Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам,
проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами
граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
No 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;
No 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных
программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых
счетах итоговыми суммами.
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в
момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операция отражается следующим образом:
Дебет сч. No 70203 Кредит сч. No 423 (426) или счет кассы.
Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается
проводкой:
Дебет сч. No 61401 Кредит сч.No 47411 на сумму начисленных процентов.
При выплата процентов вкладчику через кассу:
Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 202
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в
других банках:
Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 30102
Причисление процентов во вклад:
Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 423 (426).
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Дебет сч. No 70203
Кредит сч. No 61401
Ежеквартально, в последний день квартала банк осуществляет наращивание процентов
и в день их начисления делается проводка:
Дебет сч. No 61401 Кредит сч. No 47411
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления
процентов до последней даты квартала. Данное положение содержится в указании
Банка России от 17.12.97 г. No 78-У.
Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по
вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку
рефинансирования Банка России (в инвалюте - 15%).Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.