Мир Знаний

Организация вексельного обращения в коммерческом банке

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ3

1. АНАЛИЗРАЗВИТИЯ ОСНОВВЕКСЕЛЬНОГОПРАВА10

1.1. Возникновениевексельногоправа10

1.2. Развитиевексельногоправа в России11

1.3. Понятиевекселя12

1.4. Составлениевекселя14

1.5. Передачавекселя (индоссамент)16

1.6. Аваль16

1.7. Акцептпереводноговекселя17

1.8. Протествекселя18

1.9. Значениевексельногообращения18

2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕВЕКСЕЛЯ ВСОВРЕМЕННОЙЭКОНОМИКЕРОССИИ20

2.1. Анализсовременногоположения вобласти правовогорегулированияприменениявекселя в России.20

2.2. Использованиевекселя в системевзаимных расчетов24

2.3. Переучетвекселей вЦентральномБанке31

3. ОПЕРАЦИИБАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ35

3.1. Учет векселей35

3.2. Ссуды поспециальномуссудному счету,обеспеченномувекселями40

3.3. Инкассированиевекселей42

3.4. Домициляциявекселей43

3.5. Бухгалтерскийучет операцийс векселямив банке43

3.6. Принципыпроведенияи отраженияв бухгалтерскомучете операцийпо учету векселей48

3.7. Отражениев бухгалтерскомучете на предприятияхопераций, связанныхс обращениемвекселей49

3.8. Налогообложениеопераций свекселями52

3.8.1.Налог на добавленнуюстоимость52

3.8.2.Налог на прибыль52

3.8.3.Налог на операциис ценнымибумагами53

4. ОРГАНИЗАЦИЯВЕКСЕЛЬНОГООБРАЩЕНИЯ ВКОММЕРЧЕСКОМБАНКЕ54

4.1. Опе­ра­циибан­ков пооб­слу­жи­ва­ниювек­сель­но­гооб­ра­ще­ния54

4.1.1.Ин­кас­сированиевек­се­лейкоммерческимибанками54

4.1.2.До­ми­ци­ля­циявек­се­лей55

4.1.3.Га­ран­тий­ныеопе­ра­циибан­ков повек­се­лям55

4.2. Учет векселейкоммерческимбанком56

4.3. Кредитныеопе­ра­циикоммерческогобанка с ис­поль­зо­ва­ни­емвек­се­лей57

4.3.1.Предъявительскиекредиты57

4.3.2.Векселедательскиекредиты58

4.4. Эмиссиявекселейкоммерческимбанком59

4.5. Примерорганизациивексельногообращения вАКБ “Спиритбанк”61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ64

Списокиспользованныхисточников66

ВВЕДЕНИЕ

Сегодняроссийскаяэкономикапереживаетмомент, когдавексельноеобращение, ещевчера бывшееэкзотическойинновацией,вдруг вышлона авансцену.Принимаютсяправительственныерешения повнедрениювексельнойформы расчетов,оживляетсяинтерес к этойценной бумагесреди коммерческихструктур[45].

Эффективностьдеятельностибанка как финансовогоинститута вомногом зависитот соответствияприменяемыхим механизмовсовершенияплатежей требованиямсовременногорозничногорынка. Выделяютсядве формы совершениярасчетныхопераций:налично-денежнуюи безналичную.

Несмотряна общую тенденциюк укреплениюпозиций систембезналичныхрасчетов внастоящее времядо 70 % сделокна потребительскомрынке совершаетсяв налично-денежнойформе. Нарядус историческисложившимисяфакторами этообъясняетсянеготовностьюбанковскихструктур предложитьэффективнуюзамену наличныхденежных средств.Для реализациисистемы безналичныхрасчетов необходимыкрупные инвестиции,отдача от которыхвозможна тольков случае еепринятия широкимислоями общества[49].

В отличиеот системыбезналичныхрасчетов денежноеобращение влюбой странеимеет развитуюинфраструктуру- оно применяетсявсеми и повсеместно.Однако налично-денежныеформы обращенияобладают целымрядом недостатков,что заставляеткоммерческиебанки искатьальтернативныеметоды совершениярасчетныхопераций, переходитьк предложениюклиентам безналичныхплатежныхсредств.

В операциях,проводимыхпо инициативечастных лиц,значительноераспространениеполучили различныевиды платежныхпоручений иплатежныхтребований.Характернымпримером последнихявляются векселя.

Вексельноеобращениесуществуетв экономическойжизни различныхстран уже нескольковеков. За этовремя накоплензначительныйопыт использованиявекселей, имеютсяразличныеварианты этихценных бумаг.

Ни один изинструментовсовременногофинансовогорынка, кроме,конечно, самихденег во всехмногочисленныхпроявленияхих экономическихфункций, неможет сравнитьсяпо своей историии значению свекселем. Именноразвитие вексельногообращенияпривело кобезналичиваниювсех денежныхрасчетов: вытеснениюиз денежногообращенияметаллов— золота исеребра, заменеэквивалентовменового оборотабумажнымисимволами.

Безусловностьвекселя какдолговогообязательства,строгость ибыстрота взысканияпо нему, послужилиосновой созданиядругих видовплатежей ирасчетов- банкнот, чеков,аккредитивов.Развитиеразнообразныхинструментоврынка ценныхбумаг —акций, облигаций,депозитныхсертификатови их производных,также шло набазе векселя.

Сила векселявсегда поддерживаласьвексельнымправом и обеспечиваласьгосударством.

Векселяактивно использовалисьи используютсяв международныхрасчетах ивнутреннихсделках странс развитойэкономикой.Промышленниками коммерсантамвекселя даютвозможностьоплачиватьсвои покупкис отсрочкойплатежа. Такимобразом, основнаяэкономическаяфункция векселя- быть средствомоформленияи обеспечениякредитов каккоммерческих,так и банковских.В странах сразвитой рыночнойэкономикойдействуетнациональноезаконодательствов областивексельногообращения. В1930 году принятыМеждународныесоглашенияоб унификациивексельногоправа и единыйзакон о векселях.Этот законпервоначальнопризнали в25 государствах.Другие страны,официальноне присоединившиесяк соглашению,использовалиотдельные егоположения внациональныхвексельныхзаконодательствах.В странах ЕСдо 90 % товарныхсделок осуществляютсяс помощью векселей.

До 1990 годув нашей страневексель использовалсятолько вовнешнеторговыхи других международныхрасчетах. Вексельныеотношенияопределялисьв Положениио переводноми простом векселе,утвержденномЦИК и СНК 7августа 1937года и основанномна Женевскойвексельнойконвенции.

Первые попыткивторичноговозрождениявексельногообращениявнутри страныотносятся коктябрю 1988года, когдаПромстройбанкСССР приступилк внедрениювексельнойформы расчетовпо объединениям,предприятиями организацияммашиностроительногокомплекса. Врамках проводимогопо клиентуреПромстройбанкаСССР экспериментабыл разрешенбанковскийакцепт именныхвекселей, выписанныхпоставщикамии акцептованныхплательщиками,а также предоставлениекредитоввекселедержателямпод вексельноеобеспечениена срок платежа.Однако использовавшийсяПромстройбанкомСССР документпо своим характеристикамскорее представлялсобой платежноетребованиес пометкой“Вексель”.Окончательнаяреабилитациявекселя вовнутреннихрасчетах произошлав 1990 году спринятием“Положенияо ценных бумагах”,закрепившегоиспользованиевекселя вовнутреннемплатежномобороте.

В России до1917 года широкопрактиковалосьиспользованиекоммерческогокредита, законодательнойосновой которогоявлялся вексельныйустав. Всегобыло принятотри вексельныхустава (в1729, 1832 и 1902 годах),почти полностьюсоответствующихосновным положениямгерманскоговексельногозаконодательства.

После 1917года с переходомк “военномукоммунизму”потребностьв векселе каксредстве платежаисчезла. И тольков период нэпаон вновь сталвнедрятьсяв хозяйственныйоборот: егоправовой статусбыл закреплен“Положениемо векселе”от 20 марта1922 года, составленнымна основе “Уставао векселях”1902 года. Восстановлениекоммерческогокредита в двадцатыегоды было связанос развитиемрыночных отношенийи активизациейпредпринимательства.

Впоследствиикоммерческийкредит былвытеснен извнутреннегооборота страныв период кредитнойреформы1930-1932 годов, проведениекоторой былообусловленополитикойцентрализациипланированияи управления,а также административноймонополизациейхозяйственных,политическихи общественныхструктур. Ликвидацияправовых основкоммерческогокредита мотивировалась,во-первых,трудностямипланированиядецентрализованныхформ кредита,поскольку егоможно былочетко планироватьлишь в части,трансформируемойв банковскийкредит в процессеучета и залогавекселей, во-вторых,невозможностьюбезусловногособлюдениявексельнойдисциплиныгосударственнымипредприятиями,отказ в кредитованиикоторых попричине протестаих векселей,как правило,не производился,поскольку этопрепятствовалоосновной целипроизводства- выполнениюнародно-хозяйственныхпланов.

Хозорганыпродолжалифактическипредоставлятьдруг другуссуды в товарнойформе, не оформляясвои взаимоотношениявекселем. Вбалансах юридическихлиц данный видкредита отражалсякак товарнаякредиторскаязадолженностьу заемщика икак товарнаядебиторскаязадолженностьу кредитора.За период1950-1990 гг. удельныйвес дебиторскойзадолженностив составе общегообъема оборотныхсредств колебалсяс 6,6 % (1965г.) до 11,5 % (1950 г.),составляя в1990 г. 9,8 %, а удельныйвес кредиторскойзадолженностив составе источниковоборотныхсредств держалсяв пределах от11,2 % (1967 г.) до 23,5 %(1980 г.), сократившисьв 1990 г. до13,8 %.

Бесплатноекоммерческоекредитованиепредприятиямидруг другаискажало сущностькоммерческогокредита, а длительноеотсутствиеего официальногопризнания ивексельнойдисциплиныне обеспечивалозащиту правкредитов и вдолжной степенине стимулировалозаемщиковсоблюдать срокиплатежей.

Российскоебанковскоезаконодательствотрактует векселькак “составленноепо установленнойзаконом формебезусловноеписьменноедолговое денежноеобязательство,выданное однойстороной(векселедателем)другой стороне(векселедержателю)и оплаченноегербовым сбором”.История развитиявекселей говорито том. что этоявление интернациональноеи достаточноустоявшеесяв финансовойпрактике.

По сравнениюсо срочнымидепозитамивекселя имеютболее высокиегарантии возвратасредств, таккак являютсябезусловнымприказом коплате, и дажев случае закрытиябанка выплатыпо ним производятсяв первую очередь.Кроме того,вексель представляетсобой обращаемыйрозничныйинструмент,и поэтому домомента погашенияможет бытьпродан на рынкеценных бумагпо договорнойцене (возможно,включающейчасть обещанногобанком вексельногопроцента).

Таким образом,вексель представляетсобой ценнуюбумагу, свидетельствующуюо праве владельцавекселя наопределенноеимуществодолжника. Этоправо можетбыть реализованопри определенныхобстоятельствах.

Вексель— и самостоятельноеплатежноеобязательство,что означаетполное обособлениекак в расчетнойпрактике, таки в бухгалтерскомучете задолженностипо векселямот всех остальныхдолговыхобязательств,связанных стоварнымипоставками,по которымвыставляютсяи принимаетсяк оплате векселя.

Иными словами,должник безусловнообязан заплатитьпо векселю,даже если счетапоставщикаматериальныхценностей былиоплачены инымидокументамиили вопрекидоговору ещене совершенапоставка, либоона не завершена,не соблюденыкачество исортностьтовара, не выполненыиные первоначальныеусловия договорапоставки, однимиз пунктовкоторого являетсяприменениевекселя. Принарушениипоставщикомдоговорныхобязательствпрежде всегоустанавливаетсястепень объективностиего причин. Приэтом, как свидетельствуетзарубежнаяпрактика, претензиипокупателейчаще всегоудовлетворяютсяне добровольно,а с помощьюсудебных инстанций.

Если бы несуществовалотаких строгихусловий выполненияобязательствпо векселям,они не моглибы использоватьсявместо денег.Поскольку воснове векселя— его безусловнаяоплата должником,то вексельстановитсясредствомплатежногообращения,следовательно,объектомбухгалтерскогоучета. Имеютсяи другие, неменее важныехарактерныечерты векселя.Например, выставлениевекселя неможет связыватьсяс какими-либоусловиями. Неимеет значения,по какой причинебыл выставленвексель и какойвид товарныхпоставок лежалв основе вексельнойсделки. Поэтомуна векселе неделается никакихпометок, обусловливающихего оплату, овыполнениидоговорныхобязательств(по материальнымпоставкам) вполном объеме.Подобное дополнениек тексту лишалобы вексель всехперечисленныхвыше особенностей,благодарякоторым онможет обращатьсянаряду с деньгами.

Немаловажнои то обстоятельство,что вексельимеет силу лишьпри выполненииопределенныхформальныхпредписаний,точно изложенныхв соответствующихнормативныхдокументах.Добросовестноевыполнениетребованийпредписаний— непременноеусловие дляобращениявекселей.

Необходимотакже иметьв виду, что ввексельнойоперации можетпринять участиелюбое юридическоелицо: акционерноеобщество,государственноепредприятиеи т.п. Кроме того,любое физическоелицо, являющеесядееспособным,может заключитьсделку посредствомвекселя.

Основойвексельнойсделки являетсятак называемыйкоммерческийкредит, которыйпредприятия,фирмы, товариществапредоставляютдруг другу впроцессе расчетов,происходящихчасто без участиябанка. Самоепростое дляпониманиясущностикоммерческогокредита заключаетсяв том, что товарили услугипродаются неза деньги, а вдолг, под письменноеобязательствоплатежа вопределенныйсрок. В деловойпрактике потребностьв коммерческомкредите возрастаетв ситуациях,нередко возникающихпри рыночныхотношениях,в частности,если предпринимателив силу тех илииных причинне получаютбанковскихкредитов.

На этапеперехода крыночной экономикевекселя началипоявлятьсяв 1990 г., послетого, как бывшийГосбанк СССРразрешил использоватьэти документыдля расчетовпри реализациипродукции,имеющей ограниченныйсбыт. В указанныхрамках векселяне могли получитьширокогораспространения,поскольку такойпродукции в1990 г. уже практическине было. Началомвозрождениявексельногообращения можносчитать 1992г., когда появилисьРекомендациипо использованиювекселей внародном хозяйствеЦентральногобанка России,содержащиепонятия о векселяхи вексельномобращении,характеристикуопераций свекселями,порядок учетавекселей идругие сведения.Необходимостьв коммерческомкредитованиии вексельномобращении врыночной экономикесвязано преждевсего с быстрымростом неплатежей.

Переход крыночной экономикев России привелк восстановлениюфинансовогорынка и егоинструментов,в том числе ивекселей. В1993-1994 гг. многиекоммерческиебанки и финансово-инвестиционныеорганизацииобъявили обэмиссии векселей.Векселя банкови финансово-эмиссионныхсиндикатовполучили признаниев качестведостаточногонадежного иликвидногосредства кредитованияи сохраненияденег. Нынебанки пытаютсяне только наладитьвексельныйкредит, но иорганизоватьвзаимозачетвекселей. Делаютсяпопытки решитьпроблему неплатежейпредприятийпри помощивексельногообращения.

Проблеманеплатежейв народномхозяйствестраны —одна из тех,решение которыхвозможно приактивномвзаимодействиигосударстваи коммерческихбанков.

В этой связивниманиеобщественностине может привлечьпроводимаярядом коммерческихбанков программавнедрениявексельногообращения.Банкиры надеются,что эта программав какой-то мереактивизируетдеятельностьроссийскихпроизводственников,особенно в техотраслях, гдебольшая частьзадолженностейприходитсяна долги предприятийгосударству.Прежде всегоиспользованиебанковскихвекселей будетспособствоватьликвидациивзаимныхзадолженностейпредприятийпосредствомвыпуска срочныхи бессрочныхвекселей. Такимивекселями банккредитуетпредприятия,которые не всостояниирасплатитьсяза поставкунеобходимогодля их деятельностиоборудования,сырья, оплатитьтранспортныеуслуги и т.д.

Нельзя несказать о том,что при реализациипрограмм вексельногооборота банкисталкиваютсяс рядом проблем.Так, использованиевекселя в качествеплатежногосредства возможнолишь при довериипредприятийк банку и, следовательно,к его ценнымбумагам. И размерсобственногобанковскогокапитала играетздесь не последнююроль. Традиционнымиспособамипополнениякапитала являютсявыпуск собственныхакций и привлечениек ним вниманиясо стороныинвесторов.Для большинстваэмитентоввыпуск акцийобусловленнеобходимостьюувеличенияуставногокапитала, чтов свою очередьрасширяетвозможностибанков в ихосновном видедеятельности— кредитовании.

Также однимиз необходимыхусловий успешнойреализациивексельныхпрограмм являютсяналичие и активнаяработа разветвленнойсети банков,принимающихвекселя к оплате.При этом происходитзначительноеускорениевзаиморасчетов,так как расчетс использованиемвекселей вотличие отбезналичныхпереводов можнопроизвестивсего за несколькоминут.

Таким образом,уже сейчасможно говоритьо том, что деятельностькрупнейшихроссийскихкоммерческихбанков по налаживаниюсистемы вексельногообращения будетспособствоватьуспешномурешению возникающихпри этом проблем:увеличениюих собственногокапитала исозданиюподдерживающейпрограммыбанковскойсети. В конечномсчете это позволилогибко, бездополнительныхбюджетныхрасходов решитьпроблему неплатежейв народномхозяйстве.

Актуальностьи экономическаяроль вексельногообращения всовременныхроссийскихусловиях определяютсяосновнымифункциямивекселя, средикоторых можновыделить следующие:

во-первых,при использованиивекселя создаютсяпредпосылкидля своевременногополучения денегза проданныетовары, оказанныеуслуги;ускоренияоборачиваемостисредств;

во-вторых,вексель позволяетустановитьсрок платежа,который удобенпоставщиками плательщику(в отличие отстрого фиксированныхсроков придругих формахрасчетов);

в-третьих,вексель позволяетосуществитьсделку безденег, что оченьважно при отсутствиипоследних;

в-четвертых,вексель можноиспользоватьвместо денегпри расчетахсо своимиконтрагентами.

Наконец,оформлениесделки векселемпозволяетосуществлятьзачеты взаимныхтребованийпредприятий,что способствуетсокращениювзаимнойзадолженности.

Практическоезначение вексельногообращения вРоссии заключаетсяв том, что всемерноеразвитие практикивыпуска векселей,формированиерынка векселейявляются однимиз направленийразвития рынкакредитно-финансовыхуслуг. Функциональнаязадача рынкавекселей состоитв перераспределенииденежных средств,а его объектомявляются коммерческиеи финансовыевекселя.

1. АНАЛИЗРАЗВИТИЯ ОСНОВВЕКСЕЛЬНОГОПРАВА

1.1. Возникновениевексельногоправа

К концуXVI и началуXVII веков в Европеначали вырабатыватьсявексельныеобычаи и нравы.Первый вексельныйустав появилсяв Болонье в1569 году. Новыйэтап в развитиивекселя начинаетсяс появлениемв XVII векепередаточнойнадписи -индоссамента.Первоначальноиндоссаментпоявился воФранции и егоприменениевызывало серьезныеопасения, особеннов связи с солидарнойответственностьиндоссантов.Но уже в 1673 годуиндоссаментс солидарнойответственностьюнадписателейбыл узаконенв Ordonnance pour le commerce. Втом виде, в какомвексель выработалсяв этом периоде,он и по нынедействует воФранции.

Характернымиособенностямифранцузскоговексельногоправа, отраженнымив Code decommerce являетсяупор на платежныйхарактер векселя.То есть длясилы векселяимеют значениене только именапричастныхк нему лиц, нои счеты междуними. Причемэти счеты должныисходить изторговых сделок,в противномслучае вексельне подлежиткомпетенциикоммерческихсудов.

Новый характерприобретаетвексель в Германии.Из всех особенностейвекселя здесьпредавалосьособое значениетому, что вексель,во-первых, письменноудостоверенноеденежноеобязательство,сходное посодержаниюс заемным письмоми во-вторых,что оно влечетза собой особуюбыстроту истрогостьвзыскания,простирающегосяна только наимущество, нои на личностьдолжника. Онбыл отрешенот материальныхотношений,из-за которыхсостоялосьобещание платежа.Германскоевоззрение навексель совершенновидоизменилоего экономическуюфункцию: онтеряет всякуюсвязь с торговлей,превращаетсяв кредитнуюбумагу, обращающуюсяна рынке наравнес другими ценнымибумагами.

В 1847 годуэти воззрениянашли отраженияв общегерманскомвексельномуставе. Еготекст был выработанна основаниипрусскогопроекта наЛейпцигскойконференции,состоявшийиз представителейвсех германскихгосударств.

В дополнениек уставу германскийсейм выработалв 1963 году такназываемыеНюрнбергскиеновеллы. В1968 году Северогерманскийсоюз отменилличное задержаниеза долги.

С основаниемгерманскойимперии общегерманскийвексельныйустав признанбыл действующимво всех странах,вошедших всостав империи.Он стал основойвексельногоправа и другихгосударствЕвропы, кромеФранции и Испании,где был принятфранцузскийвариант.

К германскомутипу относитсяи англо-американскоевексельноеправо. Однимиз отличийявляется то,что в нем нетполного отделениявексельногообязательстваот материальныхотношений из-закоторых оносостоялось.Вексельныйустав для Англии,Шотландии иИрландии былпринят в 1882году. Этот уставпредставляетсобой сводвексельногоправа, выработавшегосяглавным образомпутем обычаяи судебнойпрактики, идействует понастоящеевремя.

В СоединенныхШтатах Америкивексельныеотношенияурегулированыв ЕдинообразномТорговом Кодексе1962 года.

По отношениюк вексельномуправу всецивилизованныегосударствараспадаютсяна две группы,причем некоторыеразличия наблюдалисьи внутри этихгрупп. Такоеположение вещейпротиворечиломеждународнойприроде векселя,препятствовалоего использованиюкак международномууниверсальномуплатежномусредству инеблагоприятноотзывалосьна международнойторговле.

Первые шагик изменениюэтого положениябыли сделаныеще в прошломвеке. В 1876 - 1878гг. общество,известное подназваниемAssociation pourla reforme etla codificationdu droitinternational,выработало20 так называемыхБременскихпредложений,которые затембыли доведеныдо 27 и которыеимели своейцелью сделатьгерманскоевоззрение навексельноеправо основоймеждународногоправа.

В 1912 годувторая Гаагскаяконференциявыработалаконвенцию иЕдиный Вексельныйустав. Однаковведение вдействие конвенциибыло прерванопервой мировойвойной.

Унификациявексельногообращенияпроизошлатолько в 1930году, когда вЖеневе былапроведенаконференция,в которой принялоучастие свыше30 стран Конференциявыработалатри вексельныеконвенции:

  • конвенцию,устанавливающуюЕдинообразныйзакон о переводноми простом векселях;

  • конвенцию,имеющую цельюразрешениенекоторыхколлизий законово переводноми простом векселях;

  • конвенциюо гербовомсборе в отношениипростого ипереводноговекселей.

Позднее кЖеневскимконвенциямприсоединилсяцелый ряд странне участвовавшихв конференции1930 года, в томчисле и СоветскийСоюз. [2-4]

1.2. Развитиевексельногоправа в России

В Россиивексель не былвызван потребностямиденежногообращения илиторговли, авведен законодательнымпорядком. Торговляв Древней Русивелась исключительнона наличныекак между городами,так и с купцамидругих стран.Впервые векселябыли введеныПетром 1,который, ввидунеустойчивостии небезопасностидорог, началпереводитьказенные деньгииз одного городав другой посредствомвекселей. В1729 году был введенвексельныйустав, “сочиненныйради того, чтов европейскихобластях вымышлено,вместо переводуденег из городав город, а особоиз одного владенияв другое, деньгипереводитьчерез письма,называемыевекселями,которые отодного к другомудаются, илипосылаются,и так действительныесть, почитаютсянаипаче заемногописьма, и приемлютсятак, как наличныеденьги”.Для большегоускорениявведения новогоинструментак уставу былиприложены формыи образцы внутреннихвекселей.

Хотя устав1729 года говоритпочти исключительноо переводныхвекселях, онине получилибольшогораспространения.Для развитиявнутреннихвекселей небыло соответствующихэкономическихусловий. Иностранныевекселя первоначальноскупалисьгосударственнымбанком, но ввиду значительныхубытков этаоперация былапрекращенав 1967 году.

Значительнобольшее распространениеполучил простойвексель. Этобыло обусловленои традициямирусского купечестваи потребностямижизни. Фактическив России вексельстал своегорода долговойраспиской.

Несмотряна сложившуюсяпрактику Уставо векселях1832 года, вошедшийпозднее в СводЗаконов 1857года, тоже говоритглавным образомо переводномвекселе. Этопорождалотрудности присудебном рассмотрениивексельныхспоров. По своемусодержаниюУстав 1832 годапредставлялсобой компромиссмежду германскими французскимвексельнымисистемами, хотяпреобладаютвсе-таки чертыгерманскоговоззрения.

После революциив СССР вексельнашел широкоеприменениево временаНЭПа. В ноябре1936 года СССРофициальноприсоединилсяк Женевскимконвенциям,году ПостановлениеЦИК и СНК СССРот 7 августа1937 года быловведено в действиеПоложение опереводноми простом векселе[5].

Второе юридическоерождение вексельв нашей странеполучил в1991 году, когдаВерховный СоветпостановлениемПрезидиумаот 24 июня1991 года подтвердилдействие положения1937 года на территорииРСФСР [6-12], а вфеврале 1997 годабыл принятсоответствующийфедеральныйзакон.

1.3. Понятиевекселя

По определениюПисьма ЦБ РФот 9 сентября1991 года № 14-3/30“О банковскихоперацияхс векселями”вексель— это документ,составленныйпо установленнойзаконом формеи содержащийбезусловноеабстрактноеденежноеобязательство;ценная бумага;разновидностькредитныхденег. Статья815 ГК РФ определяетвексель какничем не обусловленноеобязательствовекселедателя(простой вексель)или иного указанногов векселе плательщика(переводнойвексель) выплатитьпо наступлениипредусмотренноговекселем срокаполученныевзаймы денежныесуммы.

Векселя могутбыть простымии переводными.

Простойвексель представляетсобой письменныйдокумент, содержащийпростое и ничемне обусловленноеобязательствовекселедателя(должника) уплатитьопределеннуюсумму денегв определенныйсрок и в определенномместе векселедержателюили его приказу.В таком векселес самого началаучаствуют двалица: векселедатель,который сампрямо и безусловнообязуетсяуплатить повыданному имвекселю, и первыйприобретатель(векселедержатель),которому принадлежитправо на получениеплатежа повекселю.

Отличиепростого векселяот прочих долговыхденежных обязательствсостоит в том,что:

  • вексель можетбыть передаваемиз рук в рукипо передаточнойнадписи;

  • ответственностьпо векселю дляучаствующихв нем лиц являетсясолидарной,за исключениемлиц, совершившихбезоборотнуюнадпись;

  • явка в нотариальноеучреждениедля засвидетельствованияподписи нетребуется;

  • при неоплатевекселя вустановленныйсрок необходимосовершениенотариальногопротеста;

  • содержаниевекселя точноустановленозаконом и другиеусловия считаютсяненаписанными;

  • вексельявляется абстрактнымденежным документоми в силу этогоне обеспечиваетсязакладом, залогомили неустойкой.

Переводнойвексель (тратта)представляетсобой письменныйдокумент, содержащийбезусловныйприказ векселедателяплательщикууплатить определеннуюсумму денегв определенныйсрок и в определенномместе получателюили его приказу.

Главноеотличие переводноговекселя отпростого, посуществу являющегосядолговой распиской,заключаетсяв том, что онпредназначендля перевода,перемещенияценностей израспоряженияодного лицав распоряжениедругого.

Выдать(трассировать)переводнойвексель -значит принятьна себя обязательствогарантии акцептаи платежа понему. Следовательно,трассироватьна другоговозможно лишьв том случае,если трассант(векселедатель)имеет у трассата(плательщика)в своем распоряженииценность неменее суммытрассируемоговекселя. В отличиеот простогов переводномвекселе участвуютне два, а трилица: векселедатель(трассант), выдающийвексель, первыйприобретатель(или векселедержатель),получающийвместе с векселемправо требоватьи платеж понему, и плательщик(трассат), которомувекселедержательпредлагаетпроизвестиплатеж (в векселеэто обозначаетсясловами “заплатите”,“платите”).Здесь обязательствотрассантаусловное: онобязуетсязаплатитьвексельнуюсумму, еслиплательщик(трассат) незаплатит ее.

Необходимостьвыполнениятрассантомтакогообязательствавозникает втом случае,когда трассатне акцептовали не заплатилпо векселю илиакцептовали не заплатил.В последнемслучае трассатприравниваетсяк векселедателюпростого векселя,и против неговозникаетпротест в неплатеже.Векселедержательпереводноговекселя долженсвоевременнопредъявитьпоследний кпринятию (акцепту)и платежу, таккак в противномслучае невыполнениеэтих условийможет бытьотнесено к егособственнойвине. В случаяхс простымивекселями ихпредъявлениеплательщикудля акцепта,а следовательно,и составлениепротеста внепринятиине требуется,то есть с самогоначала возникновениявекселя имеетсяналицо прямойдолжник. Попереводномувекселю такойпрямой должниквыступает лишьс момента акцептавекселя плательщиком.До этого моментаимеется налицолишь условныйдолжник (трассант)[34, 36, 37].

1.4. Составлениевекселя

Статьи 1 и 75Положения опростом и переводномвекселе прямоуказывают насостав обязательныхреквизитоввекселя. Теэлементы, указания,части вексельногосодержания,которые вместесоставляютвексельноеобязательство,называютсявексельнымиреквизитами.Отсутствиеодного из нихв векселе лишаетэтот документвексельнойсилы [38, 39]. Это:

  1. наименование“вексель”,включенноев самый текстдокумента ивыпаженноена том языке,на которомэтот документсоставлен;

  2. простое иничем не обусловленноепредложениеуплатитьопределеннуюсумму;

  3. для переводноговекселя —наименованиетого, кто долженплатить (плательщика);

  4. указаниесрока платежа;если срок платежане указан, товексель рассматриваетсякак подлежащийоплате попредъявлению;

  5. указаниеместа, в которомдолжен бытьсовершен платеж;если нет особогоуказания отом, что считатьместом платежа,таким местомсчитаетсяместо, обозначенноерядом с наименованиемплательщика;

  6. наименованиетого, кому илипо приказукого платеждолжен бытьсовершен;

  7. указаниедаты и местасоставлениявекселя; еслиместо составленияне указано, тотаким местомсчитаетсяместо, указанноерядом с наименованиемвекселедателя;

  8. подпись того,кто выдаетвексель (векселедателя).

Всякий вексельобязательнодолжен содержатьобозначениедня, месяца игода его составления:

  • без этогоневозможноопределить,был ли векселедательв момент составлениявекселя дееспособен:

  • проставлениевремени составлениявекселя важнодля определениявексельногосрока (во столько-товремени отсоставлениявекселя, востолько-товремени отпредъявленияили по предъявлении).Так, например,вексель, выданныйсо сроком “попредъявлении”,должен бытьпредъявленне позднее12 месяцев содня его составления.Обозначениевремени составлениявекселя принятоделать указаниемгода, месяцаи числа надтекстом в верхнейчасти векселярядом с указаниемместа егосоставления.

Являясьденежным документом,вексель долженсодержать всебе денежнуюсумму:

  • вексельнаясумма должнабыть точнообозначенав векселе, например“Сто тысячрублей”;

  • в вексельнуюсумму могутвключатьсятакже и процентыза время обращениявекселя, которыйподлежит оплатесроком попредъявленииили во столько-товремени отпредъявления;

  • вексельнаясумма должнабыть обозначенав векселе прописью,либо прописьюи цифрами. Вслучае разногласиймежду суммойцифрами и прописьюверной считаетсяпоследняя.

Срок платежадолжен бытьобозначенконкретнойдатой, без указаниячаса и минутыдня. Различаютсяследующиеназначениясрока платежапо векселю:

  • на определенныйдень. Выражаетсяв виде “Обязуюсьзаплатить1 июня 1999года”;

  • во столько-товремени отсоставлениявекселя;

  • по предъявлении.В этом случаедень предъявленияявляется иднем платежа.Этот способнеудобен дляплательщика,которому необходимовсегда иметьнаготовеопределеннуюсумму денег;

  • во столько-товремени отпредъявлениявекселя. Вексельс таким срокомудобен плательщикутем, что даетему возможностьподготовитьсяк платежу.

Первый приобретатель- это понятиевключает в себянаименованиелица, которомуили приказукоторого долженбыть произведенплатеж. Иначеэто лицо, равнокак и последующиеприобретатели,называются“векселедержателем”в простом векселеи “ремитентом”в переводномвекселе”.Очень важнымявляется правильноеи полное указаниелиц векселедержателейи ремитентов.При совершениииндоссамента(передаточнойнадписи) указаниелиц, неидентичныхранее обозначеннымв векселе, можетповлиять надальнейшуюобращаемостьвекселя. Законодательствоне допускаетвыписки векселяна предъявителя,так как в основевекселя лежатреальные денежныесделки с вполнеконкретнымилицами.

Отсутствиеподписи векселедателяв простом итрассанта впереводномвекселе делаетпоследнийлишенным всякогосмысла. Безподписи нетписьменногообязательства,нет векселя.В отличие оттекста векселяподпись векселедателядолжна бытьпроставленана векселесобственноручнои притом рукописнымпутем.

В отличиеот простоговекселя, гдеплательщикомявляетсявекселедатель,в переводномвекселе плательщикомявляется особоелицо, называемоетрассатом,следовательно,его наименованиев тексте векселяотносится кчислу обязательныхреквизитовпереводноговекселя, таккак он послепринятия (акцепта)векселя становитсяв положениевекселедателяв простом векселе.

1.5. Передачавекселя (индоссамент)

Суть индоссаментазаключаетсяв том, что проставлениемна оборотнойстороне векселяили добавочномлисте (аллонже)передаточнойнадписи вместес векселемдругому лицупередаетсяправо на получениеплатежа [40,41].

Лицо, передающеевексель поиндоссаменту,называетсяиндоссантом.Лицо, получающеевексель поиндоссаменту,- индоссатомили индоссатором.Действие передачивекселя называетсяиндоссированием,индоссациейвекселя.

Для плательщикаиндоссированноговекселя всеравно комупроизводитьплатеж, лишьбы до последнегодержателявексель дошелпутем рядапоследовательныхпреемственныхиндоссаментов.Возможностьпередачи векселяс помощьюиндоссаментарасширилаграницы егоприменения,превративвексель изорудия переводасредств в орудиеплатежа и далеев товар, покупаемыйс целью производстваим платежей.

Индоссаментсогласно Положениюо переводноми простом векселеучиняется наоборотнойстороне векселя.Передаточныенадписи обычноимеют следующийвид: “Платитеприказу”или “Вместоменя (нас)уплатите(заплатите)”.Первый индоссамент,как правило,проставляетсяв крайней левойчасти оборотнойстороны векселя.Передаточнаянадпись должнаобязательносодержать всебе подписьлица, передающеговексель, и можетбыть именнаяили бланковая.Помимо подписиможет проставлятьсяи штемпельфирмы.

Лицо, получившеевексель побланковойнадписи, можетпередаватьего другимлицам без всякихподписей простымвручениемвекселя. Векселедержатель(индоссант) припередаче векселявправе поместитьв передаточнойнадписи оговорку“без оборотана меня”тем самым убратьот себя обратнуюответственностьпо неоплаченномуи опротестованномув неплатежевекселю, чтоне распространяетсяна последующихиндоссантов.

1.6. Аваль

Положениео переводноми простом векселепредусматривает,что платеж повекселю можетбыть обеспеченполностью илив части вексельнойсуммы посредствомпоручительства(аваля). Такоеобеспечениедается третьимлицом (обычнобанком) как завекселедателя,так и за каждогодругого, обязанногопо векселюлица. Отметкаоб авале можетбыть сделанана векселе,добавочномлисте или дажена отдельномлисте за подписьюавалиста суказанием меставыдачи того,за кого именноон дан. Авалистыи лицо, за котороеон поручился,несут солидарнуюответственность.

1.7. Акцептпереводноговекселя

Из содержанияпереводноговекселя следует,что обязательствапо нему длятрассата(плательщика)возникают лишьс момента принятия(акцепта) имвекселя. В противномслучае он остаетсядля векселясовершеннопостороннимлицом. Исходяиз этого, получателиденег по векселюдолжны заблаговременнодо наступлениясрока платежавыяснить отношениеплательщикак оплате векселя.Эта цель достигаетсяпутем предъявлениявекселя трассатус предложениемего акцептоватьи, следовательно,принять на себяобязательствопроизвестиплатеж.

Предъявлениевекселя к акцептуможет бытьпроизведеново всякое время,начиная со дняего выдачи икончая моментомнаступлениясрока платежа.

Акцепт обычноотмечаетсяв левой частилицевой сторонывекселя и выражаетсясловами “акцептован”,“принят”,“заплачу”и т.п. с обязательнымпроставлениемподписи плательщика.Простая надписьна лицевойстороне векселятакже означаетпринятие векселя.

Плательщикможет ограничитьакцепт частьюсуммы. В остальнойсумме вексельсчитаетсянепринятым.Непринятымсчитаетсявексель в случае:

  • если по указанномуадресу невозможноотыскатьплательщика;

  • сам плательщикумер (для физическихлиц);

  • несостоятельностиплательщика;

  • если указанона векселе “неакцептован”,“не принят”и т.п.;

  • если надписьоб акцептеокажетсязачеркнутой.

В течениечетырех рабочихдней послесовершенияпротеста внеплатеже илинеакцептевекселедержательобязан известитьоб этом своегоиндоссантаи векселедателя.Каждый последующийиндоссант втечение двухрабочих дней,следующих заднем полученияим извещения,сообщает своемупредшественникуо полученномим извещении,и так до векселедателя.Извещениеавалисту ииндоссанту,за которогоон поручился,выставляетсяодновременно.

1.8. Протествекселя

Под вексельнымпротестомпонимаетсяофициальноудостоверенноетребованиеплатежа и егонеполучение.

Векселедержательи его уполномоченноелицо для совершенияпротеста должныпредъявитьнеоплаченныйвексель внотариальнуюконтору поместу нахожденияплательщикаили, если этодомицилированныевекселя, тоесть векселя,подлежащиеоплате у третьеголица, по местунахожденияэтого лица, адля совершенияпротеста векселейв неакцептеи недатированииакцепта -по месту нахожденияплательщика.

Для совершенияпротеста внеакцептевексель долженбыть представленв нотариальнуюконтору в течениесроков, установленныхПоложениемдля предъявленияк акцепту.

Если протестсовершенсвоевременно,то наступаютследующиепоследствия:

  • органы судавправе выдаватьсудебные решенияпо искам, основаннымна протестованныхвекселях;

  • наступаетответственностьпо простомувекселю -надписателей,а в переводном- надписателейи трассанта(векселедателя).

Все лица, заисключениеминдоссантов,поместившихперед своейподписью слова“без оборотана меня”,являются солидарноответственнымиперед векселедержателями.Последнийвправе предъявитьиск ко всемобязанным повекселю лицам(право регресса)или к одномуиз них, не считаясьс порядкомподписей этихлиц на векселе.Оплатившийвексель, в своюочередь, обращаетсяс требованиемк остальными, получив требуемуюсумму, передаетуплатившемупротестованныйвексель;

  • векселедержатель,неся определенныеиздержки, вызванныесовершениемпротеста векселяи неполучениемплатежа понему, вправетребовать собязанных лицбольшую сумму,чем указанов векселе.

1.9. Значениевексельногообращения

Таким образоманализ развитияоснов вексельногоправа показывает,что вексель,являясь средствомоформлениякредита, предоставляемогов товарнойформе продавцамипокупателямв виде отсрочкиуплаты денегза проданныетовары, способствуетускорениюреализациитоваров и увеличениюскорости оборотаоборотныхсредств, чтоприводит куменьшениюпотребностихозяйствующихсубъектов вкредитныхресурсах и вденежных средствахв целом [42-44].

Достижениеотмеченноговыше требуетчтобы:

  • чтобы сроквекселя соответствовалдействительнымсрокам реализациитоваров. В противномслучае негарантируетсяоплата векселяв срок;

  • оформлениевекселямитолько товарныхсделок, имеющихцелью действительноепередвижениереальных ценностей.

В этой связисовершеннонедопустимымявляются такназываемыедружеские ибронзовыевекселя, таккак ничегообщего с фактическимисделками онине имеют. В ихоснове лежитстремлениеполучить дешевыйкредит у третьеголица путемвыписки векселейдруг на друга(дружескиевекселя) иливыписки векселейна вымышленныхлиц (бронзовыевекселя). Установлениефакта выпискибестоварноговекселя возможноготолько приинформированностио взаимоотношенияхмежду векселедателеми плательщиком,характере иххозяйственныхсвязей или припредъявлениисразу двухвекселей указанныхлиц в один банк.

Возможностьпередачи векселяс помощьюпередаточнойнадписи (индоссамент)увеличиваетобращаемостьвекселя и добавляетк выполняемойим функциикредитногоинструментаеще одну -средства дляпогашениядолговых требований.

Погашениецелого рядаобязательствпри помощитакого векселябез участияденег позволяетуменьшитьпотребностьв них.

2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕВЕКСЕЛЯ В СОВРЕМЕННОЙЭКОНОМИКЕРОССИИ

2.1. Анализсовременногоположения вобласти правовогорегулированияприменениявекселя в России.

Восстановлениевексельногообращения встране, гдезабыли о существованииэтого рыночногоинструмента,не может несталкиватьсяс огромнымитрудностямиорганизационного,правового идаже психологическогохарактера.Навыки работыс векселемутрачены. Почтинереальнымкажется сейчассуществованиев дореволюционноевремя и в периоднэпа в Россииобширной правовойи экономическойлитературы,посвященнойроли векселяв хозяйственнойжизни, проблемамвексельногоправа. Поколенияэкономистови юристов училисьпо пособиям,отводившимхарактеристикевекселя парустраниц[47-48].

До 1991 годаосновным нормативнымактом, регулирующимработу с векселем,являлось Положениео переводноми простом векселе,введенное вдействиепостановлениемЦИК и СНК СССР№ 104/1341 от 7 августа1937 года в связис присоединениемСССР к Женевскойконвенции,устанавливающейединообразныйзакон о переводноми простом векселе.Но посколькуво внутреннемобороте в связис запрещениемтоварногокредитованиявексель неиспользовался,данный актпредназначалсяисключительнодля обслуживаниямеждународныхрасчетов.

В 1991 году действиеПоложения натерриторииРоссии былоподтвержденопостановлениемПрезидиумаверховногоСовета РСФСРот 24 июня1991 года № 1451-1 “Оприменениивекселя вхозяйственномобороте РСФСР”.Это постановлениеразрешалопредприятиям,организациями учреждениямиспользоватьвексель дляоформлениясделок по товарнымкредитам внутристраны.

Весной1994 года появиласьи начала законодательнооформлятьсяидея выпускаказначейскихвекселей. Поэтому поводубыло выпущенопостановлениеправительстваот 14.04.94 № 321 “Овыпуске казначейскихвекселей1994 года Министерствомфинансов РоссийскойФедерации”.Позднее этаидея трансформироваласьв идею выпускаказначейскихобязательств.

Еще однимшагом на путивосстановленияи унификациивексельногообращенияявился УказПрезидентаРФ от 23.05.94 №1005, в соответствиис которымпредполагалосьвведение векселейединого образца.

В настоящеевремя основнымнормативнымактом, регулирующимработу с векселемв РоссийскойФедерации,является ФедеральныйЗакон от 11 марта1997 года № 48-ФЗ “Опереводноми простом векселе”,базирующийсяна положенияхЖеневскойКонвенции от7 июня 1930 года,устанавливающейЕдинообразныйзакон о переводноми простом векселях.

Кроме негоприменениевекселя регулируютследующиенормативныеакты:

  • ГражданскийКодекс РоссийскойФедерации;

  • Указ президентаРоссийскойФедерации от23 мая 1994 года№ 1005 “Одополнительныхмерах по нормализациирасчетов иукреплениюплатежнойдисциплиныв народномхозяйстве”;

  • Указ президентаРоссийскойФедерации от26 сентября 1994года № 1094 “Обоформлениивзаимнойзадолженностипредприятийи организацийвекселямиединого образцаи развитиивексельногообращения”;

  • Указ президентаРоссийскойФедерации от9 августа 1994 года№ 907 “О проведениина территорииРоссийскойФедерациивзаимных зачетовзадолженностейпредприятий”;

  • Письмо МинфинаРФ от 31 октября1994 года № 142 “О порядкеотражения вбухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахорганизациямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги” (в ред.Письма МинфинаРФ от 16 июля 1996года № 62);

  • Инструкцияо порядке совершениянотариальныхдействийгосударственныминотариальнымиконторамиРСФСР (Утвержденаприказом Министраюстиции РСФСРот 6 января 1987года № 01/16-01);

  • Письмо МинфинаРФ от 17 августа1995 года № 90 “Обусловиях выпускавекселейМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации длявосстановлениякоммерческимбанкам собственныхкредитныхресурсов взаменпогашенныхс их корреспондентскихсчетов централизованныхкредитов процентовпо ним ЦентральномуБанку РоссийскойФедерации безуплаты средствзаемщиками”;

  • ПисьмоГосналогслужбыРФ от 30 августа1996 года № ВГ-6-13/616“По отдельнымвопросам учетаи отчетностидля целейналогообложения”;

  • ТелеграммаЦентральногоБанка РФ от 5июля 1996 года №99-96 “О бездокументарныхвекселях”.

Федеральныморганом исполнительнойвласти по проведениюгосударственнойполитики вобласти рынкаценных бумаг,контролю задеятельностьюпрофессиональныхучастниковрынка ценныхбумаг, обеспечениюправ инвесторов,акционерови вкладчиковявляется Федеральнаякомиссия поценным бумагами фондовомурынку приПравительствеРоссийскойФедерации(ФКЦБ). Она созданав соответствиис ФедеральнымЗаконом от 22апреля 1996 года№ 39-ФЗ “Орынке ценныхбумаг”и Указом ПрезидентаРоссийскойФедерации от01 июня 1996 года,подчиняетсянепосредственноПрезидентуРоссийскойФедерации,являетсяколлегиальныморганом и состоитиз 6 человек.Члены ФКЦБназначаютсяи освобождаютсяот должностиПрезидентомРоссийскойФедерации.

Комиссияразрабатываетосновные направленияразвития фондовогорынка, координируетдеятельностьгосударственныхорганов повопросам егорегулирования,устанавливаеттребованияк проспектамэмиссии и операциямс ценными бумагами,лицензируетразличные видыпрофессиональнойдеятельностина рынке. В функцииФКЦБ входитконтроль засоблюдениемэмитентами,профессиональнымиучастникамирынка ценныхбумаг требованийзаконодательстваРоссийскойФедерации.

К сожалению,законотворческаядеятельность,направленнаяна организациюи регулированиевексельногообращения,сопровождаетсядосаднымиколлизиями.Так статьей4 Закона на векселепредусмотрено,что переводнойи простой вексельдолжен бытьсоставлентолько на бумаге(бумажном носителе).Вместе с темПостановлениемФедеральнойкомиссии поценным бумагами фондовомурынку приПравительствеРоссийскойФедерации от21 марта 1996 года№ 5 “Об утвержденииположения обобращениибездокументарныхпростых векселейна основе учетаправ их держателей,положения осертификацииоператоровсистемы обращениябездокументарныхпростых векселей,стандартадеятельностиучастниковсистемы обращениябездокументарныхпростых векселей”вводилосьпонятие истандарт“бездокументарноговекселя”,то есть векселя,исполненногоне на бумажномносителе, а вэлектронномвиде. При этомдля приданияпостановлениювида законногонормативногоакта в преамбулепостановлениябыла сделанассылка на то,что возможностьсуществованиябездокументарныхвекселей вытекаетиз требованийУказа ПрезидентаРоссийскойФедерации от4 ноября 1994 года№ 2063 “О мерахпо государственномурегулированиюрынка ценныхбумаг в РоссийскойФедерации”и в соответствиис частью второйстатьи 4 Федеральногозакона от 30 ноября1994 года № 52-ФЗ “Овведении вдействие частипервой Гражданскогокодекса РоссийскойФедерации”.В качествецели введениятаких векселейбыло провозглашеноразрешениепроблемы взаимныхнеплатежеймежду субъектамипредпринимательскойдеятельности.

При этомнормативныедокументы, накоторые делалисьссылки, нецитировались,а ссылка наУказ не былаконкретизирована.Тем не менее,в Указе ни словане сказано обездокументарныхценных бумагах,но говоритсялишь о правахФКЦБ (в том числеи о праве ФКЦБразрабатыватьстандартыценных бумаг),а часть втораястатьи 4 Закона№ 52-ФЗ говоритлишь о том, чтонормативныеакты, изданныедо введенияв действиечасти первойГК РФ, продолжаютдействоватьдо принятиясоответствующихзаконов. Статья149 ГК РФ предусматриваетвозможностьсуществованиябездокументарныхценных бумаг,в том числе иордерных(разновидностьюкоторых являетсявексель), нооговариваютэту возможностьдействиемзакона. Такимобразом, налицобыло явноесмещение понятий— до введенияпервой частиГК РФ законаи указа Президентао бездокументарныхценных бумагахпринято небыло, а правоФКЦБ устанавливатьстандарты такихбумаг уже былоограниченостатьей 149 ГКРФ.

Первым вситуации разобралсяЦентральныйбанк РФ. Уже 5июля 1996 годателеграммой№ 99-96 ЦБ РФ сообщил,что постановлениеФКЦБ противоречитЕдинообразномузакону и запретилкредитнымучреждениямобязыватьсяпо бездокументарнымвекселям исовершать сними какие-либодействия.

Тем не менее,официальнопостановлениеФКЦБ не отменено.

Далее, статьей2 Закона о векселеопределен круглиц, которыемогут использоватьвекселя. К ихчислу относятсяграждане июридическиелица РоссийскойФедерации. Длясамой РоссийскойФедерации,субъектовРоссийскойФедерации,городских,сельских, поселковыхи других муниципальныхобразованийпредусмотреноограничение,заключающеесяв том, что ониимеют правообязыватьсяпо вексельтолько в случаях,специальнопредусмотренныхфедеральнымзаконом. Приэтом не имеетсяв виду конкретныйзакон, но единственнотребованиямиПоложения опереводноми простом векселепользоватьсянельзя. По состояниюна начало 1998 годав развитиеданной статьифедеральныхзаконов непринималось.

Следовательно,если одним изодним из перечисленныхсубъектовхозяйственныхотношенийпредъявляетсяв качествеплатежногосредства вексель,датированныйпозднее 21 марта1997 года (датыофициальноговступленияв силу Законао векселе), даннаяоперация должнаоднозначнорасцениватьсякак незаконная.

Ряд статейЖеневскойКонвенции от7 июня 1930 годапредусматриваетпрямую обязанностьнациональныхзаконодателейразвития положенийЕдинообразногозакона. Этиположениякасаются вчастностинесостоятельностиплательщикаи векселедателякак условия,при которомвозможно обращениеиска противобязанных лиц.Вместе с тем в вексельномправе РФ понятиенесостоятельностине определено.В связи с этимвозникаетвопрос: считаетсявексельноеправо в странедействующими не противоречащимЕдинообразномузакону, еслив национальномзаконодательствене отраженыпозиции, обязательныек отражениюв соответствиисо статьями10 и 17 приложения№ 2 ЖеневскойКонвенции.

Еще одинпробел в законодательствесвязан с взиманиемгербового сборас векселей.Одновременнос ЖеневскойКонвенцией,устанавливающейЕдинообразныйзакон о переводноми простом векселях,в Женеве в тотже день, 7 июня1930 года, былапринята Конвенцияо гербовомсборе в отношениипереводныхи простых векселей,статья 1 которойпредусматривает,что страны,присоединившиесяк Конвенциио переводноми простом векселе,обязаны изменитьсвои законыв том смысле,что действенностьобязательств,взятых на себяпо переводномуи простомувекселю, илиосуществлениевытекающихиз них прав, неможет бытьобусловленасоблюдениемпостановленийо гербовомсборе. То есть,действительностьвекселя недолжна ставитьсяв зависимостьот того, уплаченгербовый сборили нет. В российскомзаконодательстветакое уточнениене вносилось.Более того,пунктом 3 ПостановленияПрезидиумаВерховногоСовета РСФСРот 24 июня 1991 года№ 1451-1 (ныне отмененного)предписывалосьвзимание гербовогосбора по операциямс векселямив размерах,установленныхПостановлениемСовмина РСФСРот 8 февраля1991 года № 87 “Оставках гербовогосбора по операциямс ценными бумагами”.Это дало основаниенекоторымисследователямпроблем вексельногообращениясчитать уплатугербового сборанеобходимыматрибутомдействительностивекселей. Сточки зренияформальногочтения отдельновзятых положенийэто заключениеявлялось самособой разумеющимся.Но требованиеуплаты гербовогосбора, по существу,явилось мертворожденным.Дело в том, чтоупомянутоепостановление№ 87 относилоськ эмитируемымценным бумагам,а вексель являетсяордерной. Причемосновная проблемане в наименовании,а в экономическомсодержаниипонятий — номинальнаясумма эмиссии,являющаясябазой для обложениягербовым сбором,и вексельнаясумма совсемне одно и тоже. Кроме того,уже 12 декабря1991 года был принятЗакон РФ № 2023-1“О налогена операциис ценными бумагами”,который фактическипрекратилдействиепостановления№ 87. При принятииЗакона о векселеположенияпостановления№ 1451-1 были отменены(в том числе ив отношениигербовогосбора), но требованиястатьи 1 упомянутойКонвенциивсе-таки выполненыне были. Такимобразом, возникаетвопрос о действительностисуществованиявсех обращающихсявекселей. Разумеется,причина чистоформальная,но эта причинаможет бытьприменена вкачестве поводадля ухода отответственностине только российскимивекселедателями,но и векселедателямидругих государств,присоединившихсяк Женевскимконвенциям.

Таким образом,состояниероссийскоговексельногоправа не позволяетсделать выводо полном соответствииэтой сферызаконодательстванормам международногоправа. Большинствоотступленийносят малосущественныйхарактер, но,действуя всовокупности,они могут послужитьповодом дляограничениядействия векселейна территориигосударства[34].

2.2. Использованиевекселя в системевзаимных расчетов

Анализ вексельныхотношений всовременнойРоссии позволяетвыделить триэтапа их развития[35, 51, 58, 61]:

  1. использованиевекселя в качествесвоего родадепозитногосертификата;

  2. использованиевекселя в переходныйпериод в качестверасчетногосредства;

  3. использованиевекселя в основномкак платежногосредства ипопытка созданияна его баземощными банковскимиструктурамисуррогатныхвалют.

Наиболеехарактернымипредставителямитрех этих этаповявляются векселяЭмиссионногосиндиката(первый этап),российскогонациональногокоммерческогобанка (второйэтап) и Тверьуниверсалбанка(третий этап).

Эмиссионныйсиндикат (былобразован вавгусте 1992г. в составе“Автовазбанка”,“Инкомбанка”,“Конверсбанка”и “Российскогоброкерскогодома” CA& Co, Ltd.)определял свойвексель каккраткосрочноедолговоеобязательство,дающее правоего владельцуполучать указаннуюна векселесумму в периодпогашения.

Вексельсиндиката вцелом рядепараметроврасходилсяс вексельнойпрактикойразвитых страни духом отечественногозаконодательства.В частности,после зачисленияденег на счетпродавца векселя(любого членасиндиката) тотвыписываетбланк векселяна дату зачисленияденег и автоматическипринимает егона хранение,что, конечно,несвойственноклассическомувекселю. Безусловно,излишним сточкизрения вексельногозаконодательстваявляется то,что платеж повекселю осуществлялсяпротив заявления“установленнойформы”.В любом случаеотсутствиезаявления неможет служитьоснованиемдля отказа вплатеже повекселю. В целомже вексельЭмиссионногосиндикатауспешно выполнилфункции, возлагаемыена него эмитентами.

Российскийнациональныйкоммерческийбанк началэмитироватьвекселя в концеапреля 1993года. Сначалаони использовалиськак средствопривлеченияденежных ресурсов,позже и какрасчетно-платежноесредство. Темне менее в тотмомент векселяРНКБ как средстварасчетов широкогораспространенияне получили.Причина былав невозможностиприменениявекселей врегионах, гдене было филиаловбанков, и то,что выкупалисьони в филиалах,а оплачивалисьв головномофисе банкав Москве. Такжесыграла своюроль и путаницас налогообложениемвексельныхопераций (проценты,выплачиваемыепо векселямпо неофициальнойтрактовкеналоговойинспекции, неуменьшалиналогооблагаемуюбазу).

В начале 1994года в соответствиис принятойстратегиейразрешениякризиса неплатежейТверьуниверсалбанкомсовместно сИнститутомнароднохозяйственногопрогнозированияРоссийскойАкадемии Наукбыли проведеныисследованияи анализ экономическогосостоянияроссийскойпромышленностии возможностейприменениявекселей дляулучшенияположенияпредприятий.

Банком быларазработанапрограммаразрешениякризиса неплатежейи совершенствованиясистемы расчетовс использованиемвекселей вкачестве платежногосредства. Вразработкевексельнойпрограммыпринималиучастие специалистыадминистрацииПрезидентаРФ и ПравительстваРФ, а сама программабыла представленаи нашла поддержкув ГосударственнойДуме России.По сути былопредложенозамещение вобороте коммерческихдолговых обязательствбанковскими.Таким образом,сомнительныедолговыеобязательствапредприятий,которыми иявляются неплатежи,замещаютсядостаточнонадежными иоднородными,надлежащимобразом оформленными,обратимымии сравнительнодоходнымибанковскимибумагами. Темсамым одновременнополучаетсявыигрыш по всемтрем основнымхарактеристикамдолгов, поступающихв оборот (ликвидности,риску и доходностивложений всоответствующиеобязательства).При этом появляетсявозможностьдифференцированногоподхода к различнымкоммерческимобязательствами реальнойоценки ответственностидолжников.Никакой банкникогда нестанет эмитироватьсобственныеобязательства,если их обеспечениембудут лишьсомнительныеобязательстваклиента..

Таким образомстановилосьвозможным:

  • преодолетьнеобоснованноеи неэффективноеограничениеплатежеспособного спроса и в целомряде случаевможно добитьсяроста производственнойактивности;

  • предприятия,получая насвой активболее надежныеи более ликвидные обязательства,оказываютсяв существенноболее привлекательном(и, что крайневажно, поддающемсядостаточноточной оценке)финансовомположении, чтодолжно сказатьсякак на их ценовойполитике, таки на качествеформированияпроизводственныхпрограмм;

  • банковскаягарантия платежаснимает необходимостьпредоплатыв тех нередкихслучаях, когдаона служитисключительнодля защиты отриска неплатежа.Таким образом,появляетсявозможностьдля ускоренияматериальногооборота.

С помощьювекселя Тверьуниверсалбанкаможно былоуменьшить срокиплатежа посравнению сбезналичнымибанковскимирасчетами, таккак расчетныесчета при этомне использовались.При наступлениисрока платежавекселя оплачивалисьТверьуниверсалбанкомв тот же банковскийдень.

Юридическоелицо моглополучить кредитв виде наборавекселей наобщую суммукредита. Кредитмог быть полученвекселями сразными срокамиплатежа подконкретныепотоки платежей,при этом изменениесрока векселейвлекло за собойизменениепроцентнойставки по вексельномукредиту.

Кредитованиемогло осуществляться:

  1. Срочнымивекселями. Длякредита срочнымивекселямиТверьуниверсалбанка,дата погашениякоторых совпадаласо сроком окончаниякредита, былаустановленапроцентнаяставка порядка35 % годовых. Вслучае, когдаобщий сроккредита превышалсрок векселя,размер процентнойставки увеличивался.

  2. Векселямис оплатой попредъявлении.Проценты запользованиетаким кредитомопределялисьследующимобразом: 35% годовыхза время допогашениявекселя плюспроценты поставке, близкойк ставке рефинансированияЦБ России, смомента погашениявекселя до окончаниясрока кредита.В результате,суммарная(итоговая) ставкапо кредитупревышала 35%и зависела отсрока обращениявекселя, оставаясьтем не менееменьше ставкиобычного рублевогокредита.

По срокамплатежа векселяТверьуниверсалбанкаделились навекселя, погашаемыепо предъявлениив банк и срочныевекселя, тоесть векселя,погашаемыебанком толькочерез определенныйсрок от датысоставлениявекселя илиопределенногочисла.

ВексельТверьуниверсалбанкамог быть предъявленк оплате в место,обозначенноев графе “местоплатежа”,в любой филиалТверьуниверсалбанкаили в банк, взявшийна себя обязательствапо оплате векселейТверьуниверсалбанка.Векселя погашалисьв течение одногобанковскогодня в случаеих предъявлениянепосредственнов Тверьуниверсалбанк.

Вексельныйцентр предлагалвладельцамсрочных векселейтакую услугу,как оплатавекселей донаступлениясрока платежапо ним, что позволялов любой моментполучить деньгипо векселю, ноза вычетомопределенногопроцента —дисконта досрочногоучета, которыйуменьшалсяс приближениемсрока погашениявекселя.

Тверьуниверсалбанкосуществлялобмен казначейскихобязательств,находящихсяв свободномобращении, навекселяТверьуниверсалбанка.

Таким образом,эти векселябыли быстрым,простым и удобнымспособом расчетамежду юридическимилицами. Во многихгородах существовалапрактика зачетавыплат в областнойбюджет векселямиТверьуниверсалбанка.Даже такиеорганы, какПенсионныйфонд РФ, активностали работатьпо зачёту всчёт платежейвекселей отдельныхбанков, чтобыло обусловленотем, что Пенсионныйфонд РФ береткредиты в банках,которые участвуютв денежныхзачётах.


Таким образом,фактическибанк на третьемэтапе развитиявексельногообращенияпытался эмитироватьсобственнуювалюту. В этомнет ничегопринципиальнонового —на заре бумажно-денежногообращениякоммерческиебанки эмитировалисобственныебанкноты, асами бумажныеденьги “выросли”из векселейи в ряде странсохранили ихвнешнюю форму.

В отличиеот депозитныхсертификатоввекселя являютсяплатежнымсредством,могут выдаватьсяв качествессуды, использоватьсяв залоговыхи внешнеторговыхоперациях. Так,предоставляякредит предприятиюв виде векселя,банк, с однойстороны, неперечисляетсо своего счетаденежные средства,а с другойне начисляетпроцент повыданномувекселю. В процессерасчетов изрыночной ставкипо кредитнымресурсам вычитаетсяставка попривлеченнымресурсам.Соответственно,общая процентнаяставка дляклиентов снижается.В итоге выигрываютвсе участникиданной сделки:клиент — врезультатеполученияресурсов иуменьшениявеличины процентнойставки, банк— в результатепривлеченияресурсов иуменьшениявеличины резервов,государство— в результатесвязанногос существеннымраспространениемвексельныхкредитов сокращенияденежной массыв обращении[59].

Банки, обладающиесетью филиалови имеющие обширныекорреспондентскиеотношения сдругими банками,могут в короткиесроки организоватьучет и погашениевекселей, значительноускорив платежимежду клиентами.Одновременноеначислениепроцентов повекселям впериод их обращенияпозволяет вопределенноймере компенсироватьинфляционноеобесценениебезналичныхденежных средств.Если использоватьвалютный вексель,можно одновременнорешить проблемувзаиморасчетовмежду резидентамив валюте.

Учитываявсе эти преимуществавекселей, эмитироватьих стали и другиебанки, в томчисле Автовазбанк,Инкомбанк,Мосстройэкономбанк,Ковнерсбанк,Русский национальныйкредит, Агропромбанк,Транскредитбанк,Российскийнациональныйкоммерческийбанк, Инвестбанк,Сибакадембанки ряд других,которые предложилироссийскимпредприятиямв условияхкризиса неплатежейиспользоватьсвои векселядля взаиморасчетов.Более того, рядбирж, напримерМТБ, МЦФБ, в1993 году сталиприниматьвалютные векселякрупных банковскихэмитентов длявзноса в страховойфонд, обеспечивающийисполнениеобязательствпо заключаемымна биржах фьючерснымконтрактамна валюту.


Весьма важнымв развитиивексельногообращенияследует признатьвыпуск государственныхказначейскихвекселей иобязательств,которые быливыпущены подреализациюразличныхпроектов иликвидациюзадолженностей.

К марту 1994 годазадолженностьгосударствапредприятиямсоставлялапорядка 11 триллионоврублей. Приэтом каждыйрубль государственногодолга стимулировал2-3 рубля долговпредприятий.Пытаясь разрешитьэту проблемухотя бы частичнобезинфляционнымспособом,ПравительствоРФ решилопереоформить10% своей задолженностив казначейскиевекселя 1994 годаМинистерствафинансов РФ(ПостановлениеПравительстваРФ от 14 апреля1994 года № 321 “Овыпуске казначейскихвекселей 1994 годаМинистерствомфинансов РоссийскойФедерации”).Объем выпускавекселей составил1,1 триллионарублей. Векселявыпускалисьсериями с единойдатой выпускаи погашениявнутри серии,сроком на один год от датысоставления.Вексельнаясумма составила14 миллионоврублей и еюбыла оформленагосударственнаязадолженностьв 10 миллионоврублей, то естьдоходностьвекселей составила40 % годовых.

Вслед запервой эмиссиейпоследовалиновые, например:

  • в соответствиис письмом МинфинаРФ от 17 августа1995 года № 90 "Обусловиях выпускавекселейМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации длявосстановлениякоммерческимбанкам собственныхкредитныхресурсов взаменпогашенныхими централизованныхкредитов ипроцентов поним ЦентральномуБанку РоссийскойФедерации безуплаты средствзаемщиками”(с изменениямиот 29 апреля 1996года) и соответствующимПриказомМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации от21 августа 1995 года№ 92, по которомубыли выпущенысвободнообращающиесяпростые векселяМинистерстваФинансов РоссийскойФедерациисроком обращения10 лет (по 31 августа2005 года включительно);

  • в соответствиис ПриказомМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации от10 апреля 1996 года№ 197 “О выпускевекселейМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации дляпереоформленияобязательствакционерногообщества “КамАЗ”перед коммерческимибанками взадолженностьпо бюджетнойссуде Министерствуфинансов РоссийскойФедерации”,по которомудля переоформленияобязательствАО "КамАЗ" передкоммерческимибанками России,осуществившимив 1994-1995 годах кредитованиеАО "КамАЗ" вцелях восстановлениямощностей попроизводствудвигателейи стабилизациипроизводствабыли выпущенысвободнообращающиесяпростые векселяМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации вразмере обязательствАО "КамАЗ" передкоммерческимибанками.


Широкоераспространениевекселей, в томчисле банковских,как рублевых,так и валютных,могло статьощутимым фактором,влияющим науменьшениеденежной массыв обращении.Но этот процессбыл несколькоприостановленв связи с неотработанностьюряда налоговыхи правовыхвопросов вексельногообращения.Здесь следуетконстатировать,что налог наоперации сценными бумагамив отношениивекселей неприменяется,поскольку ЗаконРФ от 12 декабря1991 года № 2021-1 “Оналоге на операциис ценными бумагами”не может бытьраспространенна операциис векселями,так как действиезакона ограниченолишь эмитируемымиценными бумагами.Кроме того,отсутствиев нем в облагаемомперечне операций,направленныхна возникновениеимущественныхправ депозитныхсертификатови простых векселей,противоречитнормам гражданскогозаконодательства,нормативнымдокументамЦентральногоБанка РоссийскойФедерации,ставит в неравныеусловия одинаковыекатегорииценных бумаг,приводит кпутанице вналогообложении.Регламентацияналогообложения,например взиманияналога на добавленнуюстоимость привзаиморасчетах,льготноеналогообложениеюридическихлиц, использующихв расчетахвексельнуюформу, позволитв определенноймере решитьпроблему неплатежей,не прибегаяк денежнойэмиссии иливзаиморасчету.Налоговыельготы должныпредоставлятьсяна местномуровне в зависимостиот остротыпроблемы неплатежейв регионе.

Необходимосовершенствоватьналоговыйинструментарий,усилив егостимулирующеевоздействиена развитиефондового рынкаи активноеучастие в немкоммерческихбанков. Налоговаясистема Россиив полной мерееще не приспособленак новым формаморганизациипроизводства,не создаетусловия дляактивизацииинвестиций.Наряду с налогообложениемдолжна совершенствоватьсяв соответствиис современнымиформами рыночныхотношений ився правоваябаза рынкаценных бумаг.

Созданиецивилизованноговексельногооборота невозможнобез решенияеще одной задачи:широкомасштабнойи организованнойработы по обучениюспециалистов,работниковгосударственныхорганов, судей,руководителейпредприятийнавыкам работыс векселем,изучению опытасудебной практикии торговыхобычаев другихстран.

2.3.Переучетвекселей вЦентральномБанке

Переучетвекселей вЦентральномБанке являетсяодним из наиболееважных элементоввексельногообращения. Безэтого привлекательностьоперации учетавекселейкоммерческимибанками резкопадает и снижаетсясоответственноликвидностьэтого рынка.

Банк Россииразработал“Временныеосновные положенияпо переучетувекселей предприятийБанком России”.

УказанныеПоложенияотражают основныепонятия предлагаемогопорядка переучетавекселей БанкомРоссии, общиетребования,предъявляемыек предприятиями коммерческимбанкам в связис переучетомвекселей, атакже формальныетребованияк векселям.

Переучетвекселей являетсяодним из инструментоврефинансированиякоммерческихбанков в БанкеРоссии и используетсядля регулированияликвидностибанков. Основнымипонятиями,которые используютсяпри операцияхс векселями,являются:

  • вексельпредприятия— простойвексель, покоторому должником(векселедателем)являетсяпредприятие-поставщик;

  • вексельнаясумма (номиналвекселя) —сумма, подлежащаяуплате в соответствиис обещаниемплательщика(векселедателя)по тексту векселя;

  • дисконт— процентныйдоход покупателявекселя;

  • цена векселя— вексельнаясумма (номиналвекселя) завычетом дисконта;

  • учет векселя— покупкапростого векселяпредприятия-поставщикакоммерческимбанком;

  • переучетвекселя —покупка БанкомРоссии у коммерческогобанка простоговекселя предприятия– поставщика;

  • вексельноекредитование— учет илипереучет векселей;

  • учетныйкредит —предоставлениекоммерческимбанкам кредитапредприятию-поставщику(векселедателю)путем покупкиего векселя;

  • переучетныйкредит —предоставлениеБанком Россиикредита коммерческомубанку путемпокупки у неговекселей предприятий- поставщиков(векселедателей).

Основнымитребованиямик переучетувекселей, согласноположениюявляются:

  1. Банк Россииосуществляетпереучет векселейпредприятий поставщикову коммерческихбанков поустанавливаемойБанком Россииставке переучетногокредита.

  2. Вексельдолжен бытьвыписанпредприятием-поставщикомна коммерческийбанк. Коммерческийбанк долженбыть указанв векселе какполучательплатежа.

  3. Переучетныйкредит БанкомРоссии предоставляетсяна основаниидоговора овексельномкредитовании,заключаемогос каждым коммерческимбанком, подавшимзаявку в БанкРоссии на получениетакого кредита.Банк Россиипокупает укоммерческихбанков векселяпредприятий поставщиковна условияхобратноговыкупа у негокоммерческимибанками этихвекселей.Вексельнаясумма (номиналвекселя), переучитываемогоБанком России,должна бытьне менее 100миллионоврублей.

  1. Банк Россиипереучитываету коммерческихбанков простыевекселяпредприятий-поставщиков,составленныепо единой форме,устанавливаемойБанком России,и оформленныепо всем реквизитамв соответствиис требованиямиБанка России.Коммерческийбанк несетответственностьза полноту иправильностьзаполнениявсех реквизитоввекселя, предъявляемогок переучету.

  2. Операциипо переучетувекселейосуществляютГлавные территориальныеуправленияв пределахлимитов, устанавливаемыхБанком Россиидля коммерческихбанков на этицели.

  3. К переучетуГлавным территориальнымуправлениемпринимаютсяот коммерческогобанка векселятолько платежеспособныхпредприятий поставщиков(векселедателей),имеющих расчетныйсчет в этомкоммерческомбанке.

  4. Переучетуподлежат векселяпредприятий-поставщиков,выписанныепод реальнопроизведеннуютекущую отгрузкутоваров илиоказание услугв соответствиис договоромпоставки продукции,выполненияработ, оказанияуслуг. Коммерческийбанк несетответственностьза товарностьвекселей,представляемыхк переучетуБанку России.Он обязан проверятьтоварную основувекселя и сообщатьБанку Россиио фактах бестоварностивекселей.По требованиюБанка Россиикоммерческийбанк обязанпредоставлятьинформациюо товарнойоснове векселя:договор поставкипродукции,выполненияработ, оказанияуслуг, отгрузочныедокументы идругие материалы.В случаях выявленияфактов бестоварностипереучтенныхвекселей БанкРоссии предъявляетк досрочномувзысканиюпереучетныйкредит в бесспорномпорядке послепервоочередныхплатежейкоммерческогобанка по законодательству.

  5. Главныетерриториальныеуправлениясистематическиизучают инакапливаютданные оплатежеспособностипредприятий-поставщиков(векселедателей),их способностисвоевременнои в полном объемепогашать свойвексельныйдолг на основеанализа егопериодическойбухгалтерскойотчетности.Банк Россиине принимаетк переучетуот коммерческихбанков векселяпредприятий-поставщиков,имеющих просроченнуюзадолженность,по ссудамкоммерческогобанка или картотеку№ 2 по расчетамс поставщиками.

  6. Коммерческиебанки — заявителина получениепереучетногокредита представляютв соответствующиеГлавные территориальныеуправлениябалансыпредприятий-поставщиков(векселедателей)и отчеты офинансовыхрезультатахи их использовании(включая справкук отчету) поформам, утвержденнымМинистерствомфинансов РоссийскойФедерации. Вседокументыдолжны бытьзаверены органамиГосударственнойналоговойинспекции. Попредприятиям-поставщикам,векселя которыхкоммерческимбанком впервыепредъявляютсяк переучету,балансы и отчетыо финансовыхрезультатахпредставляютсяза последнийотчетный годи за каждыйквартал (месяц)в текущем году.Для полученияпереучетногокредита коммерческийбанк заблаговременноустанавливаетконтакт с Главнымтерриториальнымуправлениемс тем, чтобыоно имело неменее 5 рабочихдней для анализаи оценкиплатежеспособностипредприятия-поставщика(векселедателя).

  7. Главноетерриториальноеуправлениепредоставляетпереучетныйкредит коммерческомубанку, получившемулицензию наосуществлениебанковскойдеятельностина территорииРоссии и занесенномув регистрационнуюкнигу, имеющемув расчетно-кассовомцентре Главноготерриториальногоуправления,осуществляющегобанковскийнадзор за этимкоммерческимбанком, корреспондентскийсчет и счет поучету обязательныхрезервов.Переучетныйкредит предоставляетсякоммерческимбанкам соблюдающимустановленныеБанком Россииэкономическиенормативы,своевременнои в полном объемевыполняющимрезервныетребования,имеющим аудиторскоезаключениепо годовомуотчету, недопускающимпросроченнойзадолженностипо кредитамБанка России.

  8. Срок, на которыйГлавное территориальноеуправлениепокупает вексель,начинаетсясо дня зачислениявалюты ссудыпо каждомувекселю накорреспондентскийсчет коммерческогобанка в расчетно-кассовомцентре. Этотсрок не можетбыть менее10 дней и более90 дней до наступлениясрока платежа,указанногона самом векселе.Операция обратноговыкупа векселейкоммерческимбанком проводитсяне позднее чемза 2 рабочихдня до наступлениясрока платежапо векселю.

Не принимаютсяк переучетувекселя сосроком “попредъявлении”,“во столько-товремени отпредъявления”,“во столько-товремени отсоставления”.Также не принимаютсяк переучетувекселя с условиемвекселедателяначисленияпроцентов навексельнуюсумму.

В качествеместа платежапо переучитываемомувекселю должныбыть указаныполное наименованиеи юридическийадрес коммерческогобанка, осуществившегоучет векселя.На векселедолжна бытьсделана пометкавекселедателя“без протеста”.Векселя, имеющиев тексте прочиеограничительныепометки, сделанныевекселедателемили коммерческимбанком, к переучетуБанком Россиине принимаются.

Покупкавекселя БанкомРоссии у коммерческогобанка производитсяпутем зачисленияна корреспондентскийсчет коммерческогобанка суммыв размере ценывекселя.

Погашениепереучетногокредита принаступлениисрока производитсяпутем списанияБанком Россиисредств скорреспондентскогосчета коммерческогобанка в БанкеРоссии в бесспорномпорядке послепервоочередныхплатежей всоответствиис законодательством.После списаниясредств этивекселя возвращаютсякоммерческомубанку. В случаеневыкупа векселяпредприятия-поставщикакоммерческимбанком у Главноготерриториальногоуправленияпо причинеотсутствиядостаточныхсредств на егокорреспондентскомсчете в БанкеРоссии задолженностьпо вексельномукредиту относитсяв день наступлениясрока оговореннойсделки об обратнойпродаже векселяна счетпросроченныхссуд, послечего вексельвозвращаетсякоммерческомубанку. Поэтой задолженностиначисляютсяпроценты вразмере

учетной ставкиБанка России.

Коммерческийбанк можетдосрочно выкупитьвексельпредприятия поставщикадо наступлениясрока обратноговыкупа векселясогласно договорус Банком России.При этом, еслидосрочный выкупвекселя производитсяпо инициативекоммерческогобанка, БанкРоссии не возмещаетпроценты повекселю.

К сожалениюпока еще практикапереучетавекселей ЦентральнымБанком не получилараспространение,что сдерживаеткоммерческиебанки в проведенииоперации учетавекселей предприятийи подталкиваетих к эмиссиии распространениюсобственныхвекселей.

3. ОПЕРАЦИИБАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ

В связи свведением вхозяйственныйоборот векселейбанки совершаютс ними следующиеоперации[50]:

  1. учет векселей;

  2. выдачу ссуддо востребованияпо специальномуссудному счетупод обеспечениевекселей;

  3. принятиевекселей наинкассо дляполученияплатежей и дляоплаты векселейв срок.

3.1. Учетвекселей

Учет векселейсостоит в том,что векселедержательпередает (продает)векселя банкупо индоссаментудо наступлениясрока платежаи получает заэто вексельнуюсумму за вычетомза досрочноеполучениеопределенногопроцента отэтой суммы.Этот процентназываетсяучетным процентом,или дисконтом[45-46].

Вексельно-кредитныеоперации вбанке, в какойбы форме онини осуществлялись,начинаютсяс полученияклиентом вексельногокредита. Кредитыв форме учетавекселей и вформе специальногоссудного счетапод обеспечениевекселей открываютсяраздельно.

Кредиты поучету векселеймогут бытьпредъявительскимии векселедательскими.Первый открываетсядля учетапередаваемыхклиентами банкувекселей. Хозорганы,обладающиебольшим количествомпокупательскихвекселей, используютпредъявительскиекредиты.

Векселедательскийкредит предоставляетсяклиентам, которыевыдают под этоткредит векселяна оплатутоварно-материальныхценностей,работ и услуг,оказываемыхдругими хозорганами,предприятиямии лицами. Последниепредставляюттакие векселяв банк, которыйпересылаетих для учетав банк векселедателяза счет открытогоему кредита.

Кредитыоткрываютсяпо заявкам.Заявка по вексельномукредиту представляетсяобычно в банк,в котором открытыосновные счетапредприятий,хозорганов,в том числерасчетный(текущий) счет.

При рассмотрениивозможностиоткрытия кредитабанк рассматриваетпрежде всего,насколькохозяйственно-финансовоеположениеклиента характеризуетвозможностьсвоевременногопогашениякредита, а такжестепень егокредитоспособности.

Векселяпринимаютсяк учету тольков размере свободногоостатка кредита.Для определенияэтого остаткаведется специальныйвнесистемныйучет – “облигоклиента”(от латинскогослова obligo- должен, обязан).Облиго служитдля справоко том, не превышаетли сумма векселей,предъявленныхклиентом илиучтенных поего вексельномукредиту другимипредъявителями,размера открытогоему кредита,и каков ещесвободныйостаток кредита.Векселя представляютсяв банк при реестрах,форма бланкакоторогоустанавливаетсябанком. Записипо перечисленнымв реестре векселямсличаются среквизитамиприложенныхвекселей. Попринятым среестром векселямпредъявителювручаетсяквитанция, еслиих учет не можетбыть произведенв день приема.

На векселях,внесенных вреестр, должнабыть проставленабланковаянадпись (индоссамент)от имени предъявителя.Перед бланковойнадписью оставляетсядостаточноеместо, чтобыбанк мог поставитьштамп о передачевекселя на имябанка, превративтаким образомбланковуюнадпись клиентав именную.

Представленныевекселя проверяютсяс точки зренияих экономическойи юридическойнадежности.С юридическойстороны проверяетсяправильностьзаполнениявсех реквизитов,а также полнотыоплаты гербовогосбора, полномочиялиц, чьи подписиимеются навекселе, а такжеподлинностьэтих подписей.

Правильностьзаполненияреквизитоввекселя определяетсятребованиями,установленнымиПоложениемо переводноми простом векселе.

Целью проверкиэкономическойнадежностивекселя являетсяустановлениеполной уверенностиоплаты их. Кромепроверки общейкредитоспособностиклиента, подлежитанализу экономическоеположениеиндоссантов,оставившихнадписи навекселях. Дляэтого используютсявсе имеющиесяу банка возможности,в том числеуслуги аудиторскихорганизацийи данные другихбанков, в которыхоткрыты основныесчета этиххозорганов.

К учету принимаютсявекселя, основанныетолько на товарныхи коммерческихсделках. Векселябронзовые,дружеские,встречные кучету не принимаются.

Учитываемыевекселя должныиметь не менеедвух подписей.Количествопередаточныхподписейсвидетельствуето надежностивекселя.

В отношениисроков векселейпредпочтениеотдаетсякраткосрочнымвекселям, менеезависимым отизмененияэкономическогоположенияклиентов иобщей хозяйственнойконъюнктуры.

Реестры ипринятые векселянаправляютсядля дальнейшейобработки вкредитно-вексельныйотдел. На лицевойстороне векселяи в реестрахпротив записикаждого векселяпроставляетсяпорядковыйномер векселя,ведущийся сначала годав специальнойкниге учета,которая используетсядля разногорода справок.

Одновременноимеющаяся навекселях бланковаянадпись переводитсяв именную наимя банка путемпроставлениянад бланковойнадписью штампа“Платитеприказу банка”.Надпись на имябанка предназначенадля затрудненияиспользованиявекселя приего утрате ихищениях.

Кроме того,на векселе слицевой стороныставятся штампы“Учтены”,“Иногородний”.

Производитсярасчет суммы,подлежащейудержанию впользу банкав качестведисконта заучет. Процентнаяставка по учетувекселейустанавливаетсясамим банком.

По векселямс платежом нев месте учетавзимается такжепорто (почтовыерасходы) и дампо(комиссия иногороднимбанкам заинкассированиеиногороднихвекселей).

Одним изважных аспектовнормальноговексельногообращенияявляется банковскаяоперация поучету (дисконтированию)векселей. Сутьее заключаетсяв том, что векселедержатель(простой клиентбанка либодругое лицо)продает-передаетвексель банкупо передаточнойнадписи (индоссаменту)до наступлениясрока платежапо векселю иполучает приэтом вексельнуюсумму за вычетомопределенногопроцента отэтой суммы задосрочноеполучение. Этотпроцент называетсяучетным (тоесть дисконтом).Формальноданная операцияразрешенакоммерческимбанкам (письмоЦБ РФ от 9сентября1991 года №14-3/30). К внедрениюоперации дисконтапобуждает иУказ ПрезидентаРоссии от23 мая 1994 года№ 1005 “Одополнительныхмерах по нормализациирасчетов иукреплениюплатежнойдисциплиныв народномхозяйстве”.

В связи сразвитиемроссийскогорынка ценныхбумаг и появлениемна нем векселейпредприятийбанковскимработникам,занимающимсяучетом этихвекселей, необходимопроводитьчисленныерасчеты, связанныес определениемучетной ставки,дохода банкаот учета идоходноститаких операций.Теория подобныхрасчетов, основаннаяна западномопыте, получилаосвещение вотечественнойлитературе[60, 62].

Основнымитерминами приоперациях учетавекселей являются“учетнаяставка”и “дисконт”.Под годовойучетной ставкойпонимаетсяотношение суммыпроцентныхденег, выплачиваемыхза год, к сумме,которая должнабыть возвращена.Расчеты сиспользованиемучетных ставокпроводятсяв западнойбанковскойпрактике приучете (покупкебанком) векселейи других денежныхобязательств.При этом выплачиваетсябанком приучете векселясумма

,(3.1)

гдеS- сумма по векселю;

n -срок до наступленияплатежа, лет;

d -годовая учетнаяставка.

Срок до наступленияплатежа можетбыть выраженв днях и определениз формулы

,(3.2)

гдеТ -срок до наступленияплатежа, дней;

К- расчетнаядлительностьгода (обычно360 дней);

Доход банкаот учета (дисконт)

(3.3)

Определивтем или инымобразом учетнуюставку можнорассчитатьсумму, выплачиваемуюпри учете векселя,и доход банка(дисконт). Причемв случае с учетнойставкой обычноисходят изтребуемойэффективностиоперации учетав виде годовойставки процентов.

Следуетотметить, чтов нашей печатичасто смешиваютпонятия “учетнаяставка”и “ставкапроцентов”.Если при использованииучетной ставкисумма процентныхденег вычисляетсяисходя из суммы,которая должнабыть возвращена,то при использованииставки процентовона определяетсяисходя из суммы,которая выдается.Кстати, именнопоэтому ставкурефинансированияЦБ РФ неправомерноназывать учетнойставкой, какэто частовстречается.

Центральныебанки странс развитойрыночной экономикойдействительноустанавливаютучетные ставки,используемыеими при переучетеценных бумаг,сущность которыхсоответствуетизложеннымвыше соображениям.К значениямустанавливаемыхучетных ставокпривязываютсятем или инымобразом ставкипроцентов поинструментамденежногорынка. Что касаетсяЦБ РФ, то онустанавливаетставку рефинансированияпо централизованнымкредитам, котораяпо своей сутиявляется неучетной ставкой,а ставкой процентов.При использованииставки простыхпроцентоввозвращаемаясумма с процентами

,(3.4)

гдеР -выдаваемаясумма;

n- срок, лет;

i- годовая ставкапроцентов.

При этом суммапроцентныхденег

.(3.5)

В формулах(3.4) и (3.5) срокдо наступленияплатежа можетбыть выраженв днях (см.формулу3.2).

Значениеучетной ставки,соответствующеезаданномузначению ставкипроцентов,можно определить,приравняввыражения(3.3) и (3.5):

.

Здесь, заменивзначениеS выражением,полученнымиз (3.1), посленесложныхпреобразованийимеем

,

.(3.6)

По этим выражениямможно определять,с одной стороны,учетную ставку.соответствующуюзаданной ставкепроцентов, ас другой -ставку процентов,соответствующуюпринятой банкомучетной ставке.Предположим,например, чтобанк учитываетвексель насумму 100 тыс.руб. за год доего погашенияи что эффективностьоперации учетадолжна составить120 %. По формуле(3.6) требуемоезначение учетнойставки

%.

По формуле(3.1) выплачиваемаясумма

руб.

а доход банка,реализованныйпри погашениивекселя, составит

руб.

Доходностьоперации учета

%.

Особенностьюформулы (3.1)является то,что при

> 1 величинавыплачиваемойсуммы Pстановитсяотрицательной.

Действительно,если произвольноопределитьзначение

(например,n =1, d = 1,2 =120 %), то по формуле(3.1) выплачиваемаясумма будетотрицательной.

Однако, какбыло отмеченоранее, учетнуюставку следуетопределятьисходя из требуемойэффективностиоперации учета.При этом еслиd > 1, то

Например,при требуемойэффективности100 % годовых исроке до платежапо векселю,составляющем3 месяца, эквивалентноезначение учетнойставки

%.

При этом

.

Выплачиваемаясумма по векселюна 100 тыс. руб.по формуле(3.1) составит

руб.,

а дисконт

руб.

Аналогичныйрезультатполучаем поформуле ЦБ РФ:

руб.

Таким образом,формула дляисчислениядисконта,предлагаемаяЦБ РФ, можетбыть использованаво всех случаях,если не путатьучетную ставкусо ставкойрефинансированияи определятьее значениев соответствиис существующейтеорией. В условияхинфляции, помимопривязки учетнойставки к ставкерефинансированияЦБ РФ, можетбыть использовани другой подход.При этом потребуемойреальнойэффективностиучетной операцииопределяетсяэквивалентноезначение реальнойучетной ставки,после чего попрогнозируемомусамими банкамиуровню инфляцииопределяетсяфактическоезначение учетнойставки в условияхинфляции.

Для своевременногополученияплатежа поучетным векселямотдел ведетнаблюдениеза срокаминаступленияплатежей повекселям. Сэтой целью накаждое числосоставляетсяспециальнаяведомость вдвух экземплярах,в которой заполняютсяданные по всемвекселям, срочнымна это число,с указаниемпорядковогономера векселяпо книге ихрегистрациибанком, наименованиевекселедателей,предъявителейи суммы каждоговекселя.

Данные ведомостейсверяются снаходящимисяв хранилищевекселями,после чего одинэкземплярведомостипередаетсяв операционныйотдел, а другойостается вкредитно-учетномотделе.

При полученииплатежа в ведомостиделаютсясоответствующиеотметки, а векселявозвращаютплательщику.

Если принимаетсяплатеж по векселюдо срока топлательщикувозвращаютсяпроценты завремя, оставшеесядо срока (обычноне менее чемза 7-10 дней)по ставке процентовбанка, взимаемымпо текущимсчетам. По требованиюплательщикабанк делаетна векселеотметку о том,от кого именнопоступил платежпо векселю.

При полученииплатежейбанками-корреспондентамипоследниеуведомляютбанк, выдавшийпоручение ополученииплатежа, специальнымавизо, в которойуказываютсяномера векселей,место платежа,наименованиеплательщика,сумму, датуплатежа.

3.2. Ссудыпо специальномуссудному счету,обеспеченномувекселями

Банки могутоткрыватьпредприятиям,организациями другим клиентамспециальныессудные счетаи выдавать поним кредиты,принимая в ихобеспечениевекселя. Кпринимаемымв обеспечениевекселямпредъявляютсяте же требования,что и к учитываемым[53-55].

Ссуды оформляютсябез установлениясрока или донаступлениясрока погашениявекселей, принимаемыхв обеспечение.

Векселяпринимаютсяв обеспечениеспециальногоссудного счетане на их полнуюстоимость:обычно 60-90%их суммы взависимостиот размераустановленногоконкретнымбанком, а такжев зависимостиот кредитоспособностиклиента и качествапредставленныхим векселей.

Погашениекредита поспециальномусчету под векселяпроизводится,обычно, самимкредитующимхозорганомили лицом, послечего ему возвращаютсяиз обеспечениявекселя насумму, соответствующуювнесенной впогашениедолга. Если отсамого клиентасредства непоступают, напогашениезадолженностипо специальномусчету обращаютсясуммы, поступающиев оплату векселей.

По специальномуссудному счетузаемщик платитпроценты впорядке, установленномза пользованиессудами банков.

Специальныйссудный счетявляется счетомдо востребования(оп са11), так какбессрочностьссуды предоставляетбанку правов любой моментпотребоватьполного иличастичногопогашения, атакже предоставлениядополнительногообеспеченияпо ссуде.

Поэтому приоткрытии кредитапо специальномуссудному счетупод векселязаемщик предоставляетбанку в установленномпорядке обязательства,выполнениекоторых являетсянеобходимымусловием дляпользованиякредитом. В нихустанавливается:

  1. размер кредита;

  2. высший пределсоотношениямежду обеспечениеми задолженностьюпо счету;

  3. Размер процентовпо кредиту икомиссии впользу банка;

  4. Право банкаповышать посвоему усмотрению,но с предупреждениемклиента, размерпроцентов икомиссии;

  5. Право банказакрыть счети потребоватьв любое времяполного и частичногопогашениязадолженностиили предоставлениядополнительногообеспечения;

  6. Право банкаобращать впогашениедолга суммы,поступающиев оплату обеспечивающихсчет векселей;

  7. Право банкапогашатьзадолженностьклиента изсумм, принадлежащихклиенту инаходящихсяв банке по другимоперациямклиента;

  8. Право банкаразрешатьзамену клиентамодних векселейдо их срокадругими.

После разрешениякредита клиентуоткрываетсялицевой счетдля записи:

  • полученнойссуды;

  • начисленныхбанком по счетупроцентов,комиссии идругих расходов;

  • всех денежныхсумм, поступающихв погашениедолга;

  • валюты векселей,поступающихв обеспечениесчета и выдаваемыхиз обеспечения,в случае оплатыих или заменыновыми.

Векселяпредоставляютсяв обеспечениев таком же порядке,что и при учете,но расчетовпо ним не производится.Требованиебанка к векселям,оценки и проверкаправильностипроставленияпередаточнойнадписи на имябанка, хранениевекселей ипрочая работас ними проводитсятаким же образом,как и по учетувекселей насрок.

При использованиикредита банкследит за размеромего свободногоостатка. Передпроведениемтех или иныхплатежныхопераций засчет ссуды поспециальномуссудному счетубанк проверяетрасчет имеющегосясвободногоостатка кредита.

Погашениессуды можетосуществлятьсяпутем перечислениясредств пораспоряжениюклиента с егорасчетногосчета или путемзачитыванияплатежей, поступающихпо векселям,находящимсяв обеспечениикредита, отвекселедателей.

Если по специальномуссудному счетуза счет поступающихсредств образуетсякредитовоесальдо, то банкначисляет накредитовыеостатки процентыв размере,установленномза хранениеих на расчетных(текущих) счетах.

3.3. Инкассированиевекселей

Банки частовыполняютпоручениявекселедержателейпо получениюплатежей повекселям всрок. Банкиберут на себяответственностьпо предъявлениювекселей в срокплательщикуи получениюпричитающихсяпо ним платежей.Если платежпоступит, вексельвозвратитсядолжнику. Принепоступленииплатежа вексельвозвращаетсякредитору, нос протестомв неплатеже.

Следовательно,банк отвечаетза последствия,возникшиевследствиеупущения протеста.В то время какпри учете векселейбанк несетизвестный риск,выдавая клиентусумму, обозначеннуюна векселе, заминусом утвержденногопроцента, приинкассированиион принимаетлишь поручениеполучить принаступлениисрока причитающийсяпо векселюплатеж и передатьполученнуюсумму владельцувекселя. Рольбанка сводитсялишь к точномуисполнениюинструкцийклиента.

Однако путемэтих операцийбанки могутсосредоточиватьна своих счетахзначительныесредства иполучают ихв бесплатноераспоряжение.Вместе с темони являютсядовольно прибыльнойоперацией, таккак за инкассовзимаетсяопределеннаякомиссия.

Они выгодныи для клиента,поскольку банкиблагодаряимеющимся междусобой теснымвзаимоотношенияммогут исполнятьпорученияклиента быстрееи дешевле, клиенттакже освобождаетсяот необходимостиследить засроками предъявлениявекселей, чтотребовало быопределенныхзатрат, которыенесравненнобольше взимаемыхбанком комиссионных.

Банки принимаютдля инкассированиявекселя с оплатойв тех местах,где есть учреждениябанков.

Вексельпередаетсядля инкассированияснабженныйпрепоручительнойподписью наимя банка.

Приняв наинкассо векселя,банк обязансвоевременнопереслать ихпо месту платежаи поставитьв известностьплательщикаповесткой опоступлениидокументовна инкассо.

В случаенеполученияплатежа повекселям .банкобязан предъявитьих к протестуот имени доверителя,если последнимне будет даноиного распоряжения.

В случаенепоступленияплатежа и совершенияпротеста, расходыпо протесту,комиссии ипрочие приходыуплачиваютсяклиентом. Неоплаченныедокументыхранятся вбанке до востребованияих клиентомв течениеустановленногобанком времени.По истечениисрока банкислагают с себяответственностьза дальнейшеехранение.

3.4. Домициляциявекселей

Банки могутпо поручениювекселедателейили трассантапроизводитьплатежи вустановленныйсрок. Банк впротивоположностьинкассированиювекселей являетсяне получателемплатежа, аплательщиком.

Назначениеплательщикомпо векселюкакого-либотретьего лицаназываетсядомициляцией,а такие векселя- домицилированными,внешним признакомих служат слова“уплата”или “платежв ... банке”,помещенныепод подписьюплательщика.

Выступаяв качестведомицилянта,банк не несетникакого риска,так как он оплачиваетвексель тольков том случае,если плательщиквнес ему раньшевексельнуюсумму или есликлиент имеету него на своемрасчетном(текущем) счетедостаточнуюсумму и уполномочиваетбанк списатьс его счетасумму, необходимуюдля оплатывекселя. В противномслучае банкотказываетв платеже ивексель протестуетсяобычным порядкомпротив векселедателя.

За оплатувекселя в качествеособого плательщикаобычно насчитываютнебольшуюкомиссию, аоплаченныевекселя отсылаютсяклиенту. Длялиц, имеющихв данном банкерасчетный(текущий) счет,оплата домицилированныхвекселей производитсябесплатно.

3.5. Бухгалтерскийучет операцийс векселямив банке

В соответствиис письмомЦентральногобанка Россииот 23 февраля1995 года № 26 “Обоперацияхкоммерческихбанков с векселямии измененияхв порядкебухгалтерскогоучета банковскихопераций свекселями”коммерческиебанки при выдаче(выпуске) собственныхвекселей ипроведениипрочих операцийс векселямируководствуютсяЕдинообразнымзаконом о переводноми простом векселе,являющимсяприложением№ 1 к Женевскойконвенции,устанавливающейЗакон о переводноми простом векселях,к которой СоюзСоветскихСоциалистическихРеспубликприсоединился25 ноября1936 года, общиминормами гражданскогозаконодательстваРоссийскойФедерации, атакже законамии иными нормативнымиактами РоссийскойФедерации,регулирующимиденежно-кредитныеотношения.

Операциипо выдаче (выпуску),приобретению,отчуждениюи авалированиювекселей, содержащихобязательствопо выплатеиностраннойвалюты, осуществляютсяв порядке,предусмотренномвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации.

Собственныевекселя банковвключаютсяв расчет суммыобязательныхрезервов, подлежащихдепонированиюв Банке России,в порядке,установленномписьмом Центральногобанка РоссийскойФедерации от15 февраля 1994 года№ 13-1/190 “Овведении вдействие Положенияо порядкеформированияфонда обязательныхрезервов коммерческихбанков”и дополнениямик нему.

Устанавливаетсяследующийпорядок отраженияв учете учтенныхбанком векселейкак в национальной,так и в иностраннойвалюте (раздел5 баланса “Операциис ценными бумагами”):

  • на балансовомсчете первогопорядка № 512учитываютсявекселя органовгосударственнойвласти и авалированныеими;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 513учитываютсявекселя органоввласти субъектовРоссийскойФедерации,местных органоввласти и авалированныеими;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 514учитываютсявекселя банков;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 515учитываютсяпрочие векселя;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 516учитываютсявекселя органовгосударственнойвласти иностранныхгосударстви авалированныеими;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 517учитываютсявекселя органовместной властииностранныхгосударстви авалированныеими;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 518учитываютсявекселябанков нерезидентов;

  • на балансовомсчете первогопорядка № 515учитываютсяпрочие векселянерезидентов.

На перечисленныхсчетах открываютсяактивные счетавторого порядкадля учета векселейв разрезе сроковпогашения (довостребования,со сроком погашениядо 30 дней, со срокомпогашения от31 до 90 дней, сосроком погашенияот 91 до 180 дней, сосроком погашенияот 181 дня до 1 года,со сроком погашенияот 1 года до 3 лет,со сроком погашениясвыше 3 лет), атакже для учетане оплаченныхв срок и опротестованныхвекселей и неоплаченныхв срок и неопротестованныхвекселей. Крометого, открываютсяпассивные счетавторого порядкадля резервовпод возможныепотери.

На пассивномбалансовомсчете первогопорядка № 523“Выпущенныевекселя и банковскиеакцепты”учитываютсяпо номиналувыпущенныебанком собственныевекселя собозначениемвексельнойсуммы как внациональной,так и в иностраннойвалюте, а такжебанковскиеакцепты. Балансовыесчета второгопорядка №№52301, 52302, 52303, 52304, 52305, 52306, 52307 предназначеныдля учета векселейв разрезе сроковпогашения.

Поступающиеот плательщиковденежные средствав погашениевексельнойсуммы и в уплатупроцентов,начисленныхпо векселям,не оплаченнымв срок, записываютсяв кредит соответствующегобалансовогосчета (№№51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609,51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 в зависимостиот категориивекселедателяи факта совершенияпротеста) вкорреспонденциис кассой банкаили корреспондентскимсчетом банка.

В дебет балансовогосчета указанныхсчетов относятся:

  • в корреспонденциис перечисленнымиранее счетамиучета учтенныхбанком векселей— вексельныесуммы векселей,не погашенныхв срок, с указаниемноминала врублях;

  • в корреспонденциис пассивнымбалансовымсчетом №61302 “Доходыбудущих периодовпо ценным бумагам”— процентыпо векселям,не погашеннымв срок, в случаеналичия навекселе действительной,с точки зрениявексельногоправа, оговоркио начислениина вексельнуюсумму процентов.

Поступающиеот плательщиковсуммы возмещениярасходов посовершениюпротеста векселя,посылке извещенийо совершенномпротесте исудебных издержекотносятсябанком на пассивныйбалансовыйсчет № 70102“Доходы,полученныеот операцийс ценными бумагами”.

Средства,поступающиев погашениеначисленнойпени и штрафовпо неоплаченнымв срок векселям,относятся напассивныйбалансовыйсчет № 70106“Штрафы,пени, неустойкиполученные”.

Выпуск собственныхвекселей противплатежа приобретателявекселя коммерческиебанки оформляютследующимибухгалтерскимипроводками:


Дебет счета№ 20202 “Кассакредитныхорганизаций”,корреспондентскогосчета банкаили расчетногосчета клиентабанка — пофактическойцене продаживекселя

Кредит балансовогосчета первогопорядка № 523“Выпущенныевекселя и банковскиеакцепты”— в вексельнойсумме.


При продажевекселя поцене, ниже егономинала, разницамежду номиналомвекселя и фактическойценой его реализации(дисконт) относитсяв дебет балансовогосчета № 61402“Расходыбудущих периодовпо ценным бумагам”по отдельномулицевому счету,открытому дляданного векселя.

Если срокпогашениявекселя приходитсяна следующийгод, то при окончанииотчетного годасумма дисконта,которая относитсяна заканчивающийсягод, списываетсяв дебет балансовогосчета № 70204“Расходыпо операциямс ценными бумагами”.

Сумма дисконта,приходящаясяна отчетныйгод, рассчитываетсяпо следующейформуле:

(3.7)

гдеTdот- сумма дисконта,относящаясяк отчетномугоду;

dобщ- общая суммадисконта;

t- срок обращениявекселя в дняхв отчетномгоду;

T- общий срокобращениявекселя в днях.

При погашениибанком собственноговекселя с номиналомв рублях поистечении срокаобращенияделается проводкана сумму егономинала:


Дебет балансовогосчета первогопорядка № 523“Выпущенныевекселя и банковскиеакцепты”

Кредит счета№ 20202 “Кассакредитныхорганизаций”,корреспондентскогосчета банкаили расчетногосчета клиентабанка.


Если вексельпри первичнойреализациибыл продан сдисконтом, топри его погашениидополнительноделается проводкапо списаниюсуммы дисконтана расходыбанка:


Дебет счета№ 70204 “Расходыпо операциямс ценными бумагами”

Кредит счета№ 61402 “Расходыбудущих периодовпо операциямс ценными бумагами”.


При выкупебанком собственноговекселя донаступлениясрока платежапо нему по цене,отличной отноминала векселя,делается проводка:


Дебет балансовогосчета первогопорядка № 523“Выпущенныевекселя и банковскиеакцепты”— на суммуноминала векселя

Кредит счета№ 20202 “Кассакредитныхорганизаций”,корреспондентскогосчета банкаили расчетногосчета клиентабанка — насумму фактическойцены выкупавекселя.


Разница междуноминаломвекселя и фактическойценой его выкупаотноситсясоответственнона балансовыйсчет № 70102“Доходы,полученныеот операцийс ценными бумагами”или на балансовыйсчет № 70204“Расходыпо операциямс ценными бумагами”.

При предоставлениибанком ссудыс использованиемсобственныхвекселей безпокупки клиентомвекселя банкаделаются следующиебухгалтерскиепроводки навексельнуюсумму:


Дебет ссудногосчета клиента

Кредит балансовогосчета первогопорядка № 523“Выпущенныевекселя и банковскиеакцепты”.


Принимаемыебанками векселяот клиентовв залог дляобеспеченияпредоставляемыхкредитов учитываютсяпо номиналуна внебалансовомсчете № 91304“Учтенныевекселя”.

Покупка (учет,дисконтирование)банками векселейдругих лицоформляетсяследующимибухгалтерскимизаписями:


Дебет балансовогосчета первогопорядка №№512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519 в зависимостиот категориивекселедателяи срока погашениявекселя — навексельнуюсумму

Кредит счета№ 20202 “Кассакредитныхорганизаций”,корреспондентскогосчета банкаили расчетногосчета продавца- клиента банка— на фактическуюцену векселя(сумму номиналавекселя завычетом суммыдисконта)

Кредит счета№ 61302 “Доходыбудущих периодовпо ценным бумагам”— на суммудисконта.


Одновременнономинал приобретенноговекселя записываетсяв приход внебалансовогосчета №91304 “Учтенныевекселя”.

Гарантии(авали), вексельноепосредничество,индоссаменты(за исключениембезоборотногоиндоссамента),проставленныебанком на векселях,учитываютсяпо внебалансовомусчету № 91404“Гарантии,выданные банком”на лицевомсчете “Обязательствабанка из индоссаментавекселей, авали,вексельноепосредничество”в сумме номиналавекселя в случаеиндоссированиябанком векселяиз своего портфеляи в гарантийнойсумме при принятиибанком на себяпрочих вексельныхобязательств.

По внебалансовомусчету № 91404банк открываетспециальныелицевые счета“Обязательствабанка из индоссаментавекселей, авали,вексельноепосредничество”отдельно длявекселей суказаниемвексельнойсуммы в российскихрублях и отдельнодля векселейс указаниемвексельнойсуммы в иностраннойвалюте.

Банковскаягарантия (аваль)может бытьпредоставленаи использованав полной суммевекселя и вчасти вексельнойсуммы. Прииспользованиигарантии послесписания врасход со счета№ 91404 сумма гарантииотносится вдебет счета№ 60315 “Суммы,не взысканныебанком по своимгарантиям”по лицевомусчету “Суммы,не взысканныепо авалям векселей,по вексельномупосредничеству”проводкой:


Дебет счета№ 60315 “Суммы,не взысканныебанком по своимгарантиям”

Кредит счета№ 20202 “Кассакредитныхорганизаций”,корреспондентскогосчета банкаили расчетногосчета клиентабанка.


При погашениизадолженности:


Дебет счета№ 20202 “Кассакредитныхорганизаций”,корреспондентскогосчета банкаили расчетногосчета клиентабанка

Кредит счета№ 60315 “Суммы,не взысканныебанком по своимгарантиям”.


Векселя виностраннойвалюте согласноуказаниям БанкаРоссии от10 августа 1992 года№ 15 “О порядкепереоценкивалютных счетови статей бухгалтерскогобаланса банковв иностраннойвалюте”подлежат переоценкепо текущемукурсу рубляк иностраннымвалютам, публикуемомуЦентральнымбанком РоссийскойФедерации.

3.6. Принципыпроведенияи отраженияв бухгалтерскомучете операцийпо учету векселей

При отраженииопераций поучету векселейнеобходимоналадить учетв трех главныхнаправлениях:ведение хронологических,систематическихзаписей и контрольза срокаминаступленияплатежей повекселям ипредъявленияих к протесту[56, 57]. Записи ведутсяв книгах, журналах,карточках ит.п.

Хронологическийучет предназначен:

  1. для составленияподробныхсведений покаждому векселю,принятому кучету;

  2. проверкиитогов синтетическихсчетов;

  3. разноскипо лицевымсчетам векселедержателейи векселедателей.

Хронологическиезаписи ведутсяпо каждому видуучтенных векселей(в портфеле,высланных наинкассо в другиебанки, протестованных,переучтенныхв Центральномбанке и т.д.) впорядке номеров.Записи ведутсяна основанииреестров векселей.

Систематическиезаписи предназначеныдля отражениядвижениязадолженностипо учтеннымвекселям поотдельнымзаемщикам(векселедержателям).Задолженностьотражает суммы,полученныевекселедержателем,но учет ведетсятакже и повекселедателям.

По каждомулицевому счетуможет бытьустановлено,чьи, на такиесуммы и с какимсроком погашенияимеются в портфелеи были ли протестованывекселя напредъявителяили векселедателя.

Остатки счетовпо учету векселейу предъявителейдолжны равнятьсясумме остатковсчетов учтенныхвекселей впортфеле банкаи учтенныхвекселей, отосланныхбанкам-корреспондентам.

К систематическомуучету такжеотноситсяведение записейпо банкам, которымотосланы наинкассо учтенныевекселя.

Контрольза срокамипогашениявекселей являетсяодной из важнейшихфункций кредитногоотдела, так какупущение срокапогашения ипропуск установленногосрока предъявлениявекселя к протестуведет к утрате“юридическойсилы”векселя. Поэтомуведение этоговида учетатребует аккуратностии особого внимания.

Учет ведетсяпо каждому видувекселей: учтенныхбанком, протестованных,отосланныхбанкам-корреспондентамна инкассо ит.д. При этомна каждый деньведутся отдельныезаписи.

Все записипо векселямведутся в порядкесроков погашениядо их сдачи вкладовую нахранение. Дляпроверки точкизаписей посрокам их сверяютс хронологическимизаписями.

Кроме того,ежедневноданные этогоучета сверяютпо срокам сописью векселей,срок погашениякоторых истекаетна следующийдень.

3.7. Отражениев бухгалтерскомучете на предприятияхопераций, связанныхс обращениемвекселей

Во исполнениепостановленияПравительстваРоссийскойФедерации от26 сентября1994 года№ 1094 “Обоформлениивзаимнойзадолженностипредприятийи организацийвекселямиединого образцаи развитиивексельногообращения”Министерствофинансов РоссийскойФедерацииПисьмом от31 огктября 1994 года№ 142 “О порядкеотражения вбухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемыхпри расчетахорганизациямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги”устанавилоследующийпорядок отраженияв бухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями.

Отражениев бухгалтерскомучете операций,связанных собращениемвекселей,осуществляетсяв соответствиис Планом счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятийи инструкциейпо его применению,утвержденнымиприказом Министерствафинансов СССРот 1 ноября1991 года № 56.При пользованииуказаннымиПланом счетови инструкциейпо его применениюследует учитыватьпринятый предприятиемна отчетныйгод метод определениявыручки отреализациипродукции(работ, услуг),товаров и иногоимущества.

В соответствиис пунктом 2 ПисьмаМинфина бухгалтерскийучет векселей,применяемыхпри расчетахмежду предприятиямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги, осуществляется:

  • у организации,выдавшей вексель,(векселедателя)— на счете 60“Расчетыс поставщикамии подрядчиками”или счете76 “Расчетыс разными дебиторамии кредиторами”,субсчет “Векселявыданные”в сумме, указаннойв векселе, вкорреспонденциис дебетом счетовучета материальныхценностей илииздержекпроизводства(обращения) вчасти работ,услуг;

  • у предприятия-получателяденег по векселю(векселедержателя)при получениивекселя сумма,указанная ввекселе, отражаетсяпо дебетусчета 62 “Расчетыс покупателямии заказчиками”,субсчет “Векселяполученные”в корреспонденциис кредитомсчета 46 “Реализацияпродукции(работ, услуг)”,а разностьмежду суммой,указанной ввекселе, и суммойзадолженностиза поставленныетовары (продукцию),выполненныеработы и оказанныеуслуги, в счетоплаты которыхполучен вексель,отражаетсяпо кредитусчета 80 “Прибылии убытки”,субсчет “Доходыпо векселям”.


Построениеаналитическогоучета по используемымпри этом счетам должно обеспечитьполучениенеобходимыхданных о суммахполученныхи выданныхвекселей иотдельно процентовпо ним по:

  • выданнымвекселям, срокоплаты которыхне наступил;

  • полученнымвекселям, срокоплаты которыхне наступил;

  • выданнымвекселям спросроченнымсроком оплаты;

  • полученнымвекселям спросроченнымсроком оплаты.


Претензии,возникающиеу предприятийв связи с использованиемвекселей, отражаютсяв бухгалтерскомучете с использованиемсубсчета “Претензиипо векселям”счета 63“Расчетыпо претензиям”.

Сумма процентов,причитающихсяк уплате повекселю, отражаетсяпо дебету счетовучета материальныхзапасов, затратна производствои т.п. в корреспонденциис кредитомсчетов 60 или76 в момент выдачивекселя. Тоесть организациипредоставленоправо единовременносписывать насебестоимостьвсю сумму процентовпо векселю. Приэтом, если суммапроцентовспособна существенноувеличитьсебестоимостьпродукции(работ, услуг),в целях равномерного(ежемесячного)включениявышеуказанныхсумм по векселям,выданным завыполненныеработы и указанныеуслуги, в издержкипроизводства(обращения) втечение срокавекселя организацияможет их предварительноучесть на счете31 “Расходыбудущих периодов”.

При полученииденежных средстввекселедержателемв счет оплатывекселя дебетуютсясчета учетаденежных средств(как правило,51 “Расчетныйсчет”) вкорреспонденциисо счетом 62, субсчет“Векселяполученные”.Аналогичнаяпроводка оформляетсяв случае передачи(продажи)векселедержателемвекселя доокончания срокаплатежа понему. Если суммафактическипоступившихденежных илииных средств,иного имуществаменьше той,которую организациядолжна получитьпо векселю,указаннаяразница относитсявекселедержателемв дебет счета81 “Использованиеприбыли”или иных собственныхсредств вкорреспонденциис кредитомсчета 62 или 76.

В том случае,если вексельсвоевременноне оплачен, тозадолженность,числящаясяу векселедержателяна счете 62 или76, переводитсяна счет 63 “Расчетыпо претензиям”,субсчет “Претензиипо векселям”.То есть аналитическийучет векселейдолжен бытьорганизовантакже и к счету63.

В соответствиис письмом Минфинасуммы начисленныхрасходов поопротестованиювекселя отражаетсяпо дебету счет80 “Прибылии убытки”и кредитусчета 63. Передэтим перечислениеуказанных суммпоказываетсяпо дебету счета63 и кредиту счетовучета денежныхсредств.

В том случае,когда организация-векселедержательиндоссируетимеющиеся унее векселя,она приобретаетобязательстваперед индоссантами.Следовательно,сумма обязательствдолжна отражатьсяна забалансовомсчете 009 “Обеспеченияобязательстви платежейвыданные”,где и продолжаетчислитьсядо истечениясрока предъявленияв установленномпорядке претензийпо указаннымвекселям, полученияизвещения обих оплате илиоплаты ихорганизацией.Таким же образомучитываютсяобязательствав связи с выданнымавалем (поручительством).Следует заметить,что в силу того,извещение обоплате векселяучастникамихозяйственныхотношений можетбыть простоне выслано, аорганизацияаналитическогоучета обязательствпо векселям(в силу егоотносительнойновизны) невсегда позволяетсвоевременноотслеживатьистечениесроков принесенияпротеста, припроведенииежегоднойинвентаризацииобязательствследует проводитьпроверкиобоснованностисумм, числящихсяна забалансовомсчете 009.

Векселедержательможет передатьимеющиеся унего векселябанку в обеспечениессуды или дляинкассирования.При этом суммывекселей продолжаютчислиться вбухгалтерскомучете уорганизации-векселедержателяс указаниемв аналитическомучете банка,которому онипереданы взалог или наинкассо.

3.8.Налогообложениеопераций свекселями

3.8.1. Налогна добавленнуюстоимость

Прежде всегоследует заметить,что вексельне являетсяни платежнымдокументом,ни документом,служащим основаниемдля оприходованияпродукции,работ или услуг.В каждом случаедля этой целиразработанысоответствующиетиповые формыпервичныхдокументов.Именно в нихи должны выделятьсясуммы НДС[34].

В соответствиис п. 14 ПисьмаГосналогслужбыРФ от 30 августа1996 года № ВГ-6-13/616“По отдельнымвопросам учетаи отчетностидля целейналогообложения”при осуществлениирасчетов запоставленнуюпродукцию(работы, услуги)векселем датойсовершенияоборота считаетсядень поступленияденежных средствпо векселю приреализациипо оплате, апри расчетевекселем споставщикомза продукцию(работы, услуги)— дата передачивекселя.

Следовательно,право векселедателя(или индоссанта)на предъявлениесумм НДС к зачетувозникаетзначительнораньше, чемобязанностьвекселедателяуплатить суммыналога по отпущеннойпродукции.ГосналогслужбаРФ допускаетвозможностьнаступленияпериода, в течениекоторого продукциябудет находитьсяв процесседальнейшейобработки илиреализовываться,а суммы налога,которые должныбыли образоватьсяна предыдущемэтапе ее обработки,не только непоступят вбюджет, но ибудут возмещеныиз него.

Очевидно,что с точкизрения налогообложенияиспользованиевекселей вслучае, когдапредприятиеопределяетмомент реализациипо оплате, весьмавыгодно.

В масштабахстраны этоозначает, чтопредприятиядолжны бытьзаинтересованывыпускатьсобственныевекселя и удерживатьполученные.В целом этоможет способствоватьсущественномуснижению денежногооборота припроведениирасчетов напокрытие недостаткаоборотныхсредств предприятий.А именно недостатокоборотныхсредств и являетсяосновной причинойнеплатежейи связанныхс ними негативныхпоследствий.

3.8.2. Налогна прибыль

В соответствиис п. 6.2 ИнструкцииГосналогслужбыРФ от 10 августа1995 года № 37 “Опорядке исчисленияи уплаты в бюджетналога на прибыльпредприятийи организаций”доходы от ценныхбумаг должныоблагатьсяналогом наприбыль у источникавыплаты. Следовательно,никаких обязательствпо уплате налогана прибыль увекселедержателяне наступает.

Если жевекселедержательпродает вексель(передает поиндоссаменту),то разницамежду уплаченнымии полученнымисуммами доходадолжна бытьотнесена насчет прибылейи убытков иобложена налогомна общих основаниях.

3.8.3. Налогна операциис ценными бумагами

ПосколькуЗакон РФ от 12декабря 1991 года№ 2021-1 “О налогена операциис ценными бумагами”не может бытьраспространенна операциис векселями,так ка действиеэтого законаограниченоэмитируемымиценными бумагами,налог на операциис ценными бумагамив отношениивекселей неприменятся.

Не взимаетсяпо этим операциями гербовыйсбор, так какПостановлениеСовета МинистровРСФСР от 8 февраля1991 года № 87 “Оставках гербовогосбора по операциямс ценными бумагами”имело ограниченныйсрок действияи в настоящеевремя не действует.

В проектеНалоговогокодекса взиманиегербового сборатакже не былопредусмотрено.

4. ОРГАНИЗАЦИЯВЕКСЕЛЬНОГООБРАЩЕНИЯ ВКОММЕРЧЕСКОМБАНКЕ

4.1. Опе­ра­циибан­ков пооб­слу­жи­ва­ниювек­сель­но­гооб­ра­ще­ния

Осуществлениебан­ком операцийпо обслуживаниювексельногообращенияза­клю­ча­ет­сяв вы­пол­не­нииследующихдействий:

  • ин­кас­сациявек­се­лей;

  • домициляциявекселей;

  • от­вет­ст­вен­ноехра­не­ниевек­се­лей;

  • ава­ли­ро­ва­ниевек­се­лей.

В числопредоставляемыхбанками услугможет входитьприем от клиентовзаявлений обутрате векселейи оповещениеоб утраченныхвекселях другихбанков.

4.1.1. Ин­кас­сированиевек­се­лейкоммерческимибанками

Дер­жа­тельвек­се­ля дляпо­лу­че­нияпо не­му пла­те­жадол­жен непро­пус­титьсро­ка предъяв­ле­ниявек­се­ля кпла­те­жу,пе­ре­слатьего или лич­ноявить­ся в ме­стопла­те­жа.Рас­хо­ды,свя­зан­ныес эти­ми опе­ра­ция­ми,мо­гут со­ста­витьзна­чи­тель­ныесум­мы. Обыч­нодер­жа­те­ливексе­лейпо­ру­ча­ютпро­из­ве­стиопе­ра­ции попредъ­яв­ле­ниюих к оп­ла­те,по­лу­че­ниюпла­те­жа, ав слу­чаене­об­хо­ди­мо­стии оп­ро­те­сто­ва­ниюоб­слу­жи­ваю­щимих бан­кам. Банк,при­ни­маята­кое пору­че­ние,со­вер­ша­етопе­ра­циюин­кас­си­ро­ва­ниявек­се­лей,взи­мая за нееоп­ре­де­лен­нуюкомиссию вви­де про­цен­товс сум­мы пла­те­жаи поч­то­выерас­хо­ды. Длякли­ен­та этообыч­но обхо­дит­сяде­шев­ле ибы­ст­рее, чемса­мо­му за­ни­мать­сяпредъ­яв­ле­ни­емвек­се­лей.Кли­ент так­жевоз­ме­ща­етбан­ку егорас­хо­ды пооп­ро­те­сто­вы­ва­ниювек­се­лей вслу­чае не­об­хо­ди­мо­сти.Бан­ки вы­пол­ня­ютпо­ру­че­ниявек­се­ле­дер­жа­те­лей,бе­ря на се­бяот­вет­ст­вен­ностьпо предъ­яв­ле­ниювексе­лей всрок пла­тель­щи­куи по­лу­че­ниюпри­чи­таю­щих­сяпо ним пла­те­жей.

При ин­кас­си­ро­ва­ниивекселей банкпри­ни­ма­етна себя лишьпо­ру­че­ниеполучить принасту­п­ле­ниисро­ка при­чи­таю­щий­сяпо век­се­люпла­теж и пе­ре­датьпо­лу­чен­нуюсум­му владельцувек­се­ля. Рольбан­ка сво­дит­сялишь к точ­но­муис­пол­не­ниюин­ст­рук­цийклиента. Вместес тем инкассовыеоперации являютсядо­воль­нопри­быль­ными,так как по нимвзи­ма­ет­сяоп­ре­де­лен­наяко­мис­сия.

Они такжевы­год­ны идля кли­ен­та,по­сколь­кубан­ки мо­гутисполнятьпоручениякли­ен­та бы­ст­рееи де­шев­ле.Кли­ент так­жеос­во­бо­ж­да­ет­сяот необходимостисле­дить засро­ка­мипредъяв­ле­ниявек­се­лей,что тре­бо­ва­лобы оп­ре­де­лен­ныхзатрат.

Бан­ки при­ни­ма­ютдля ин­кас­си­ро­ва­ниявек­се­ля соп­ла­той втех мес­тах,где есть учреждениябан­ков. Век­сельпередаетсядля ин­кас­си­ро­ва­нияс под­пи­сьюна имя бан­ка“ва­лю­тана ин­кас­со”,“для по­лу­че­нияпла­те­жа”или ана­ло­гич­ной.При­няв наин­кас­совек­се­ля, банкобязан свое­вре­мен­нопе­ре­слатьих по мес­тупла­те­жа ипо­ста­витьв из­вест­ностьпла­тель­щи­капове­ст­койо по­сту­п­ле­ниидо­ку­мен­товна ин­кас­со.В слу­чаене­по­лу­че­нияпла­те­жа повек­се­лямбанк обя­занпредъ­я­витьих к про­тес­туот име­нидо­ве­ри­те­ля,ес­ли по­след­нимне бу­дет да­ноиного рас­по­ря­же­ния.

4.1.2. До­ми­ци­ля­циявек­се­лей

При век­сель­нойфор­ме рас­че­товбанк пла­тель­щи­каможет выступатьв ка­че­ст­ведомицилян­та,то есть вы­пол­нятьпо­ру­че­ниесво­его кли­ен­тапо свое­вре­мен­но­мусо­вер­ше­ниюпла­те­жа повек­се­лю.На­зна­че­ниепо век­се­люпла­тель­щи­комка­ко­го-ли­ботретье­го ли­цаназывает­сядо­ми­ци­ля­ци­ей,а та­кие век­се­ля— до­ми­ци­ли­ро­ван­ны­ми.Для бан­ка этаопе­ра­цияявля­ет­сяпри­быль­ной,по­сколь­куза до­ми­ци­ля­циювек­се­лей онпо­лу­ча­етко­мис­си­он­ноевознагра­ж­де­ниеи в то же вре­мяне не­сет ни­ка­ко­йот­вет­ст­вен­но­сти,по­сколь­куоп­ла­чи­ва­етвексель толь­ков том слу­чае,ес­ли пла­тель­щиквнес ему ранеевек­сель­нуюсум­му, или,ес­ли клиентимеет у не­гона сво­ем рас­чет­ном(те­ку­щем) сче­тедос­та­точ­нуюсум­му и уполномочиваетбанк спи­сатьс его сче­тасум­му, не­об­хо­ди­муюдля оп­ла­тывек­се­ля. Впро­тив­номслу­чае банкотказыва­етв пла­те­же ивек­сельпро­тес­ту­ет­сяобыч­ным по­ряд­компро­тиввек­се­ле­дер­жа­те­ля.

4.1.3. Га­ран­тий­ныеопе­ра­циибан­ков повек­се­лям

В це­ляхпре­дот­вра­ще­нияили умень­ше­нияраз­ме­ране­га­тив­ныхпо­след­ст­вий,ко­то­рые мо­гутна­сту­питьв слу­чаене­ис­пол­не­ния,ли­бо не­над­ле­жа­ще­гоис­пол­не­ниядолж­ни­комсво­его обя­за­тель­ст­ва,та­кое обя­за­тель­ст­вомо­жет бытьобес­пе­че­нопо­ру­чи­тель­ст­воми бан­ков­скойгаран­тией.Кро­ме то­говек­сель­ноеза­ко­но­да­тель­ст­вопредусматриваетак­цеп­то­ва­ниеи авалирова­ние.

При акцептебанк ста­но­вит­сяобя­зан­нымпо век­се­люли­цом и не­сетвсю ответствен­ностьза его оп­ла­тутак же, как ипла­тель­щик,при­об­ре­таявсе пра­ватре­бо­ва­нияпо не­му про­тивпослед­не­го.Эта опе­ра­цияна­деж­нога­ран­ти­ру­етоплату век­се­ля,и это да­етпра­во бан­кувзи­мать запо­доб­нуюус­лу­гу до­воль­новы­со­киекомиссион­ные.

Аваль вы­сту­па­еткак век­сель­ноепо­ру­чи­тель­ст­во,в от­но­ше­ниико­то­ро­гопри­ме­ня­ет­сявек­сель­ноепра­во, чтоот­ли­ча­етего от об­щихспо­собовобес­пе­че­нияобя­за­тельств.Это поручитель­ст­вооз­на­ча­етга­ран­тиюпол­но­го иличас­тич­но­гопла­те­жа попе­ре­вод­но­мувек­се­лю(трат­те), ес­лидолж­ник невы­пол­ня­етв срок своиобя­за­тель­ст­ва.Век­сель­ноепо­ру­чи­тель­ст­водает­ся над­пи­сьюна са­мом век­се­леили на до­ба­воч­номлис­те (ал­лон­же)с ука­за­ни­еммес­та еговы­да­чи. Авальвы­ра­жа­ет­сясло­ва­ми “счи­татьза аваль”или ана­ло­гич­нойфра­зой и подписываетсяава­ли­стом.

4.2. Учетвекселей коммерческимбанком

Операцияучета заключаетсяв покупке банкомденежных долговыхобязательствдо срока наступленияплатежа, прикоторой происходитперенос на банкправ кредитора.Учетом, илидисконтом,векселя называетсяоперация, вкоторой банк,принимая отпредъявителявексель, выдаетпредъявителюсумму этоговекселя досрока платежа,удерживая всвою пользупроценты отсуммы векселяза время, оставшеесядо срока платежа.Юридическиучет векселяпредставляетсобой передачу(индоссамент)векселя на имябанка со всемиее обычнымипоследствиями.

Посколькуссуда имеетместо там, гдепередача капиталасовершаетсяне взаимно, аодносторонне,на срок и наусловиях возврата,учет векселякак по содержанию,так и по формене являетсяссудой. Этопростой акткупли-продажи.Посредствоминдоссаментавексель переходитв собственностьбанка, а деньги- в собственностьклиента.

Учитываявексель, клиентбанка приобретаетликвидныесредства, атакже избавляетсяот забот повозврату банкуполученныхпо учету сумм,поскольку банкполучает ихнепосредственноот векселедателейи только лишьпри неблагоприятномфинансовомсостояниипоследнихобращаетсяк предъявителювекселя.

Если банкпринимает кучету тольковекселя, основанныена товарныхсделках, то ондолжен бытьуверен в своевременнойих оплате итоварном характересделки. Следовательно,необходимапроверкакредитоспособностиклиента иправильностиоформлениявекселей. Никакихобъясненийпо поводу отказав приеме векселейк учету банкидавать не обязаны.

Векселяпредоставляютсяв банковскиеучрежденияпри особыхреестрах, имеющихединообразнуюформу. Коммерческиебанки могутвыдавать своимклиентам бланкиреестров бесплатноили по договорнойцене. Векселярасполагаютсяв реестрах посрокам. Реестрыпередаютсяв вексельный(учетный) отделдля проверкивекселей.

Реестры должныбыть подписаныпредъявителемили уполномоченнымилицами, имеющимиправо распоряжатьсяденежнымисуммами отимени клиента.При желанииклиента банквыдает емуквитанцию оприеме векселей,если учет последнихне может бытьпроизведенв день приема.

Представленныек учету векселядолжны иметьбланковыепередаточныеиндоссаментыот имени предъявителя.Перед бланковойнадписью оставляетсяместо, достаточноедля того, чтобыбанк мог проставитьштамп о передачевекселя на егоимя, превративтаким образомбланковуюнадпись клиентав именную. Обращениебланковогоиндоссаментав именной направленона предотвращениеиспользованиявекселя в случаеего утраты илихищения.

По век­се­лямс пла­те­жомне в мес­теуче­та взи­ма­ет­сятак­же пор­то(поч­то­выерас­хо­ды) идам­по (ко­мис­сияино­го­род­нимбан­кам заин­кас­си­ро­ва­ниеино­го­род­нихвек­се­лей).

4.3. Кредитныеопе­ра­циикоммерческогобанка сис­поль­зо­ва­ни­емвек­се­лей

4.3.1. Предъявительскиекредиты

Как отмечалосьранее, банкимогут открыватьпредприятиям,организациями другим клиентамспециальныессудные счетаи выдавать поним кредиты,принимая в ихобеспечениевекселя. Ссудыоформляютсябез установлениясрока или донаступлениясрока погашениявекселей, принимаемыхв обеспечение.

Векселяпринимаютсяв обеспечениеспециальногоссудного счетане на их полнуюстоимость:обычно 60-90%их суммы взависимостиот размераустановленногоконкретнымбанком, а такжев зависимостиот кредитоспособностиклиента и качествапредставленныхим векселей.

Век­се­ляпред­став­ля­ют­сяв банк при рее­ст­рахус­та­нов­лен­нойфор­мы. За­пи­сипо перечислен­нымв рее­ст­ревек­се­лямсли­ча­ют­сяс ре­к­ви­зи­та­мипри­ло­жен­ныхвек­се­лей.По принятымс рее­ст­ромвек­се­лямпредъ­я­ви­те­лювру­ча­ет­сякви­тан­ция.

На век­се­лях,вне­сен­ныхв ре­естр, дол­женбыть про­став­ленблан­ко­выйин­дос­са­ментот име­нипредъ­я­ви­те­ля.Пе­ред этимин­дос­са­мен­томос­тав­ля­ет­сядос­та­точ­ноеме­сто, что­быбанк мог по­ста­витьштамп по пе­ре­да­чивек­се­ля наимя бан­ка,пре­вра­тивта­ким об­ра­зомблан­ко­выйин­дос­са­менткли­ен­та вимен­ной.

Од­но­вре­мен­нопред­став­лен­ныевек­се­ляпро­ве­ря­ют­сяс точ­ки зре­нияих эко­но­ми­че­скойи юри­ди­че­скойна­деж­но­сти.С юри­ди­че­скойсто­ро­ныпро­ве­ря­ет­сяпра­виль­ностьза­пол­не­ниявсех ре­к­ви­зи­тов,а так­же пол­но­мо­чиялиц, чьи под­пи­сииме­ют­ся навек­се­ле, ипод­лин­ностьэтих подпи­сей.

К уче­тупри­ни­ма­ют­сявек­се­ля,ос­но­ван­ныетоль­ко нато­вар­ных иком­мер­че­скихсдел­ках. Век­се­ля“брон­зо­вые”,“дру­же­ские”,встреч­ныек уче­ту непри­ни­ма­ют­ся.Про­да­жа век­се­лейбанку со­про­во­ж­да­ет­сякак ми­ни­мумод­ним ин­дос­са­мен­томвла­дель­цавек­се­ля вполь­зу это­гобан­ка, и, сле­до­ва­тель­но,предъ­яв­лен­ныйк уче­ту век­сельдол­жен иметьне ме­нее двухпод­пи­сей,то есть век­се­ле­да­те­ляи пер­во­говек­се­ле­дер­жа­те­ля.

Век­се­ля,ока­зав­шие­сяпри про­вер­кене­удов­ле­тво­ри­тель­ны­ми(вы­дан­ныеюри­ди­че­ски­мии фи­зи­че­ски­мили­ца­ми,до­пус­кав­ши­мисвои век­се­лядо про­тес­та,не­ком­мер­че­скиевек­се­ля,непра­виль­нооформ­лен­ныеи т.п.) вы­чер­ки­ва­ют­сяиз рее­ст­ра.Ос­таль­ныевек­се­ляпри­ни­ма­ют­сяк уче­ту сраз­ре­ши­тель­нойнад­пи­сьюру­ко­во­ди­те­лябан­ка (или егоза­мес­ти­те­лей)о сум­ме этихвек­се­лей нарее­ст­ре.

В от­но­ше­ниисро­ков век­се­лейпред­поч­те­ниеот­да­ет­сякрат­ко­сроч­нымвек­се­лям,ме­нее за­ви­си­мымот из­ме­не­нияэко­но­ми­че­ско­гопо­ло­же­ниякли­ен­тов иоб­щей хо­зяй­ст­вен­нойконъюнктуры.

При использованиикредита банкследит за размеромего свободногоостатка. Передпроведениемтех или иныхплатежныхопераций засчет ссуды поспециальномуссудному счетубанк проверяетрасчет имеющегосясвободногоостатка кредита.

После погашениякредита поспециальномусчету под векселяклиенту возвращаютсяиз обеспечениявекселя насумму, соответствующуювнесенной впогашениедолга. Если отклиента средстване поступают,на погашениезадолженностипо специальномусчету обращаютсясуммы, поступающиев оплату векселей.

Погашениессуды можетосуществлятьсяпутем перечислениясредств пораспоряжениюклиента с егорасчетногосчета или путемзачитыванияплатежей, поступающихпо векселям,находящимсяв обеспечениикредита, отвекселедателей.

Если по специальномуссудному счетуза счет поступающихсредств образуетсякредитовоесальдо, то банкначисляет накредитовыеостатки процентыв размере,установленномза хранениеих на расчетных(текущих) счетах.

4.3.2. Векселедательскиекредиты

Век­се­ле­да­тель­скийкре­дит мо­жетбыть пре­дос­тав­ленкли­ен­там,ко­то­рые вы­да­ютпод этот кре­дитсоб­ст­вен­ныевек­се­ля дру­гимпред­при­яти­ями ли­цам наоп­ла­ту продукции,ра­бот и ус­луг.По­след­ниепред­став­ля­ютта­кие век­се­ляв свой банк,ко­то­рыйпе­ре­сы­ла­етих в банк векселе­да­те­лядля уче­та засчет от­кры­то­гоему кре­ди­та.

Век­сель­ныекре­ди­тыот­кры­ва­ют­сяпо за­яв­камкли­ен­тов.При рас­смот­ре­ниивозможностейот­кры­тиякре­ди­та банкрас­смат­ри­ва­етпре­ж­де все­го,на­сколь­кофи­нан­со­во-хозяйст­вен­ноепо­ло­же­ниекли­ен­таха­рак­те­ри­зу­етвоз­мож­ностьсвое­вре­мен­но­гопо­га­ше­ниякреди­та, атак­же сте­пеньего кре­ди­то­спо­соб­но­сти.При ухуд­ше­ниихо­зяй­ст­вен­но-фи­нан­со­во­гопо­ло­же­ниякли­ен­та банкмо­жет пе­ре­смот­ретьраз­ме­рыдей­ст­вую­ще­гокре­ди­та.

Век­се­ляв случае векселедательскогокредита при­ни­ма­ют­сяк уче­ту толь­ков раз­ме­ресво­бод­но­гоос­тат­какре­ди­та. Дляопределе­нияэто­го ос­тат­каве­дет­сяспе­ци­аль­ныйвнесистемныйучет — “об­ли­гокли­ен­та”,слу­жащее дляполученияспра­вок о том,не пре­вы­ша­етли сум­ма век­се­лей,предъявленныхк учету, раз­ме­раот­кры­то­гокре­ди­та, ика­ков ещесво­бод­ныйос­та­токкре­ди­та.

4.4. Эмиссиявекселейкоммерческимбанком

Ком­мер­че­скиебан­ки мо­гутвы­пус­кать(эми­ти­ро­вать)соб­ст­вен­ныевекселя — такназываемыебан­ков­скиеили фи­нан­со­выевек­се­ля.Бан­ков­скийвек­сельпред­став­ля­етсо­бой односто­рон­нее,ни­чем необу­слов­лен­ноеобя­за­тель­ст­вобан­ка-эми­тен­тавек­се­ля обуп­ла­те обозна­ченно­мув нем ли­цу илиего при­ка­зуоп­ре­де­лен­нойде­неж­нойсум­мы в ус­та­нов­лен­ныйсрок. Финансовыевекселя эми­ти­ру­ют­сядля це­лейпо­лу­че­нияин­ве­сто­ра­мидо­хо­да, которыйопределяетсявеличинойдисконта, и длявыполне­ниярас­чет­ныхфунк­ций ме­ж­дупредприятиями.

Стать первымдержателемвекселя коммерческогобанка можнодвумя способами:

  • купить вексельв коммерческомбанке (со скидкойв зависимостиот срока) (рис.1);

  • получитьв коммерческомбанке вексельныйкредит (процентнаяставка повексельномукредиту ниже,чем по обыкновенному)(рис. 2).


Рис. 1. Организациярасчетов сиспользованиемвекселей



Рис. 2. Схемавексельногокредитования


Соб­ст­вен­ныевек­се­ля бан­коввклю­ча­ют­сяв рас­чет сум­мыобя­за­тель­ныхре­зер­вов,подлежа­щихде­по­ни­ро­ва­ниюв Бан­ке Рос­сии,в по­ряд­ке,ус­та­нов­лен­номпись­момЦен­траль­но­гоБан­ка РФ от15 фев­ра­ля 1994го­да за № 13-1/190 “Овве­де­нии вдействие По­ло­же­нияо по­ряд­кефор­ми­ро­ва­нияфон­да обя­за­тель­ныхре­зер­вовком­мер­че­скихбанков”.Таким образомчасть средств,при­вле­чен­ныхбан­ком отпро­да­живек­се­лей,под­ле­житобя­за­тель­но­муде­по­ни­ро­ва­ниюв Бан­ке Рос­сии.Еже­квар­таль­нобанк дол­женпред­став­лятьв терри­то­ри­аль­ныеуправ­ле­нияЦентраль­но­гоБан­ка РФ помес­ту на­хо­ж­де­ниякорреспондентскогосче­та ин­фор­ма­циюо выпущен­ныхвек­се­лях, атак­же об уча­стиибан­ка в серий­ныхили ре­гу­ляр­ныхвы­пус­кахвекселейэми­тен­тов-не­бан­ков,в ко­то­рыхон вы­сту­па­етгаран­том ли­бов ви­де ава­ля,ли­бо вексель­но­гопо­сред­ни­че­ст­ва.

4.5.Пример организациивексельногообращенияв АКБ“Спиритбанк”

Коммерческийбанк “Спиритбанк”г.Тулы выпустилв обращениес сентября1994 г. простойвексель КБ“Спиртибанк”.Основной цельюданного мероприятияявляется помощьпредприятиямрегиона восуществлениивзаиморасчетов(см. рис. 1).

Вексель АКБ“Спиритбанк”- это безусловноеписьменноеобязательствобанка заплатитьуказанную ввекселе денежнуюсумму в указанныйсрок (или ранее).Вексель выдаетсябанком на любуюсумму на следующиесроки: 3 дня;1, 2, 3 недели;1, 2, 3 месяца. ВексельКБ “Спиритбанк”может бытьиспользованв качественадежногоплатежногосредства,альтернативногоденьгам, прирасчетах покупателейс поставщикамиза отгруженнуюпродукцию иоказанныеуслуги. Удобствоиспользованиявекселя заключаетсяв том, что с егопомощью можнопроизводитьплатежи приотсутствииденежных средствна расчетномсчете предприятия.

Стать первымдержателемвекселя АКБ“Спиритбанк”можно двумяспособами:

  • купить вексельв АКБ “Спиритбанк”.При этом банкпредоставляетскидку в зависимостиот срока векселя;

  • получитьв АКБ “Спиритбанк”вексельныйкредит, процентнаяставка по которомуниже, чем пообыкновенному(см. рис. 2).

Вексельныйкредит можетбыть выдантолько организации,являющейсяюридическимлицом, зарегистрированнымна территорииРоссийскойФедерации илина территориииного государства,использующегорубль в качествеофициальнойденежной единицы.

Вексельныйкредит можетпредставлятьсяпредприятиямдля расчетовза товары иуслуги в рамкахдействующегозаконодательства,регулирующегоиспользованиевекселей. Основаниемдля выдачивексельногокредита являетсявексельныйкредитныйдоговор. Длярассмотрениявопроса о выдачевексельногокредита клиентпредставляетв банк письменнуюзаявку на имяПредседателяПравления,баланс за последнийотчетный периодс приложениямии отметкойналоговойинспекции, атакже учредительныедокументы (дляпредприятий,не являющихсяклиентамибанка).

Кредитныйотдел даетзаключениео возможностивыдачи вексельногокредита наоснованиипредставленныхдокументов.

Решение овыдаче и условияхвексельногокредита принимаетПредседательПравления банкаили его заместитель.

В случаеположительногорешения Правленияо выдаче вексельногокредита отделценных бумагоформляеткредитныйдоговор. Договорвизируетсяначальникомкредитногоотдела, главнымюрисконсультом,начальникомотдела ценныхбумаг и подписываетсяПредседателейПравления илиего заместителем.Кредитный отделоформляетдокументы пообеспечениюкредита. Отделценных бумагвыдает кредитзаемщику в виденабора срочныхвекселей банкана сумму кредита,знакомит заемщикас условиямиобращениявекселей ипорядком заполненияпередаточныхнадписей.

Отдел ценныхбумаг АКБ“Спиритбанк”осуществляетследующиеоперации поисполнениюкредитногодоговора:

  • хранит документы,связанные сзаключениеми исполнениемвексельногокредитногодоговора, погашениемкредита;

  • открываетзаемщику ссудныйсчет, осуществляетбухгалтерскиепроводки, связанныес исполнениемвексельногокредитногодоговора, производитначислениепроцентов, втом числе попросроченномукредиту;

  • осуществляетприем, проверкуподлинностии учет векселей,выданных повексельномудоговору.

Бланки векселейАКБ “Спиритбанк”выпущены наГознаке и неуступают позащищенностиот подделкиналичным деньгам.Учет выданныхи оплаченныхвекселей, атакже фактыпередачи векселяот владельцарегистрируютсяв банке.

Передачаправ по векселю(оплата товарови услуг с помощьювекселя) осуществляетсязаполнениемпередаточнойнадписи наоборотнойстороне векселя.Передаточнаянадпись включаетподписи ответственныхлиц, скрепленныекруглыми печатямипредприятий.

Держательвекселя можетне дожидатьсядаты платежапо векселю, апредъявитьего к оплатев банк досрочно.В этом случаебанк оплачиваетуказанную ввекселе суммуза вычетомдисконта в деньпредъявления(или в следующийрабочий день)путем перечисленияденежных средствна расчетныйсчет предъявителя.Величина дисконтаустанавливаетсябанком в зависимостиот срока, оставшегосядо даты платежа,указанной ввекселе.

Величинадисконта придосрочнойпокупке векселя,как и величинаскидки припродаже векселяопределяетсяпо формуле 3.6исходя изутвержденнойпроцентнойставки, котораяв случае расчетапроцента дисконтапри досрочнойпокупке векселейне должна бытьменьше средневзвешеннойпроцентнойставки размещениясредств банка

,(4.1)

гдеd0– дисконт придосрочнойпокупке векселя,%;

i0– утвержденнаяставка процентадля расчетадисконта припокупке векселя,%;

Т - срок,оставшийсядо даты платежа,указанной ввекселе, дней;

К- расчетнаядлительностьгода, дней;

Sj– размер размещенныхсредств, рублей;

ij– процентнаяставка по размещеннымсредствам, %,

а в случаерасчета процентаскидки припродаже векселяне должна бытьбольше средневзвешеннойпроцентнойставки дляпривлеченныхсредств

,(4.2)

гдеd1– скидка припродаже векселя,%;

i1– утвержденнаяставка процентадля расчетаскидки припродаже векселя,%;

Т - сроквекселя, дней;

К- расчетнаядлительностьгода, дней;

Sj– размерпривлеченныхсредств, рублей;

ij– процентнаяставка попривлеченнымсредствам, %.

При расчетевеличины скидокпри продажеи дисконта придосрочнойпокупке принимаетсяво внимание,что рентабельностьопераций банкас векселямидолжна бытьсопоставимас рентабельностьювсех банковскихопераций.

Рассчитанныепо данной методикезначения скидкипри продажеи дисконта придосрочнойпокупке векселейАКБ “Спиритбанк”по состояниюна конец сентября1998 года приведеныв табл. 1.

Таблица1

Размер скидокпри покупкеи дисконта придосрочном учетепростых векселейАКБ “Спиритбанк”на 1 октября1998 года

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ историиразвития вексельногообращения вРоссии, егоюридическогообеспеченияи экономическойроли в современныхусловиях, проведенныйв данной работе,позволяетсделать следующиевыводы:

  1. вексельноеобращение вРоссии сталореальностью.“Новый”вексель успелпройти определенныйэволюционныйпуть от своейфинансово-банковскойформы к виду,обеспеченномутоварнымисделками;

  2. интерес квекселю в Россиив настоящеевремя диктуетсяпрежде всегозаконодательнымии налоговымиособенностямиего обращения— сочетаниемсвойств платежногосредства иценной бумаги;

  3. как платежноесредство вексельпозволяетускорять расчетыпо сделкам,заменяя сегоднячек;

  4. применениевекселей вкачестве срочногодепозитногосертификатаполучило широкоераспространениеи превратилобанковскиевекселя (преждевсего валютные)в высоколиквидныеценные бумаги.Дополнительноепреимуществовекселя -отсутствиетребованиярегистрации.Однако, необходимоотметить, чтовексель в видеаналога депозитныхсертификатовносит ростовщический,искусственныйхарактер, имеяпод собой толькофинансовуюоснову;

  5. вексельявляется эффективныминструментомкоммерческогокредита и товарныхсделок. Подобнаяформа кредитавыгодна и банку,и его клиенту.В силу того,что деньгиостаются вбанке, происходитуменьшениепроцентныхставок по кредиту;

  6. вексельактивно используетсябанками в качествезалога. В этомслучае кредитованиеведется соспециальногоссудного счета,называемогоонкольным.

С другойстороны, процессналаживаниявексельногообращения вусловияхэкономическогокризиса в Россиивстречает внастоящее времямассу препятствий.

Неровная,с перебоямиработа кредитно-денежногомеханизма встране отчастиобъясняетсяотсутствиемна фондовомрынке широкогоспектра платежныхсредств —“заменителейденег”,в том числе итоварных векселей.Внедрениевекселя какплатежногосредства наРоссийскомрынке зависитот решения рядапроблем, важнейшимииз которыхявляются:

  1. незаинтересованностьпредприятийи фирм в разрешениикризиса неплатежейс помощью векселей(ввиду нехваткисредств и боязнируководствапредприятийупустить контрольза финансовымипотокамипредприятия);

  2. нежеланиебанков работатьс товарнымивекселямитретьих лиц;

  3. отсутствиеопыта бухгалтерскогоучета операцийс векселямина предприятияхи в банках;

  4. отсутствиечетких нотариальныхуказаний пофиксации актовнеакцепта инеплатежа повекселю и трудностив протестепротив неплатежапо векселю;

  5. неотработанныепроцедурыдосрочногопогашения ивзаимозачетавекселей.

При этомнеобходимоотметить, чторазвитие вексельногооборота невозможнобез участияв этом процессегосударства.Прежде всегоэто касаетсярефинансированиякоммерческихбанков.

Первый шагв этом направлениисделал ЦентральныйБанк России,приняв “Временныеосновные положенияпо переучетувекселей предприятийБанком России”.В соответствиис ними внедряютсяновые формырефинансированиякоммерческихбанков за счетпокупки (переучета)ЦентральнымБанком векселейпредприятий.При этом большоевнимание уделяетсяобеспеченностивекселей реальнымитоварнымисделками.Существенно,что определеннаячасть переучетногокредита будетуходить напополнениеоборотныхсредствпредприятий-эмитентоввекселей.

Таким образом,на современномэтапе развитиявексельногообращения вРоссии главнымявляется созданиетакого правовогообеспечения,которое, с однойстороны, обеспечитбезусловностьвзысканиявексельногодолга, а с другой,— возможностькак можно болееширокого применениявекселя, какодного из самыхпопулярныхи эффективныхинструментовфинансовогорынка.

Списокиспользованныхисточников

  1. ГражданскийКодекс РоссийскойФедерации

  2. Конвенция,имеющая цельюразрешениенекоторыхколлизий законово переводныхи простых векселях(Заключена вЖеневе 07.06.30,вступила всилу для СССР25.11.36)

  3. Конвенцияо гербовомсборе в отношениипереводныхи простых векселей(Заключена вЖеневе 07.06.30,вступила всилу для СССР25.11.36)

  4. Конвенцияо единообразномзаконе о переводноми простом векселе(Заключена вЖеневе 07.06.30,вступила всилу для СССР25.11.36)

  5. ПостановлениеЦИК и СНК СССРот 07.08.37 года№ 104/1341 “Положениео переводноми простом векселе”

  6. ПостановлениеСовмина СССРот 14.02.78 №122 “О порядкеподписаниявнешнеторговыхсделок”

  7. ИнструкцияВнешторгбанкаСССР от 25.12.85 №1 (ред. от13.02.92) “О порядкесовершениябанковскихопераций помеждународнымрасчетам”

  8. Инструкцияо порядкесовершенствованиянотариальныхдействийгосударственныминотариальнымиконторамиРСФСР (ГлаваXVI “Совершениепротестоввекселей,предъявлениечеков к платежуи удостоверениенеоплаты чеков”)от 06.01.87 (Приказминистра юстицииРСФСР №01/16-01)

  9. ПостановлениеПрезидиумаВерховногоСовета РоссийскойФедерации от24.06.91 № 1451 1 “Оприменениивекселя вхозяйственномобороте РСФСР”

  10. Письмо ЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от09.09.91 № 14-3/30 “Обанковскихоперациях свекселями”

  11. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от28.12.91 № 78 “Положениео выпуске иобращенииценных бумаги фондовыхбиржах в РСФСР”

  12. Письмо ЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от19.04.93 и ГосударственнойТаможеннойКомиссии РоссийскойФедерации от14.04.93 №№ 13, 01-20/3371“Положениео порядке ввозав РоссийскуюФедерацию ивывоза из РоссийскойФедерациииностраннойвалюты и ценныхбумаг в иностраннойвалюте уполномоченнымибанками”(с изменениямиот 13.10.93)

  13. Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от19.10.93 № 1662“Об улучшениирасчетов вхозяйстве иповышенииответственностиза их своевременноепроведение”

  14. Письмо ЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от28.10.93 № 01-17/692 “Ореализацииуказа от 19октября 1993года № 1662 “Обулучшениирасчетов вхозяйстве иповышенииответственностиза их своевременноепроведение”

  15. Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от24.12.93 № 2281 “Оразработкеи внедрениивнебюджетныхформ инвестированияжилищной сферы”

  16. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от14.04.94 № 321 “Овыпуске казначейскихвекселей1994 года Министерствомфинансов РоссийскойФедерации”

  17. Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от23.05.94 № 1005 “Одополнительныхмерах по нормализациирасчетов иукреплениюплатежнойдисциплиныв народномхозяйстве”

  18. ПисьмоГосналогслужбыРоссийскойФедерации от09.06.94 № 01-05-12/278 “Оналогообложенииприбыли юридическихлиц при операцияхс векселями”

  19. Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от09.08.94 № 1666“О внесениидополненияв Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от23 мая 1994 г.№ 1005”

  20. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от09.08.94 № 907 “Опроведениина территорияхсубъектовРоссийскойФедерациивзаимных зачетовзадолженностейпредприятий”

  21. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от26.09.94 № 1094 “Обоформлениивзаимнойзадолженностипредприятийи организацийвекселямиединого образцаи развитиивексельногообращения”

  22. ПостановлениеПленума ВерховногоАрбитражногоСуда РоссийскойФедерации от28.09.94 № 36 “Опроверке впорядке надзоразаконностии обоснованностирешений арбитражныхсудов, вступившихв законнуюсилу, от 25.01.94по делу №45-150К МосковскогоГородскогоАрбитражногоСуда”

  23. Письмо ЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от04.10.94 № 183-94 “Овременныхосновных положенияхпо переучетувекселей предприятийбанком России”

  24. Письмо ЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от07.10.94 № 116 “ОЖеневскихвексельныхконвенциях1930 года”

  25. Письмо ВерховногоАрбитражногоСуда РоссийскойФедерации от21.10.94 № 03-47 “Онекоторыхвопросах, связанныхс использованиемвекселей припроведениирасчетов”

  26. Письмо МинфинаРоссийскойФедерации от31.10.94 № 142 “Опорядке отраженияв бухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахпредприятиямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги”

  27. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от05.11.94 № 1220 “Омерах по оздоровлениюфинансовогоположенияпредприятийи организацийагропромышленногокомплекса”

  28. ПисьмоГосналогслужбыРоссийскойФедерации от21.12.94 № НИ-4-17/118н “Опорядке отраженияв бухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахмежду предприятиямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги”

  29. Письмо ЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от23.02.95 № 26 “Обоперацияхкоммерческихбанков с векселямии измененияхв порядкебухгалтерскогоучета банковскихопераций свекселями”

  30. ПисьмоГосналогслужбыРоссийскойФедерации от24.02.95 № ВЗ-4-15/7Н “Обобеспечениисвоевременногопоступленияденежных средствв государственныевнебюджетныесоциальныефонды”

  31. ПисьмоГосналогслужбыРФ от 30 августа1996 года № ВГ-6-13/616“По отдельнымвопросам учетаи отчетностидля целейналогообложения”;

  32. ТелеграммаЦентральногоБанка РФ от 5июля 1996 года №99-96 “О бездокументарныхвекселях”

  33. УказаниеЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от11.12.97 № 62-У “Овнесении измененийи дополненийв “Правилаведения бухгалтерскогоучета в кредитныхорганизациях,расположенныхна территорииРоссийскойФедерации”№ 61 от 18 июня1997 года”

  34. ЗахарьинВ.Р. Все о векселе.Практика применения.Учет. Налоги.Нормативноеобеспечение.— М.: Издательство“ДИС”,1998.

  35. БалашоваЮ.В., КазаковаН.А. Составлениеи применениявекселя в торговомобороте. —М.: Менатеп-Информ,1992.

  36. Банковскийпортфель— М.: “Соминтек”,т.1, 1994.

  37. Банковскийпортфель— М.: “Соминтек”,т.2, 1994.

  38. Банковскоедело /БабичевМ.Ю., БабичеваЮ.А., ТроховаО.В. и др.: Под ред.Ю.А. Бабичевой.— М.: Экономика,1994.

  39. Банковскоедело /Под ред.Лаврушина О.И.— М.: Банковскийи биржевойнаучно-консультационныйцентр, 1992.

  40. Беляков М.М.Вексель какважнейшееплатежноесредство.— М.: Трансферт,1992.

  41. Бизнес нарынке ценныхбумаг. Российскийвариант.Справочно-практическоепособие /КоланьковВ.В., КоланьковА.В., ГрабарникВ.Е. — М.: Граникор,1992.

  42. БухвальдБ. Техникабанковскогодела. Справочнаякнига и руководствок изучениюбанковскихи биржевыхопераций. Пер.с нем. А.Ф. Каган-Шабшай.— М.: ДИС, 1993.

  43. ВасилишинЭ.А. Банковскиеоперации сценными бумагами.//Журнал дляакционеров.— 1995, № 2.

  44. Вексель ивексельноеобращение вРоссии. Сборник.Сост. А.В.Волохов,Д.А.Равкин.— М.: Учебныйцентр “Банкцентр”,1994.

  45. Вексельноеобращение//Деловой мир.— 1994, № 22.

  46. ЖалнинскийБ.С., ТруняевА.С. Проблемаучета векселейкоммерческимибанками//Рынок ценныхбумаг. — 1994, №9.

  47. Жуков Е.В.Развитие рынкаценных бумагв РоссийскойФедерации//Финансы.—1993, № 11.

  48. Иванов Д.Л.Вексель. —М.: Консалтбанкир,1993.

  49. Как повыситьдоходностьбанковскихвекселей?//Рынок ценныхбумаг. — 1994, №1.

  50. Коваль Л.С.Операции свекселями//Экономика ижизнь. — 1993, №35.

  51. Кредиты.Инвестиции.— М.: Приор,1994.

  52. НовоселоваЛ.И. Вексель:проблемы правовогорегулированияи практическогоиспользования//Экономика ижизнь. — 1995, №7.

  53. Об осуществлениирасчетов спомощью векселей.— М.: Инкомбанк,1994.

  54. Павкин К.Простой финансовыйвексель. //Экономика ижизнь. — 1994, №2.

  55. ПавлодскийЕ. ВексельноезаконодательствоРоссии. //Правои экономика.— 1994, №1.

  56. СоколинскаяН.Е. Банковскийаудит. — М.:Перспектива,1994.

  57. ТаракановаЛ.А., Горина С.А.Бухгалтерскийучет в банке.— М.: Приор,1994.

  58. ТопориковА. Переводнойвексель каксредствовзаиморасчетовмежду предприятиями//Экономика ижизнь. — 1993, №34.

  59. Усоскин В.М.Современныйкоммерческийбанк: управлениеи операции.— М.: ДеловаяРоссия, 1993.

  60. ЧеркасовВ.И. Численныерасчеты приучете векселей//Рынок ценныхбумаг. — 1994, №16.

  61. ЧескидовБ.М. Формированиесистем вексельныхвзаиморасчетов//Финансы. —1994, № 11.

  62. ЧетыркинЕ.М., ВасильеваН.Е. Финансово-экономическиерасчеты: Справочноепособие. —М.: Финансы истатистика,1990.







Содержание

Содержание2

1. Анализсовременногоположения вобласти правовогорегулированияприменениявекселя в России.3

2. Бухгалтерскийучет операцийс векселямив банке11

3. Бухгалтерскийучет на предприятияхопераций, связанныхс обращениемвекселей12

4. Налогообложениеопераций свекселями13

4.1. Налогна добавленнуюстоимость13

4.2. Налогна прибыль14

4.3. Налогна операциис ценнымибумагами14

5. Переченьосновных нормативныхдокументов,регулирующихвексельноеобращение вРоссии15


1. Анализ современногоположения вобласти правовогорегулированияприменениявекселя в России.

Восстановлениевексельногообращения встране, гдезабыли о существованииэтого рыночногоинструмента,не может несталкиватьсяс огромнымитрудностямиорганизационного,правового идаже психологическогохарактера.Навыки работыс векселемутрачены. Почтинереальнымкажется сейчассуществованиев дореволюционноевремя и в периоднэпа в Россииобширной правовойи экономическойлитературы,посвященнойроли векселяв хозяйственнойжизни, проблемамвексельногоправа. Поколенияэкономистови юристов училисьпо пособиям,отводившимхарактеристикевекселя парустраниц.

До 1991 годаосновным нормативнымактом, регулирующимработу с векселем,являлось Положениео переводноми простом векселе,введенное вдействиепостановлениемЦИК и СНК СССР№ 104/1341 от 7 августа1937 года в связис присоединениемСССР к Женевскойконвенции,устанавливающейединообразныйзакон о переводноми простом векселе.Но посколькуво внутреннемобороте в связис запрещениемтоварногокредитованиявексель неиспользовался,данный актпредназначалсяисключительнодля обслуживаниямеждународныхрасчетов.

В 1991 годудействие Положенияна территорииРоссии былоподтвержденопостановлениемПрезидиумаверховногоСовета РСФСРот 24 июня1991 года № 1451-1 “Оприменениивекселя вхозяйственномобороте РСФСР”.Это постановлениеразрешалопредприятиям,организациями учреждениямиспользоватьвексель дляоформлениясделок по товарнымкредитам внутристраны.

Весной1994 года появиласьи начала законодательнооформлятьсяидея выпускаказначейскихвекселей. Поэтому поводубыло выпущенопостановлениеправительстваот 14.04.94 № 321 “Овыпуске казначейскихвекселей1994 года Министерствомфинансов РоссийскойФедерации”.Позднее этаидея трансформироваласьв идею выпускаказначейскихобязательств.

Еще однимшагом на путивосстановленияи унификациивексельногообращенияявился УказПрезидентаРФ от 23.05.94 №1005, в соответствиис которымпредполагалосьвведение векселейединого образца.

В настоящеевремя основнымнормативнымактом, регулирующимработу с векселемв РоссийскойФедерации,является ФедеральныйЗакон от 11 марта1997 года № 48-ФЗ “Опереводноми простом векселе”,базирующийсяна положенияхЖеневскойКонвенции от7 июня 1930 года,устанавливающейЕдинообразныйзакон о переводноми простом векселях.

Кроменего применениевекселя регулируютследующиенормативныеакты:

  • ГражданскийКодекс РоссийскойФедерации;

  • УказпрезидентаРоссийскойФедерации от23 мая 1994 года№ 1005 “Одополнительныхмерах по нормализациирасчетов иукреплениюплатежнойдисциплиныв народномхозяйстве”;

  • УказпрезидентаРоссийскойФедерации от26 сентября 1994года № 1094 “Обоформлениивзаимнойзадолженностипредприятийи организацийвекселямиединого образцаи развитиивексельногообращения”;

  • УказпрезидентаРоссийскойФедерации от9 августа 1994 года№ 907 “О проведениина территорииРоссийскойФедерациивзаимных зачетовзадолженностейпредприятий”;

  • ПисьмоМинфина РФ от31 октября 1994 года№ 142 “О порядкеотражения вбухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахорганизациямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги” (в ред.Письма МинфинаРФ от 16 июля 1996года № 62);

  • Инструкцияо порядке совершениянотариальныхдействийгосударственныминотариальнымиконторамиРСФСР (Утвержденаприказом Министраюстиции РСФСРот 6 января 1987года № 01/16-01);

  • ПисьмоМинфина РФ от17 августа 1995 года№ 90 “Об условияхвыпуска векселейМинистерстваФинансов РоссийскойФедерации длявосстановлениякоммерческимбанкам собственныхкредитныхресурсов взаменпогашенныхс их корреспондентскихсчетов централизованныхкредитов процентовпо ним ЦентральномуБанку РоссийскойФедерации безуплаты средствзаемщиками”;

  • ПисьмоГосналогслужбыРФ от 30 августа1996 года № ВГ-6-13/616“По отдельнымвопросам учетаи отчетностидля целейналогообложения”;

  • ТелеграммаЦентральногоБанка РФ от 5июля 1996 года №99-96 “О бездокументарныхвекселях”.

Федеральныморганом исполнительнойвласти по проведениюгосударственнойполитики вобласти рынкаценных бумаг,контролю задеятельностьюпрофессиональныхучастниковрынка ценныхбумаг, обеспечениюправ инвесторов,акционерови вкладчиковявляется Федеральнаякомиссия поценным бумагами фондовомурынку приПравительствеРоссийскойФедерации(ФКЦБ). Она созданав соответствиис ФедеральнымЗаконом от 22апреля 1996 года№ 39-ФЗ “Орынке ценныхбумаг”и Указом ПрезидентаРоссийскойФедерации от01 июня 1996 года,подчиняетсянепосредственноПрезидентуРоссийскойФедерации,являетсяколлегиальныморганом и состоитиз 6 человек.Члены ФКЦБназначаютсяи освобождаютсяот должностиПрезидентомРоссийскойФедерации.

Комиссияразрабатываетосновные направленияразвития фондовогорынка, координируетдеятельностьгосударственныхорганов повопросам егорегулирования,устанавливаеттребованияк проспектамэмиссии и операциямс ценными бумагами,лицензируетразличные видыпрофессиональнойдеятельностина рынке. В функцииФКЦБ входитконтроль засоблюдениемэмитентами,профессиональнымиучастникамирынка ценныхбумаг требованийзаконодательстваРоссийскойФедерации.

К сожалению,законотворческаядеятельность,направленнаяна организациюи регулированиевексельногообращения,сопровождаетсядосаднымиколлизиями.Так статьей4 Закона на векселепредусмотрено,что переводнойи простой вексельдолжен бытьсоставлентолько на бумаге(бумажном носителе).Вместе с темПостановлениемФедеральнойкомиссии поценным бумагами фондовомурынку приПравительствеРоссийскойФедерации от21 марта 1996 года№ 5 “Об утвержденииположения обобращениибездокументарныхпростых векселейна основе учетаправ их держателей,положения осертификацииоператоровсистемы обращениябездокументарныхпростых векселей,стандартадеятельностиучастниковсистемы обращениябездокументарныхпростых векселей”вводилосьпонятие истандарт“бездокументарноговекселя”,то есть векселя,исполненногоне на бумажномносителе, а вэлектронномвиде. При этомдля приданияпостановлениювида законногонормативногоакта в преамбулепостановлениябыла сделанассылка на то,что возможностьсуществованиябездокументарныхвекселей вытекаетиз требованийУказа ПрезидентаРоссийскойФедерации от4 ноября 1994 года№ 2063 “О мерахпо государственномурегулированиюрынка ценныхбумаг в РоссийскойФедерации”и в соответствиис частью второйстатьи 4 Федеральногозакона от 30 ноября1994 года № 52-ФЗ “Овведении вдействие частипервой Гражданскогокодекса РоссийскойФедерации”.В качествецели введениятаких векселейбыло провозглашеноразрешениепроблемы взаимныхнеплатежеймежду субъектамипредпринимательскойдеятельности.

При этомнормативныедокументы, накоторые делалисьссылки, нецитировались,а ссылка наУказ не былаконкретизирована.Тем не менее,в Указе ни словане сказано обездокументарныхценных бумагах,но говоритсялишь о правахФКЦБ (в том числеи о праве ФКЦБразрабатыватьстандартыценных бумаг),а часть втораястатьи 4 Закона№ 52-ФЗ говоритлишь о том, чтонормативныеакты, изданныедо введенияв действиечасти первойГК РФ, продолжаютдействоватьдо принятиясоответствующихзаконов. Статья149 ГК РФ предусматриваетвозможностьсуществованиябездокументарныхценных бумаг,в том числе иордерных(разновидностьюкоторых являетсявексель), нооговариваютэту возможностьдействиемзакона. Такимобразом, налицобыло явноесмещение понятий— до введенияпервой частиГК РФ законаи указа Президентао бездокументарныхценных бумагахпринято небыло, а правоФКЦБ устанавливатьстандарты такихбумаг уже былоограниченостатьей 149 ГКРФ.

Первымв ситуацииразобралсяЦентральныйбанк РФ. Уже 5июля 1996 годателеграммой№ 99-96 ЦБ РФ сообщил,что постановлениеФКЦБ противоречитЕдинообразномузакону и запретилкредитнымучреждениямобязыватьсяпо бездокументарнымвекселям исовершать сними какие-либодействия.

Тем неменее, официальнопостановлениеФКЦБ не отменено.

Далее,статьей 2 Законао векселе определенкруг лиц, которыемогут использоватьвекселя. К ихчислу относятсяграждане июридическиелица РоссийскойФедерации. Длясамой РоссийскойФедерации,субъектовРоссийскойФедерации,городских,сельских, поселковыхи других муниципальныхобразованийпредусмотреноограничение,заключающеесяв том, что ониимеют правообязыватьсяпо вексельтолько в случаях,специальнопредусмотренныхфедеральнымзаконом. Приэтом не имеетсяв виду конкретныйзакон, но единственнотребованиямиПоложения опереводноми простом векселепользоватьсянельзя. По состояниюна начало 1998 годав развитиеданной статьифедеральныхзаконов непринималось.

Следовательно,если одним изодним из перечисленныхсубъектовхозяйственныхотношенийпредъявляетсяв качествеплатежногосредства вексель,датированныйпозднее 21 марта1997 года (датыофициальноговступленияв силу Законао векселе), даннаяоперация должнаоднозначнорасцениватьсякак незаконная.

Ряд статейЖеневскойКонвенции от7 июня 1930 годапредусматриваетпрямую обязанностьнациональныхзаконодателейразвития положенийЕдинообразногозакона. Этиположениякасаются вчастностинесостоятельностиплательщикаи векселедателякак условия,при которомвозможно обращениеиска противобязанных лиц.Вместе с тем в вексельномправе РФ понятиенесостоятельностине определено.В связи с этимвозникаетвопрос: считаетсявексельноеправо в странедействующими не противоречащимЕдинообразномузакону, еслив национальномзаконодательствене отраженыпозиции, обязательныек отражениюв соответствиисо статьями10 и 17 приложения№ 2 ЖеневскойКонвенции.

Еще одинпробел в законодательствесвязан с взиманиемгербового сборас векселей.Одновременнос ЖеневскойКонвенцией,устанавливающейЕдинообразныйзакон о переводноми простом векселях,в Женеве в тотже день, 7 июня1930 года, былапринята Конвенцияо гербовомсборе в отношениипереводныхи простых векселей,статья 1 которойпредусматривает,что страны,присоединившиесяк Конвенциио переводноми простом векселе,обязаны изменитьсвои законыв том смысле,что действенностьобязательств,взятых на себяпо переводномуи простомувекселю, илиосуществлениевытекающихиз них прав, неможет бытьобусловленасоблюдениемпостановленийо гербовомсборе. То есть,действительностьвекселя недолжна ставитьсяв зависимостьот того, уплаченгербовый сборили нет. В российскомзаконодательстветакое уточнениене вносилось.Более того,пунктом 3 ПостановленияПрезидиумаВерховногоСовета РСФСРот 24 июня 1991 года№ 1451-1 (ныне отмененного)предписывалосьвзимание гербовогосбора по операциямс векселямив размерах,установленныхПостановлениемСовмина РСФСРот 8 февраля1991 года № 87 “Оставках гербовогосбора по операциямс ценными бумагами”.Это дало основаниенекоторымисследователямпроблем вексельногообращениясчитать уплатугербового сборанеобходимыматрибутомдействительностивекселей. Сточки зренияформальногочтения отдельновзятых положенийэто заключениеявлялось самособой разумеющимся.Но требованиеуплаты гербовогосбора, по существу,явилось мертворожденным.Дело в том, чтоупомянутоепостановление№ 87 относилоськ эмитируемымценным бумагам,а вексель являетсяордерной. Причемосновная проблемане в наименовании,а в экономическомсодержаниипонятий — номинальнаясумма эмиссии,являющаясябазой для обложениягербовым сбором,и вексельнаясумма совсемне одно и тоже. Кроме того,уже 12 декабря1991 года был принятЗакон РФ № 2023-1“О налогена операциис ценными бумагами”,который фактическипрекратилдействиепостановления№ 87. При принятииЗакона о векселеположенияпостановления№ 1451-1 были отменены(в том числе ив отношениигербовогосбора), но требованиястатьи 1 упомянутойКонвенциивсе-таки выполненыне были. Такимобразом, возникаетвопрос о действительностисуществованиявсех обращающихсявекселей. Разумеется,причина чистоформальная,но эта причинаможет бытьприменена вкачестве поводадля ухода отответственностине только российскимивекселедателями,но и векселедателямидругих государств,присоединившихсяк Женевскимконвенциям.

Такимобразом, состояниероссийскоговексельногоправа не позволяетсделать выводо полном соответствииэтой сферызаконодательстванормам международногоправа. Большинствоотступленийносят малосущественныйхарактер, но,действуя всовокупности,они могут послужитьповодом дляограничениядействия векселейна территориигосударства.

2.Бухгалтерскийучет операцийс векселямив банке

В соответствиис письмомЦентральногобанка Россииот 23 февраля1995 года № 26 “Обоперацияхкоммерческихбанков с векселямии измененияхв порядкебухгалтерскогоучета банковскихопераций свекселями”коммерческиебанки при выдаче(выпуске) собственныхвекселей ипроведениипрочих операцийс векселямируководствуютсяЕдинообразнымзаконом о переводноми простом векселе,являющимсяприложением№ 1 к Женевскойконвенции,устанавливающейЗакон о переводноми простом векселях,к которой СоюзСоветскихСоциалистическихРеспубликприсоединился25 ноября1936 года, общиминормами гражданскогозаконодательстваРоссийскойФедерации, атакже законамии иными нормативнымиактами РоссийскойФедерации,регулирующимиденежно-кредитныеотношения.

Операциипо выдаче (выпуску),приобретению,отчуждениюи авалированиювекселей, содержащихобязательствопо выплатеиностраннойвалюты, осуществляютсяв порядке,предусмотренномвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации.

Собственныевекселя банковвключаютсяв расчет суммыобязательныхрезервов, подлежащихдепонированиюв Банке России,в порядке,установленномписьмом Центральногобанка РоссийскойФедерации от15 февраля 1994 года№ 13-1/190 “Овведении вдействие Положенияо порядкеформированияфонда обязательныхрезервов коммерческихбанков”и дополнениямик нему.

3.Бухгалтерскийучет на предприятияхопераций, связанныхс обращениемвекселей

Во исполнениепостановленияПравительстваРоссийскойФедерации от26 сентября1994 года№ 1094 “Обоформлениивзаимнойзадолженностипредприятийи организацийвекселямиединого образцаи развитиивексельногообращения”Министерствофинансов РоссийскойФедерацииПисьмом от31 октября 1994 года№ 142 “О порядкеотражения вбухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемыхпри расчетахорганизациямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги”установилопорядок отраженияв бухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями.

Отражениев бухгалтерскомучете операций,связанных собращениемвекселей,осуществляетсяв соответствиис Планом счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятийи инструкциейпо его применению,утвержденнымиприказом Министерствафинансов СССРот 1 ноября1991 года № 56.


4.Налогообложениеопераций свекселями

4.1. Налогна добавленнуюстоимость

Преждевсего следуетзаметить, чтовексель неявляется ниплатежнымдокументом,ни документом,служащим основаниемдля оприходованияпродукции,работ или услуг.В каждом случаедля этой целиразработанысоответствующиетиповые формыпервичныхдокументов.Именно в нихи должны выделятьсясуммы НДС.

В соответствиис п. 14 ПисьмаГосналогслужбыРФ от 30 августа1996 года № ВГ-6-13/616“По отдельнымвопросам учетаи отчетностидля целейналогообложения”при осуществлениирасчетов запоставленнуюпродукцию(работы, услуги)векселем датойсовершенияоборота считаетсядень поступленияденежных средствпо векселю приреализациипо оплате, апри расчетевекселем споставщикомза продукцию(работы, услуги)— дата передачивекселя.

Следовательно,право векселедателя(или индоссанта)на предъявлениесумм НДС к зачетувозникаетзначительнораньше, чемобязанностьвекселедателяуплатить суммыналога по отпущеннойпродукции.ГосналогслужбаРФ допускаетвозможностьнаступленияпериода, в течениекоторого продукциябудет находитьсяв процесседальнейшейобработки илиреализовываться,а суммы налога,которые должныбыли образоватьсяна предыдущемэтапе ее обработки,не только непоступят вбюджет, но ибудут возмещеныиз него.

Очевидно,что с точкизрения налогообложенияиспользованиевекселей вслучае, когдапредприятиеопределяетмомент реализациипо оплате, весьмавыгодно.

В масштабахстраны этоозначает, чтопредприятиядолжны бытьзаинтересованывыпускатьсобственныевекселя и удерживатьполученные.В целом этоможет способствоватьсущественномуснижению денежногооборота припроведениирасчетов напокрытие недостаткаоборотныхсредств предприятий.А именно недостатокоборотныхсредств и являетсяосновной причинойнеплатежейи связанныхс ними негативныхпоследствий.

4.2. Налогна прибыль

В соответствиис п. 6.2 ИнструкцииГосналогслужбыРФ от 10 августа1995 года № 37 “Опорядке исчисленияи уплаты в бюджетналога на прибыльпредприятийи организаций”доходы от ценныхбумаг должныоблагатьсяналогом наприбыль у источникавыплаты. Следовательно,никаких обязательствпо уплате налогана прибыль увекселедержателяне наступает.

Если жевекселедержательпродает вексель(передает поиндоссаменту),то разницамежду уплаченнымии полученнымисуммами доходадолжна бытьотнесена насчет прибылейи убытков иобложена налогомна общих основаниях.

4.3. Налогна операциис ценными бумагами

ПосколькуЗакон РФ от 12декабря 1991 года№ 2021-1 “О налогена операциис ценными бумагами”не может бытьраспространенна операциис векселями,так ка действиеэтого законаограниченоэмитируемымиценными бумагами,налог на операциис ценными бумагамив отношениивекселей неприменятся.

Не взимаетсяпо этим операциями гербовыйсбор, так какПостановлениеСовета МинистровРСФСР от 8 февраля1991 года № 87 “Оставках гербовогосбора по операциямс ценными бумагами”имело ограниченныйсрок действияи в настоящеевремя не действует.

В проектеНалоговогокодекса взиманиегербового сборатакже не былопредусмотрено.

5. Переченьосновных нормативныхдокументов,регулирующихвексельноеобращение вРоссии

  1. ГражданскийКодекс РоссийскойФедерации

  2. Конвенция,имеющая цельюразрешениенекоторыхколлизий законово переводныхи простых векселях(Заключена вЖеневе 07.06.30,вступила всилу для СССР25.11.36)

  3. Конвенцияо гербовомсборе в отношениипереводныхи простых векселей(Заключена вЖеневе 07.06.30,вступила всилу для СССР25.11.36)

  4. Конвенцияо единообразномзаконе о переводноми простом векселе(Заключена вЖеневе 07.06.30,вступила всилу для СССР25.11.36)

  5. ПостановлениеЦИК и СНК СССРот 07.08.37 года№ 104/1341 “Положениео переводноми простом векселе”

  6. ПостановлениеСовмина СССРот 14.02.78 №122 “О порядкеподписаниявнешнеторговыхсделок”

  7. ИнструкцияВнешторгбанкаСССР от 25.12.85 №1 (ред. от13.02.92) “О порядкесовершениябанковскихопераций помеждународнымрасчетам”

  8. Инструкцияо порядкесовершенствованиянотариальныхдействийгосударственныминотариальнымиконторамиРСФСР (ГлаваXVI “Совершениепротестоввекселей,предъявлениечеков к платежуи удостоверениенеоплаты чеков”)от 06.01.87 (Приказминистра юстицииРСФСР №01/16-01)

  9. ПостановлениеПрезидиумаВерховногоСовета РоссийскойФедерации от24.06.91 № 1451 1 “Оприменениивекселя вхозяйственномобороте РСФСР”

  10. ПисьмоЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от09.09.91 № 14-3/30 “Обанковскихоперациях свекселями”

  11. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от28.12.91 № 78 “Положениео выпуске иобращенииценных бумаги фондовыхбиржах в РСФСР”

  12. ПисьмоЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от19.04.93 и ГосударственнойТаможеннойКомиссии РоссийскойФедерации от14.04.93 №№ 13, 01-20/3371“Положениео порядке ввозав РоссийскуюФедерацию ивывоза из РоссийскойФедерациииностраннойвалюты и ценныхбумаг в иностраннойвалюте уполномоченнымибанками”(с изменениямиот 13.10.93)

  13. УказПрезидентаРоссийскойФедерации от19.10.93 № 1662“Об улучшениирасчетов вхозяйстве иповышенииответственностиза их своевременноепроведение”

  14. ПисьмоЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от28.10.93 № 01-17/692 “Ореализацииуказа от 19октября 1993года № 1662 “Обулучшениирасчетов вхозяйстве иповышенииответственностиза их своевременноепроведение”

  15. УказПрезидентаРоссийскойФедерации от24.12.93 № 2281 “Оразработкеи внедрениивнебюджетныхформ инвестированияжилищной сферы”

  16. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от14.04.94 № 321 “Овыпуске казначейскихвекселей1994 года Министерствомфинансов РоссийскойФедерации”

  17. УказПрезидентаРоссийскойФедерации от23.05.94 № 1005 “Одополнительныхмерах по нормализациирасчетов иукреплениюплатежнойдисциплиныв народномхозяйстве”

  18. ПисьмоГосналогслужбыРоссийскойФедерации от09.06.94 № 01-05-12/278 “Оналогообложенииприбыли юридическихлиц при операцияхс векселями”

  19. УказПрезидентаРоссийскойФедерации от09.08.94 № 1666“О внесениидополненияв Указ ПрезидентаРоссийскойФедерации от23 мая 1994 г.№ 1005”

  20. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от09.08.94 № 907 “Опроведениина территорияхсубъектовРоссийскойФедерациивзаимных зачетовзадолженностейпредприятий”

  21. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от26.09.94 № 1094 “Обоформлениивзаимнойзадолженностипредприятийи организацийвекселямиединого образцаи развитиивексельногообращения”

  22. ПостановлениеПленума ВерховногоАрбитражногоСуда РоссийскойФедерации от28.09.94 № 36 “Опроверке впорядке надзоразаконностии обоснованностирешений арбитражныхсудов, вступившихв законнуюсилу, от 25.01.94по делу №45-150К МосковскогоГородскогоАрбитражногоСуда”

  23. ПисьмоЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от04.10.94 № 183-94 “Овременныхосновных положенияхпо переучетувекселей предприятийбанком России”

  24. ПисьмоЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от07.10.94 № 116 “ОЖеневскихвексельныхконвенциях1930 года”

  25. ПисьмоВерховногоАрбитражногоСуда РоссийскойФедерации от21.10.94 № 03-47 “Онекоторыхвопросах, связанныхс использованиемвекселей припроведениирасчетов”

  26. ПисьмоМинфина РоссийскойФедерации от31.10.94 № 142 “Опорядке отраженияв бухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахпредприятиямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги”

  27. ПостановлениеПравительстваРоссийскойФедерации от05.11.94 № 1220 “Омерах по оздоровлениюфинансовогоположенияпредприятийи организацийагропромышленногокомплекса”

  28. ПисьмоГосналогслужбыРоссийскойФедерации от21.12.94 № НИ-4-17/118н “Опорядке отраженияв бухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахмежду предприятиямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги”

  29. ПисьмоЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от23.02.95 № 26 “Обоперацияхкоммерческихбанков с векселямии измененияхв порядкебухгалтерскогоучета банковскихопераций свекселями”

  30. ПисьмоГосналогслужбыРоссийскойФедерации от24.02.95 № ВЗ-4-15/7Н “Обобеспечениисвоевременногопоступленияденежных средствв государственныевнебюджетныесоциальныефонды”

  31. ПисьмоГосналогслужбыРФ от 30 августа1996 года № ВГ-6-13/616“По отдельнымвопросам учетаи отчетностидля целейналогообложения”;

  32. ТелеграммаЦентральногоБанка РФ от 5июля 1996 года №99-96 “О бездокументарныхвекселях”

  33. УказаниеЦентральногоБанка РоссийскойФедерации от11.12.97 № 62-У “Овнесении измененийи дополненийв “Правилаведения бухгалтерскогоучета в кредитныхорганизациях,расположенныхна территорииРоссийскойФедерации”№ 61 от 18 июня1997 года”



АННОТАЦИЯ


Дипломнаяработа посвященавопросам организациивексельногообращения вкоммерческомбанке, актуальностьи экономическуюроль которогов современныхроссийскихусловиях труднопереоценить.

ВразделеI “Анализразвития основвексельногоправа” рассматриваютсяосновные понятияи термины вексельногообращения,правила составлениявекселя, возникновениевексельногоправа и развитиеего в России,а также значениевексельногообращения всовременныхусловиях.

В разделеII “Использованиевекселя в современнойэкономикеРоссии” проведенанализ современногоположения вобласти правовогообеспечениявексельногообращения вРоссии.

В разделеIII“Операции банкас векселями”рассматриваютсяосновные операциис векселями,производимыебанками, вопросыбухгалтерскогоучета операцийс векселямикак в банке,так и на предприятии,а также вопросыналогообложенияопераций свекселями.

В разделеIV “Организациявексельногообращения вкоммерческомбанке” на примереАКБ “Спиритбанк”рассмотренывопросы практическойорганизациивексельногообращения вкоммерческомбанке.