Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода, показала, что банком не полностью соблюдены требования законодательства по выпуску в обращение собственных банковских векселей. Среди оснований для выпуска векселей номиналом 1000 рублей со сроком обращения 30 дней и ставкой 60% годовых, выпущенных банком 01.06.2004г., отсутствует Свидетельство о регистрации, и, следовательно, векселя, выпущенные банком, не имеют юридической силы.
Операции с ценными бумагами, в частности по выпуску собственных банковских векселей, совершаются ОАО «Банк Европейский» не в соответствии с законодательством Республики Беларусь
АУДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ
Проверка банковских переводов осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о банковском переводе (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г., Правила отражения в бухгалтерском учёте операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №164 от 24 мая 2002г. и Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №65 от 29 марта 2001г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства по банковским переводам.
Вместе с тем, установлено, что пластиковая карточка «VISA» фирмы «Нефтеснаб» использовалась не по целевому назначению: 9.08.2004г. в магазине «Европейский» были приобретены продукты питания; 11.09.2004г. была получена наличность в банкомате, за счет которой была частично выплачена заработная платит работнику Петрову А.А.. однако держатель банковской пластиковой карточки возместил владельцу карт-счета денежные средства путем их перечисления на карт-счет в безналичном порядке в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.
Таким образом, банковские переводы совершаются ОАО «Банк европейский» в соответствии с законодательством.
АУДИТ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа привлечённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 4.
Таблица 4. Анализ привлечённых средств банка «Европейский»
| Показатели | Нач. периода | Кон. периода | Изменение | |||
| млн.руб. | % | млн.руб. | % | млн.руб. | % | |
| 1.Средства банков и других кредитных учреждений, в том числе: | 446808,7 | 25,2 | 13688254,9 | 30,8 | 9241446,2 | 5,6 |
| а) ресурсы НБ РБ | - | - | - | - | - | - |
| б) средства др.банков и др.кредитно-финансовых учреждений | 446808,7 | 25,2 | 13688254,9 | 30,8 | 9241446,2 | 5,6 |
| 2. Средства клиентов, в том числе: | 11005 083,0 | 62,4 | 21986204,0 | 49,4 | 10981121,0 | -13 |
| а) средства гос. казначейств и местных бюджетов | 238716,5 | 2,17 | 176447,9 | 0,8 | -62268,6 | -1,37 |
| б) средства других бюджетов и фондов | - | - | - | - | - | - |
| в) средства юридических лиц | 9725431,0 | 88,37 | 19663996,8 | 89,4 | 998565,8 | 1,03 |
| г) средства физических лиц | 1040936,7 | 9,46 | 2145759,9 | 9,8 | 1104823,2 | 0,34 |
| 3. Долговые обязательства | 1802982,0 | 10,2 | 525941,1 | 11,7 | 3402959,1 | 1,5 |
| 4. Прочие обязательства | 369899,4 | 2,1 | 3620318,5 | 8,1 | 3250419,4 | 6 |
| Итого обязательств: | 17624773,0 | 100 | 44500715,0 | 100 | 26876245,0 | - |
Основной удельный вес в структуре обязательств банка занимают средства клиентов, среди которых преобладают средства юридических лиц (88,37% от общей суммы привлечённых средств клиентов на 1.01.2004г. и 89,4% на 1.07.2004г.). Вместе с тем их (средств клиентов) удельный вес в течение анализируемого периода снизился на 13% (с 62,4% на 1.01.2004г. до 49,4% на 1.07.2004г.) в то время, как увеличились удельные веса средств банков и других кредитных учреждений (с 25,25 на 1.01.2004г. до 30,8% на 1.07.2004г), долговых обязательств (с 10,2% на 1.01.2004г. до 11,7% на 1.07.2004г.) и прочих обязательств (с 2,1% на 1.01.2004г. до 8,1% на 1.07.2004г.).
В абсолютном выражении объём привлечённых средств увеличился на 26876245 млн.руб. (с 17624773 млн.руб. на начало периода до 44500715 млн.руб. на конец периода). При этом за исключением средств государственных казначейств и местных бюджетов, объём привлечённых средств банка увеличился по всем позициям.
Таким образом, банк «Европейский» увеличил объём привлечённых средств довольно значительно. Причём увеличение объёма привлечённых средств произошло по всем позициям, кроме средств государственных казначейств и местных бюджетов. Сколько-нибудь значительные изменения в структуре привлечённых средств касаются, прежде всего, уменьшения удельного веса средств клиентов. Однако, они по-прежнему занимают наибольший удельный вес в привлечённых средствах банка.
АУДИТ РАЗМЕЩЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа размещённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 5.
Таблица 5. Анализ размещённых средств банка «Европейский»
| Показатели | Нач. периода | Кон. периода | Изменение | |||
| млн.руб. | % | млн.руб. | % | млн.руб. | % | |
| 1. Денежные средства и депозиты в НБ РБ. ц/б Правительства и НБ РБ | 2753531,0 | 9,1 | 10657463,0 | 15,9 | 7903932,0 | 6,8 |
| 2. Средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях | 14670643,0 | 48,7 | 26837723,0 | 40,1 | 12167079,0 | -8,6 |
| 3. Кредиты клиентам | 8686113,6 | 28,8 | 21646710,0 | 32,3 | 12960594,0 | 3,5 |
| 4. Ценные бумаги | 1,2 | 0 | 91856,4 | 0,1 | 91 855,2 | 0,1 |
| 5. Основные средства и НМА | 3315136,6 | 11 | 5091635,1 | 7,6 | 1776498,5 | -3,4 |
| 6. Прочие активы | 688499,2 | 2,3 | 2618543,2 | 3,9 | 1930044,0 | 1,6 |
| Активы всего: | 30113925,6 | 100 | 66943932,7 | 100 | 36830007,3 | - |
Как видно, из таблицы 5, за анализируемый период общая сумма размещённых средств увеличилась на 36830007,3 млн.руб. (с 30113925,6 млн.руб. на 1.01.2004г. до 66943932,7 млн.руб. на 1.07.2004г.).