Физическим лицам кредиты не выдавались.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 «Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам» на счет 1582 «Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам» задолженность по кредиту, выданному банку «Б» в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма – 240000тыс. руб., срок – 1 месяц, процентная ставка – 82%.
Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки.
Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.
АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:
- соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;
- соответствие валютных операций лицензии Национального банка;
- соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке;
- соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и др.
Проверка валютных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г., Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября 2002г., Правила отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что валютные операции в банке «Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством.
Что касается открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет 19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3000 млн. руб. Лимит открытой валютной позиции банка не > 20% соблюден:
19300*0,2=3860,6 млн.руб.
Таким образом, требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой валютной позиции соблюдены.
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью:
- выполнение установленных правил совершения кассовых операций;
- организация кассового обслуживания клиентов;
- инкассация денежной выручки;
- перевозка ценностей, их сохранность;
- порядок открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;
- подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями.
Проверка кассовых операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского хранения ценностей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.
В ходе проверки мы использовали такие методы, как обследование технической укреплённости денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок), инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
1. Выявлен один неплатежный билет достоинством 5000 рублей в пачке, сформированной кассиром Петренко А.А. 10. 04.2004 года.
2. Отсутствуют отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.
Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 «Денежные средства в кассе» соответствует сумме наличности в кассе.
В ходе проверки были внесены все необходимые исправления.
Таким образом, кассовые операции ОАО «Банк Европейский» совершаются в соответствии с законодательством.
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком «Европейский».
Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» №1512-XII от 12 марта 1992г., Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» №341-3 от 13 декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.
Портфель ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:
Таблица 3. Структура портфеля ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» и его динамика в течение анализируемого периода
| Вид ценных бумаг | Нач. периода | Кон. периода | Изменение | |||
| S,млн.р. | % | S,млн.р. | % | S,млн.р. | % | |
| 1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления | 85725,6 | 99,995 | 663322,0 | 98,612 | 577596,4 | -1,383 |
| 1.1 в национальной валюте | 76257,0 | 88,951 | 651302,3 | 96,825 | 575045,3 | 7,874 |
| 1.1 в иностранной валюте | 9468,6 | 11,044 | 12019,7 | 1,787 | 2551,1 | -9,257 |
| 2. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками | - | - | 9332,7 | 1,387 | 9332,7 | 1,387 |
| 2.1 в национальной валюте | - | - | - | - | - | - |
| 2.1 в иностранной валюте | - | - | 9332,7 | 1,387 | 9332,7 | 1,387 |
| 3. Собственные привилегированные акции | 4,1 | 0,005 | 6,1 | 0,001 | 2 | -0,004 |
| 3.1 в национальной валюте | 4,1 | 0,005 | 6,1 | 0,001 | 2 | -0,004 |
| 3.1 в иностранной валюте | - | - | - | - | - | - |
| Итого: | 85729,7 | 100 | 672660,8 | 100 | 586931,1 | - |
В абсолютном выражении портфель ценных бумаг банка увеличился почти в 8 раз (с 85729,7 млн.руб. на 1.01.2004г. до 672660,8 млн.руб. на 1.07.2004г.). Наибольший удельный вес в портфеле ценных бумаг банка занимают ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления (99,995% на 1.01.2004г. и 98,612% на 1.07.2004г.). В течение анализируемого периода банк приобрел ценные бумаги, выпущенные другими банками, однако это незначительно изменило структуру портфеля ценных бумаг. Кроме того, можно заметить, что банк предпочитает приобретать ценные бумаги, номинированные в национальной валюте.