Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами коммерческого банка.
Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств.
По итогам 1-го квартала 2010 года оборот российского рынка факторинга составил около 78 млрд рублей.
Объем выплаченного финансирования в 1 квартале 2010 г. составил 52 млрд рублей. Отношение объема финансирования к объему уступленных требований в среднем составило 67% (против 72% по итогам 2009 года), что указывает на традиционное падение оборотов рынка в начале года.
Совокупный факторинговый портфель на конец 1 квартала 2010 г. составил более 41 млрд руб. Факторингом воспользовались свыше 1700 компаний при расчетах с более чем 7100 дебиторами. Российские факторы обработали свыше 508 тысяч поставок. В среднем на одного клиента приходится 4 дебитора (по итогам 2009 г. - 5,9).
Таким образом, факторинг является перспективной, высокоприбыльной операцией банка, востребованной на современном этапе развития мировой экономики многими предприятиями. Эта операция является реальной альтернативой классическому кредиту. Но в отличие от обычного кредитования факторинг, как правило, не требует обеспечения, имеется возможность увеличения предоставляемой суммы по мере роста объёма продаж клиента, банк-фактор осуществляет управление дебиторской задолженностью клиента. Существует также ряд явных преимуществ использования данной операции предприятиями на рынке в современных условиях: превращение дебиторской задолженности в наличные деньги, экономия собственного капитала, расширение производства, увеличение оборота и так далее.
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст];
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст];
3. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» [Текст];
4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [Текст];
5. Указание Центрально Банка Российской Федерации от 24.03.2004 № 1399-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"» [Текст];
6. Конвенции УНИДРУА о международном факторинге [Текст];
7. М.Р. Каджаева «Банковские операции», Москва, изд. «Академия», 2007[Текст];
8. Соколова Ю.А. Факторинг: Учеб. пособие / Под ред. Гондарчук О.В. – СПб.: СПбГИЭУ, 2005 г. [Текст];
9. Российская бизнес газета. - 2008. - 01 июля. [Текст];
10. Интернет – ресурс http://www.smartfactor.ru/ [Текст];
11. Интернет – ресурс http://www.aup.ru/[Текст];
12. Интернет – ресурс http://www.factoring.co. [Текст];
13. Интернет – ресурс http://www.raexpert.ru/ [Текст];
14. Интернет – ресурс http//www.factoringpro.ru/ [Текст];
15. Интернет – ресурс http://asfact.ru/ [Текст];
16. Интернет – ресурс http://www.factoringpro.ru/ [Текст];
17. Интернет – ресурс http://www.factorings.ru/[Текст];
18. Интернет – ресурс http://www.demamida.ru/ [пример договора].
ПРИЛОЖЕНИЕ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
«Пример договора факторинга»
ДОГОВОР ФАКТОРИНГА № _______
"__" ____________ ______ г. г.______________
_____________________________________________________ в лице ______________
(наименование банка, кредитной организации)
_______________________________________________, действующего на основании
(должность, Ф.И.О.)
_______________________________________________________________, именуемое
(Устава, Положения, Доверенности, ее №, дата)
в дальнейшем "Фактор", и ____________________________________________________
(наименование юридического лица,
_______________________________ в лице _____________________________________,
уступающего свое требование) (должность, Ф.И.О.)
действующего на основании _________________________________________________,
(Устава, Положения, Доверенности, ее N, дата)
именуемое в дальнейшем "Кредитор", заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. В соответствии с настоящим договором Кредитор передает
Фактору право требования платежа ____________________________________________
(перечислить требования, суммы, если разовая уступка требования,
___________________________________________________________________________
и перечислить виды платежей и должников, если договор носит длительный характер)
1.2. Фактор возмещает Кредитору суммы платежей по названным
платежным документам в размере _____________________________________________.
(руб. или % от суммы платежа)
1.3. За осуществление факторинговой операции Фактор взимает с Кредитора плату в размере _________________________________
(руб. или % от суммы платежа)
1.4. Сроки перечисления платежей ___________________________________________.
2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Фактор обязуется:
своевременно производить оплату переуступленных ему платежных требований;
своевременно информировать Кредитора о состоянии расчетов с плательщиками и о появлении или о возможности появления затруднений с плательщиками.
2.2. Кредитор обязуется:
своевременно известить должника(ов) о переуступке права требования и необходимости внесения платежа на счет Фактора;
предоставлять Фактору всю документацию о поставке товаров (предоставлении услуг), включая документы, подтверждающие, что отгрузка произведена в соответствии с условиями заказа в отношении срока поставки, количества и качества товара, а покупатель принял товар;
предоставлять Фактору сведения о неблагоприятных изменениях, произошедших с должниками, которые могут повлиять на степень рискованности денежных операций Фактора;
участвовать вместе с Фактором в рассмотрении дел в суде;
в случае, если средства по платежному требованию, уже оплаченному Кредитору Фактором, ошибочно перечислены должником на счет Кредитора, они не позднее следующего банковского дня после поступления денег на счет Кредитора должны быть в полной сумме
перечислены Кредитором на счет Фактора.
Примечание. Последнее обязательство Кредитора предусматривается в случае, если договором установлена предварительная стопроцентная оплата платежных требований Фактором.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае несвоевременного перечисления Фактором средств на счет Кредитора Фактор выплачивает неустойку в размере ______% от суммы, подлежащей перечислению, за каждый день просрочки. Размер оплаты услуг по факторинговой операции Фактору уменьшается на сумму неустойки.
3.2. В случае перечисления меньшей суммы, чем та, что указана в настоящем договоре, Фактор выплачивает неустойку в размере ____% от невыплаченной суммы за каждый день просрочки. Размер оплаты услуг по факторинговой операции Фактору уменьшается
на сумму неустойки.
3.3. В других случаях нарушения настоящего договора Фактором он несет ответственность в полном размере ущерба, нанесенного Кредитору этим нарушением.
3.4. Если в результате действия или бездействия Кредитора, нарушающего настоящий договор, произошла задержка оплаты платежного требования на счет Фактора, Кредитор уплачивает Фактору пеню в размере ___% от суммы, подлежащей оплате по вышеназванному требованию, за каждый день просрочки, после дня, когда должен был быть осуществлен платеж по договору.
3.5. В других случаях нарушения настоящего договора Кредитором последний несет ответственность в размере ущерба, нанесенного Фактору этим нарушением.
3.6. Фактор не несет ответственности за невыполнение договорных обязательств по поставкам между Кредитором и плательщиком, покупателем товаров, а также за неправомерные действия по отношению к Кредитору других финансово-кредитных учреждений и лиц, действующих по их поручению.
3.7. Фактор имеет право передать Кредитору неоплаченное платежное требование в случае отказа плательщика от платежа независимо от причин этого, включая отсутствие у последнего средств для оплаты долга. При этом Кредитор обязан в течение одного дня после получения соответствующего извещения от Фактора перечислить всю предварительно перечисленную Фактором Кредитору сумму по неоплаченному платежному требованию.
4. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФАКТОРИНГОВОЙ ОПЕРАЦИИ
4.1. Для совершения факторинговой операции Кредитор
представляет Фактору следующие документы: ___________________________________
__________________________________________________________________________.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до _____________________________.
(дата)
5.2. Действие договора может быть прекращено досрочно по следующим причинам:
а) по взаимному соглашению сторон;
б) по желанию Кредитора с уведомлением Фактора за ________________________
(срок)
__________ до прекращения договора;
в) по желанию Фактора с уведомлением Кредитора за ________________________
(срок)
__________ до прекращения договора;
г) в случае нарушения одной из сторон условий настоящего договора, повлекших убытки для другой стороны, по желанию потерпевшей стороны.
6. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН
Фактор
Наименование: ________________________