В ТЭО должны быть включены:
а) основные виды деятельности предприятия и размеры уплачиваемого налога на прибыль;
б) цель, на которую испрашивается кредит;
в) виды расходов, производимых за счет получаемого кредита;
предполагаемые сроки и суммы выпуска или реализации товара или оказания услуг с указанием расценок за единицу товара или услуг;
г) сумма ожидаемой прибыли от реализации (после уплаты платежей в бюджет).
ТЭО обязательно должно быт проанализировано работником кредитного отдела Банка и подписано с пометкой «Расчет проведен».
6. Сумма кредита одному заемщику не может быть более 20% стоимости имущества общества.
Дополнительные документы от юридических лиц:
1.Документы, подтверждающие права собственности залогодателя на имущество (товар), передаваемое в залог и факт его оплаты Поставщику (договора купли-продажи, накладные, платежные поручения и др.);
2.При необходимости, работник кредитного отдела Банка может истребовать у заемщика дополнительные документы по финансовому состоянию заемщика.
3. В случае предоставления кредита, поручительства сумма по которым превышает 25% балансовой стоимости чистых активов общества, заемщик, поручитель предоставляет решение компетентного органа в соответствии с учредительными документами и действующим законодательством.
Порядок проведения операции.
Определяется следующий порядок операций в Банке при рассмотрении кредитных заявок и предоставления кредита:
1. Рассмотрение кредитной заявки
Кредитный отдел.
1.1.Регистрация заявлений в специальном журнале. Предварительное рассмотрение заявления на получение кредита.
1.2.Проведение переговоров с потенциальным заемщиком, разъяснение общих условий кредитования. Испрашивание необходимых документов. Прием документов на выдачу кредита производится Банком от руководителя предприятия-заемщика или его заместителей, главного бухгалтера или доверенных лиц потенциального заемщика.
1.3.Анализ представленных документов и финансового состояния потенциального заемщика, определение рисков кредитования, составление кредитного меморандума. Подготовка проекта кредитного договора.
1.4. Оформление кредитного договора и других документов, обеспечивающих кредит (договора поручительства, договора залога). Указанные документы визируются соответствующим специалистом кредитного отдела и юристом.
Юридический отдел.
1.5. Оценка представленных кредитным отделом документов. Составление при необходимости заключений по юридическим вопросам и направление их в кредитный отдел. Визирование подготовленных кредитным отделом документов.
Служба безопасности.
1.6. Анализ представленных документов. Составление заключений по вопросам экономической безопасности и направление их в кредитный отдел.
2. Выдача кредита.
Кредитный комитет.
2.1. Рассмотрение вопроса и принятие решения о предоставлении (непредоставлении) кредита и его условиях. При положительном решении, специалист кредитного отдела оформляет документы по выдаче кредита. Процент за пользование заемными средствами устанавливается Кредитным комитетом. Условия уплаты процентов оговариваются в кредитном договоре. Решение Кредитного комитета оформляется протоколом.
Кредитный отдел.
2.2. Кредитный отдел оформляет распоряжения на перечисление средств кредита в соответствии с условиями кредитного договора, оформляет и осуществляет ведение кредитного дела.
Порядок оформления и ведения кредитного дела
1. Все документы, относящиеся к кредитной сделке, комплектуются и хранятся в кредитном деле, которое должно быть прошито и пронумеровано.
2. Кредитное дело оформляется и ведется кредитным работником, ответственным за данный кредит. При этом на каждый кредитный договор заводится отдельное кредитное дело.
3. Изъятие документов из дела не допускается.
4. Кредитные дела должны храниться в закрывающемся помещении кредитного отдела в закрывающихся шкафах, обеспечивающих их сохранность и недоступность для просмотра лиц, не уполномоченных на ведение кредитных операций.
5. Правом доступа и работы с кредитным делом наделен строго очерченный круг лиц.
6. На первом листе кредитного дела указывается наименование организации, номер и дата заключенного кредитного договора (договора о предоставлении кредитной линии) и номер ссудного счета.
7.Комплектация кредитного дела:
- сведения о заемщике;
- юридические документы;
- доверенность (если договора подписывались доверенным представителем заемщика, залогодателя, поручителя);
- бухгалтерская отчетность;
- технико-экономическое обоснование использования кредита;
- заявление на выдачу кредита;
- кредитный договор;
- договора и документы, относящиеся к обеспечению кредита;
- документы, составленные кредитным отделом и сотрудниками обеспечивающих служб анализа;
- выписки из решений Кредитного комитета;
- документы, подтверждающие перечисление кредитных средств;
- документы, подтверждающие погашение кредита.
Все документы подшиваются в хронологическом порядке.
8. Каждое дело должно иметь опись документов, содержащихся в этом деле.
Порядок закрытия кредитного дела.
1.После возврата кредита и уплаты процентов по нему, кредитное дело закрывается следующим образом:
Сотрудник кредитного отдела на отдельном листе (либо на обложке кредитного дела), который подшивается в дело, указывает даты выдачи и возврата кредита, расчет по начислению процентов и даты их перечисления. После этого делается отметка: Кредит возвращен полностью с причитающимися процентами. Кредитное дело № ____________ закрыто (дата закрытия дела). Эта справка подписывается начальником кредитного отдела.
2. Кредитные дела хранятся в течение 5 (пяти) лет в соответствии с действующим законодательством РФ.
3. Кредитный отдел уведомляет об исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору Президента Кредитного комитета.
Порядок отражения операций по лицевым счетам клиентов.
Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441—457. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов.
Выдача кредита коммерческому клиенту на срок 50 дней отразится проводкой:
Дт 45204 А Кт 40702 П
Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:
Дт 91414 А Кт 99999 П
При начислении процентов по кредиту банк выполняет в бухгалтерском учете проводку:
Дт 47427 А Кт 70601 П
При уплате процентов заемщиком отразится проводка:
Дт 40702 П Кт 47427А
Если проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:
Дт 45912 А Кт 47427 А
Таким образом, в балансе банка возникает просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.
Одновременно проценты по кредитам, непогашенные в срок, отразятся на внебалансовом счете проводкой:
Дт 91604 А Кт 99999 П
Если кредит погашен в срок, то это отразится в бухгалтерском учете проводкой:
Дт 40702 П Кт 45204 А
При погашении гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка:
Дт 99999 П Кт 91414 А
Если кредит не погашен в срок, то сумма задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»:
Дт 45812 А Кт 45204 А
Заключение.
Я проходила квалификационную практику в течение 3 недель в головном офисе ОАО «Уральского Банка Реконструкции и Развития».
В начале практики я ознакомилась с учредительной документацией ОАО «УБРиРа» и перечнем документов, составляющих коммерческую тайну.
Именно на стажировке в «Уральском Банке Реконструкции и Развития» мне удалось сопоставить теоретические основы с практической деятельностью.
В ходе своей практики я ознакомилась и выполняла работу со следующими документами:
- кассовыми книгами,
- выписками из Единого государственного реестра юридических лиц,
- справками о доходах физических лиц формы № 2НДФЛ,
- со статистическими данными формы №ДАФЛ.
Кроме этого я составляла опись документов обществ с ограниченной ответственностью, являющихся клиентами ОАО «Уральского Банка Реконструкции и Развития».
Также я улучшила навыки работы с ПЭВМ, составляя табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы.
Я ознакомилась с программами, с которыми работают в банке: ABS применяют в бухгалтерии, а программа TWR нужна для расчета кредитного модуля.
Работа на самом деле оказалась очень трудоемкой и породила много вопросов с моей стороны к руководителю и сотрудникам, на которые мне всегда очень доступно и подробно отвечали.
Преимущества пройденной мною практики я нахожу в том, что я ознакомилась с большим количеством информации, на которой базируется банковская деятельность, ознакомилась с компьютерными рабочими программами Сбербанка России и приобрела навыки работы с его внутренней документацией.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации 1995 года.
2. Закон РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» от 25.12. 1990г статьи 33, 34 (порядок регистрации индивидуального предпринимателя и юридических лиц.