Ко второй группе относятся ссуды, выдаваемые предприятиям, организациям. Уровень ликвидности этих активов зависит как от сроков и целей, на которые предоставлены ссуды, так и от заемщиков. Наиболее ликвидными являются ссуды, выданные другим банкам, и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам.
В третью группу входят инвестиции в ценные бумаги других предприятий, организаций или паевое участие в их деятельности. Уровень ликвидности активов в этой группе ниже, чем в предыдущей. В настоящее время к наиболее ликвидным можно отнести ценные бумаги банков (акции, депозитные сертификаты).
Четвертую группу активов составляют основные фонды банка: здания, сооружения, вычислительная техника, оборудование, транспортные средства. Эти активы принято относить к низколиквидным, так как они не приносят дохода и используются для внутренних нужд банка. Если их величина превышает 10 % всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании привлеченных средств.
Общий объем и структура активов в разрезе отдельных статей баланса определяются теми источниками средств, за счет которых они сформированы, то есть пассивами коммерческого банка. Поэтому процессы управления активами и пассивами взаимосвязаны, взаимозависимы и осуществляются одновременно.
Производным от метода группировки является метод сравнения. В частности, сравнивая величины сгруппированных счетов пассива баланса, можно заметить, что увеличение доли срочных вкладов и межбанковских кредитов в общем объеме источников, с одной стороны, положительно влияет на стабильность ресурсной базы и облегчает управление источниками средств, а с другой – увеличивает ее стоимость. Однозначно можно утверждать: чем больше у банка дешевых ресурсов, включая собственные средства, тем больше у него возможность получать прибыль.
Углубить анализ структуры активов помогает более детальная информация о размещении средств в кредитах и доходных ценных бумагах не только собственным банком, но и другими банками. Так, анализ ссуд, выданных под ценные бумаги, позволяет не только дополнить результаты микроанализа деятельности коммерческого банка, но и сделать некоторые выводы макроаналитического характера о биржевом ажиотаже или кризисе: в период ажиотажа ссуды банков под ценные бумаги возрастают, в период кризиса – резко сокращаются.
Заключение.
Коммерческие банки в России вышли на качественно новый уровень работы. Если раньше кредит существовал на уровне государственных займов, то сейчас взять под определенный процент некую сумму у банка рядовым гражданином считается нормой. Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян [15]. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности.
Итак, баланс коммерческого банка – бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. Банковский баланс составляется ежедневно, ежеквартально и ежегодно. В некоторых случаях возможно составление еженедельного, ежемесячного и полугодового баланса [5, стр. 65].
Бухгалтерский учет в банках строится на общих принципах:
– оформление операций с применением способа двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам;
– документарности операций;
– денежной оценки имущества, обязательств и операций;
– полноты и непрерывности учета.
Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.
На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в государственной валюте, то есть в рублях.
На внебалансовых счетах отражаются:
– средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении;
– не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
– отстроченные и просроченные платежи;
– ценные бумаги в штуках.
Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.
На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков, кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.
На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.
Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной форме в рублях и копейках. Ежемесячно на первое число баланс в установленные сроки представляется Главным Управлениям ЦБ ПФ независимо от того, в каком расчетно–кассовом центре открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои балансы в консолидированном виде, то есть с учетом всех филиалов в тысячах рублей.
В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам.
Список использованной литературы:
1. ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395–1 от 02.12.1990 с изменениями и дополнениями №46–ФЗ от 08.04.2008.
2. Аметистова Л.М., Полищук А.И. «Роль банковской системы в экономике» УП, – М. МЭН, 1999.
3. Банковское дело/ под ред. Лаврушина О.И., – М., Финансы и статистика, 1999.
4. Беленькая Т.Д., Скрипка В.Н. «Внешний аудит банков», – М., Ж. «Аудит и финансовый анализ» №3, 2000.
5. Булгакова С.В. «Основы балансоведения» УП, – Воронеж, ВГУ, 2005.
6. Ветрова В.А., Скрипка В.Н. «Проблемы банковского аудита», – М., Ж. «Аудит и финансовый анализ» №1, 2001.
7. Деньги, Кредит, Банки: учебник/ под ред. Лаврушина О.И., – М., Финансы и статистика, 2000.
8. Иода Е.В., Унанян И.Р. «Основы организации деятельности коммерческих банков», – Тамбов, ТГТУ, 2003.
9. Нижникова Л.П. «Организация бухучета в коммерческом банке» УП, – Воронеж, 2004.
10. Никитин В.М., Юдина И.Н. «Деньги, кредит, банки», – Барнаул, Азбука, 2004.
11. Райзберг Б.А. «Современный экономический словарь», – М., Инфра–М, 2007.
12. Тарханова Е.А. «Устойчивость коммерческого банка», – Тюмень, Вектор Бук, 2003.
13. Тен В.В., Герасимов Б.И. « Экономические категории качества активов коммерческих банков», – Тамбов, ТГТУ, 2002.
14.http://bankportal.ru/.
15.http://socreal.fom.ru/.
16. http://www.foreman.ru/.
17. http://www.glossary.ru/.
18. http://www.ubrr.ru/.
19. http://yas.yuna.ru/.
Приложение 1
| На 1.01.2008 | (тыс.руб.) | |
| Номер п/п | Наименование статьи | Данные на отчетную дату |
| I | АКТИВЫ | |
| 1 | Денежные средства | 1 450 785 |
| 2 | Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 2 101 808 |
| 2,1 | Обязательные резервы | 412 490 |
| 3 | Средства в кредитных организациях | 302 399 |
| 4 | Чистые вложения в торговые ценные бумаги | 207 484 |
| 5 | Чистая ссудная задолженность | 24 658 274 |
| 6 | Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 3 714 468 |
| 7 | Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | 3 704 |
| 8 | Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 2 780 570 |
| 9 | Требования по получению процентов | 292 092 |
| 10 | Прочие активы | 2 782 448 |
| 11 | Всего активов | 38 294 032 |
| II | ПАССИВЫ | |
| 12 | Кредиты Центрального банка Российской Федерации | 0 |
| 13 | Средства кредитных организаций | 3 668 160 |
| 14 | Средства клиентов (некредитных организаций) | 30 169 796 |
| 14,1 | Вклады физических лиц | 20 160 472 |
| 15 | Выпущенные долговые обязательства | 1 339 512 |
| 16 | Обязательства по уплате процентов | 237 165 |
| 17 | Прочие обязательства | 172 209 |
| 18 | Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон | 7 654 |
| 19 | Всего обязательств | 35 594 496 |
| III | ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | |
| 20 | Средства акционеров (участников) | 668 121 |
| 20,1 | Зарегистрированные обыкновенные акции и доли | 668 121 |
| 20,2 | Зарегистрированные привилегированные акции | 0 |
| 20,3 | Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций | 0 |
| 21 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0 |
| 22 | Эмиссионный доход | 0 |
| 23 | Переоценка основных средств | 620 957 |
| 24 | Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) | –45 864 |
| 25 | Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) | 1 025 455 |
| 26 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 339 139 |
| 27 | Всего источников собственных средств | 2 699 536 |
| 28 | Всего пассивов | 38 294 032 |
| IV | ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| 29 | Безотзывные обязательства кредитной организации | 3 557 435 |
| 30 | Гарантии, выданные кредитной организацией | 1 600 327 |