 152 с.
8. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: 2008. – 400 с.
9. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. – М.: ИКЦ "ДИС", 2007. – 288 с.
10. Буевич СЮ. Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учебное пособие/ СЮ. Буевич, О.Г. Королёв. - 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2005. – 160 с.
11. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. – 2007. – № 2 (170). – С.2-5.
12. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для ВУЗов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 447 с.
13. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и кредит. - 2003. - №17 (131) - С.57-69.
14. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности // Финансы и кредит.-2003.-№18 (132) - С.52-58.
15. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.- 2006.-№2.-С.45-48
16. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков// Финансы и кредит. – 2003.–№ 20 (134). – С.40-51.
17. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
18. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. – М.: Издательство "Ось-89", 2008. – 160 с.
19. Структура и отдельные показатели деятельности кредитных организаций – http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin32.htm
20. Финансовые показатели деятельности кредитных организаций – http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin33.htm
21. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: "Перспектива", 2006. – 656 с.
22. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 256 с.
23. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка финансовой банковской деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 512 с.
24. План счетов бухгалтерского учета ОАО "Русь-Банк".
25. Порядок бухгалтерского учета финансовых результатов, нераспределенной прибыли, создание резервного фонда и выплаты дивидендов акционерам в ОАО "Русь-Банк".
26. Учетная политика ОАО "Русь-Банк" на 2009 год.
1. Рассчитать суммы амортизационных отчислений (таб.№4):
Сумму амортизационных отчислений рассчитываем исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (таб.№3):
4100*10/12+3600*1/12=3716,7
6360*7/12+1070*4/12=4066,7
15530+3716,7-4066,7-1030=14150
Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов 14150 тыс. руб.
сумма амортизационных отчислений всего 14150 * 13,5% = 1910,2 т.р.
сумму амортизационных отчислений полностью используем на покупку внеоборотных активов.
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (таб.№1):
Всего на год:
амортизационных основных фондов используем рассчитанные данные таб.№4 пункт 7 социальный налог (26%) рассчитываем от затрат на оплату труда: 17608 * 26% = 4578 т.р.
налоги, включающие в себестоимость рассчитываются как сумма социального налога и прочих налогов: 4578 + 989 = 5916 т.р.
итого затрат на производство - складывается из суммы материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации основных фондов и прочих расходов: 36540+17608+1910,2+6253= 62311,2 т.р.
прочие расходы складываются из уплаты %, налогов, включаемых в себестоимость, арендных платежей и других расходов: 430+5567+256 = 6253 т.р.
затраты на валовую продукцию рассчитываем как разницу итого затрат на производство и списания на непроизводственные счета: 62311,2 – 10238 = 52073,2 т.р.
Производственную себестоимость товарной продукции найдем из разницы затрат на валовую продукцию, изменение остатков: незавершенного производства и по расходам будущих периодов: 52073,2– 342 + 12 = 51743,2 т.р.
Полную себестоимость товарной продукции равна сумме производственной себестоимости и внепроизводственных расходов: 51743,2 + 5261 = 57004,2 т.р.
Произведя деление годовых данных на 4, мы найдем квартальные данные. Так можно делать только при нахождении квартальных данных по амортизации и налогам. В остальных случаях высчитываем данные по столбцу.
3. Определить объем реализации и прибыли (таб.№6):
используем данные таб.№5 и №1
показатель прибыль рассчитываем как разницу фактических остатков нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов и по производственной себестоимости: 2500 – 1950 = 550т.р.
таким же образом рассчитываем показатели прибыли для выпуска товарной продукции: 85200 – 57004,2 = 28195,8 т.р.
и показатели прибыли для планируемых остатков нереализованной продукции на конец года : 1676,1 – 1006 = 670,1т.р.
планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов найдем с помощью данных таб. №1 за 4 кв. 21550 / 90дней = 239,4 т.р. 239,4 * 7 дней = 1676,1 т.р.
аналогично рассчитаем планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости:
12934 / 90 дней = 143,7т.р. 143,7 * 7 дней = 1006 т.р.
находим показатель объема продаж продукции в планируемом периоде в действующих ценах (фактические остатки + выпуск – плановые остатки):
2500 + 85200 – 1676,1 = 86023,9 т.р.
также найдем показатель объема продаж по полной себестоимости:
1950 + 57004,2 – 1006 = 57948,2 т.р.
и прибыль от продажи товарной продукции: 86023,9 – 57948,2 = 28075,7 т.р.
4. Составляем проект отчета о прибылях и убытках (таб.№8):
Прибыль (убыток) планируемого годы можно рассчитать вариантами:
1. Прибыль (убыток) от продаж + операционные и внереализационные доходы – операционные и внереализационные расходы:
Доходы = 856 + 10876+7600+920 = 20252 тыс.р.
Расходы = 588,8 + 200+730+290+200+1534+5340+70+9100 = 18052,8 тыс.руб.
20252 – 18052,8 = 2199,2
Прибыль до налогообложения = 28075,7 + 2199,2 = 30274,9 тыс.руб.
4. Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы (Таб.№11):
плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом рассчитаем по норме плановых накоплений по смете СМР:
3500*9,4% = 329 т.р.
остаток средств от вложения во внеоборотные активы полностью спишем в пункт 7 – долгосрочные кредиты банка и сразу найдем проценты по кредиту к уплате:
8100-2750-1910,2-329 = 3110,8 т.р.
3110,8*18% = 560 т.р.
Проценты по кредиту к уплате (непроизводственного назначения):
Долгосрочный кредит банка = 3120-2250-710 = 160 тыс. руб.
Проценты к уплате = 160*18% = 28,8
Общая сумма процентов к уплате составит 588,8 тыс.руб.
Расчет налога на прибыль
Прибыль до налогообложения = 30274,9 тыс.руб.
Прибыль облагаемая по ставке 9% = 856 тыс.руб. (доходы от участия в других организациях)
Прибыль облагаемая по ставе 20% = 30247,9 – 856 = 29418,9 тыс. руб.
Сумма налога к уплате по ставке 20% = 29418,9*20% = 5883,8
Сумма налога к уплате по ставке 9% = 856*9% = 77 тыс.руб.
Итого сумма налога на прибыль = 5960,8 тыс.руб.
Прибыль в распоряжении организации = 30247,9 – 5960,8 = 24314,1 тыс.руб.
5. Рост потребности предприятий в оборотных средствах (таб.№13):
Рассчитываем показатель затраты 4 кв., тыс.руб./ день для этого затраты 4кв.тыс.руб. всего делим на 90дней:
Для производственных запасов: 9135 / 90 = 101,5 т.р.
Для готовых изделий: 13016,6 / 90 = 144,6т.р.
Рассчитываем норматив на конец года:
Для производственных запасов: 101,5 * 25 = 2537,5 т.р.
Для готовых изделий: 1484,6* 4 = 578,4 т.р.
Норматив на конец года на незавершенное производство и расходы будущих периодов рассчитаем исходя из данных норматива на начало года и прироста (+), снижения (-):
Производственные запасы: 2537,5 – 3935 = -1397,5 т.р.
Незавершенное производство: = 342,4 т.р.