В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д-т 40702 /40802/, 30109
К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.
Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентский счета банка-кредитора:
Д-т корреспондентского счета 30110
К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Бухгалтерские проводки по возврату средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам (см. выше), при этом ссудные счета закрываются.
Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора обнуляются, а по окончании действия договора закрываются.
По истечении срока действия договора на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 99999
К-т 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и одновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме, предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии:
Д-т 99999
К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""
К-т 99999.
По истечении срока действия договора о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 99999
К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".
При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 45812, 45814 счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика
Погашение просроченной задолженности по размещенным денежным средствам (см. выше), но в корреспонденции с балансовыми счетами 45812, 45814 по учету просроченной задолженности, а также с балансовым счетом 471
При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 452 /454, 471/ счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика
К-т 452 /454, 471/ счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика
3. Задача
3 февраля 2002г. банк «МирБанк», рассмотрев документы, предоставленные ОАО АК «АЛРОСА», принял решение о выдаче кредита в сумме 500000 руб. по ставке простых процентов 25% годовых на срок 8 месяцев. Проценты начисляются с 21-го числа этого месяца по 20-ое число следующего месяца. В качестве обеспечения кредита были предоставлены акции «СахаАвиа» на сумму 500000 руб.
3 октября 2002г. кредитный договор был пролонгирован на 4 месяца без изменения условий договора. По истечении 6 дневного срока от срока платежа, кредит не был погашен, кредит был отнесён ко второй группе риска. 3 марта 2003г. кредит и проценты по нему были погашены (уплачены).
Задание:
Рассчитать:
- РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)
- сумма долга на 03.03.2003г.
- сумму процентов за каждый месяц
- доначисление РВПС
Оформить журнал бухгалтерских проводок.
Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:
РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%) в зависимости от группы риска
РВПС = 500000 х 0,01 = 5000 руб.
Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 03.03.2003г. находится по следующей формуле: S = PV * (1 + i * n / 365дн.)
S – наращенная сумма долга
PV – сумма выданного кредита – 500000руб.
i – ставка процентов – 25% годовых
n – срок ссуды в днях – 393 дня.
S = 500000*(1+0,25*393/365) = 634589 руб.
Сумма процентов на каждый месяц рассчитывается по формуле:
I = PV * (1 + i * n / 365дн.) – Sкредита
Пример расчета процентов с 03.02. по 20.02.
I=500000 х (1+0,25*18/365) – 500000 = 6164руб.
1) с 03.02. по 20.02 – 6164,40 руб.
2) с 21.02 по 20.03 – 9589,00 руб.
3) с 21.03 по 20.04 – 10616,40 руб.
4) с 21.04 по 20.05 – 10274,00 руб.
5) с 21.05 по 20.06 – 10616,40 руб.
6) с 21.06 по 20.07 – 10274,00 руб.
7) с 21.07 по 20.08 – 10616,40 руб.
8) с 21.08 по 20.09 – 10616,40 руб.
9) с 21.09 по 20.10 – 10274,00 руб.
10) с 21.10. по 20.11 – 10616,40 руб.
11) с 21.11. по 20.12 – 10274,00 руб.
12) с 21.12 по 20.01 – 10616,40 руб.
13) с 21.01 по 20.02 – 10616,40 руб.
14) с 21.02. по 03.03 – 3425,70 руб.
Общая сумма процентов, подлежащих уплате, равна сумме процентов за каждый месяц и составляет 134589 руб.
После неуплаты кредита в срок, он был отнесён ко второй группе риска. РВПС на 03.03.2003г. был доначислен на следующую сумму:
РВПС = (500000 х 0,20) – 5000 = 95000руб. и составил 100000 руб.
Журнал бухгалтерских проводок.
| Дата | Д-т | К-т | Сумма | Краткая характеристика операции |
| 06.05.2002 | 91303 | 99999 | 50000,00 | Учтены ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА» |
| 45206 | 40702 | 50000,00 | На р/с ОАО АК «АЛРОСА» перечислен кредит. | |
| 28.02.2002 | 70209 | 45215 | 5000,00 | Сформирован РВПС |
| 21.02.2002 | 40702 | 70101 | 6164,40 | Проценты, полученные за период с 03.02.2002. по 20.02.2002. |
| 21.03.2002 | 40702 | 70101 | 9589,00 | Проценты, полученные за период с 21.02.2002. по 20.03.2002. |
| 22.04.2002 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.03.2002. по 20.04.2002. |
| 21.05.2002 | 40702 | 70101 | 10274,00 | Проценты, полученные за период с 21.04.2002. по 20.05.2002. |
| 21.06.2002 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.05.2002. по 20.06.2002. |
| 22.07.2002 | 40702 | 70101 | 10274,00 | Проценты, полученные за период с 21.06.2002. по 20.07.2002. |
| 21.08.2002 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.07.2002. по 20.08.2002. |
| 23.09.2002 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.08.2002. по 20.09.2002. |
| 03.10.2002 | 45207 | 45206 | 500000,00 | Кредит пролонгировали на 4 месяца. |
| 21.10.2002 | 40702 | 70101 | 10274,00 | Проценты, полученные за период с 21.09.2002. по 20.10.2002. |
| 21.11.2002 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.10.2002. по 20.11.2002. |
| 23.12.2002 | 40702 | 70101 | 10274,00 | Проценты, полученные за период с 21.11.2002. по 20.12.2002. |
| 21.01.2003 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.12.2002. по 20.01.2003. |
| 21.02.2003 | 40702 | 70101 | 10616,40 | Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003. |
| 03.02.2003 | 45812 | 40702 | 500000,00 | Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд |
| 28.02.2003 | 70209 | 45215 | 95000 | Доначислен РВПС |
| 03.03.2003 | 40702 | 70101 | 3425,70 | Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003 |
| 40702 | 45207 | 500000,00 | С р/с ОАО АК «АЛРОСА» был погашен кредит. | |
| 45207 | 45812 | 500000,00 | Списали ссудную задолженность | |
| 45215 | 70107 | 100000,00 | Восстановили РВПС | |
| 99999 | 91303 | 500000,00 | Списаны с учёта ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА» |
АКБ «СахаБанк» предоставил кредит ООО «ЛесПромСтрой» в размере 2000000 руб. на покупку деревообрабатывающего оборудования. Кредит был выдан 20 мая 2002 года на срок 6 мес. и под ставку простых процентов 25% годовых. Проценты по кредиту уплачиваются в конце срока кредитного договора. В качестве обеспечения кредита выступает готовая продукция (пиломатериал) на сумму 2000000 руб.