При наступлении срока платежа кредит был пролонгирован на 2 месяца, без изменения условий договора. По истечении срока кредит и проценты по кредиту не были уплачены. 10 февраля 2003г. вся задолженность была погашена.
Задание:
Рассчитать:
- РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)
- сумма долга на 10.02.2003г.
- сумму процентов к уплате
- доначисление РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)
Оформить журнал бухгалтерских проводок.
Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС (резерв на возможные потери по ссудам) мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:
РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%) в зависимости от группы риска
РВПС = 2000000 х 0,01 = 20000 руб.
Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 06.01.2003г. находится по следующей формуле: S = PV * (1 + i * n / 365дн.)
S – наращенная сумма долга
PV – сумма выданного кредита – 2000000руб.
i – ставка процентов – 25% годовых
n – срок ссуды в днях – 283 дня.
S = 2000000*(1+0,25*283/365) = 2387671,23руб.
Сумма процентов к уплате на 10.02.2003г.
I=2000000 х (1+0,25*283/365) – 2000000 = 387671,23руб
После неуплаты кредита в срок, он был отнесён ко второй группе риска. РВПС на 31.01.2003г. был доначислен на следующую сумму:
РВПС = (2000000 х 0,20) – 20000 = 380000руб. и составил 400000 руб.
Журнал бухгалтерских проводок
| Дата | Д-т | К-т | Сумма | Краткая характеристика операции |
| 20.05.2002 | 91307 | 99999 | 200000,00 | Оприходовали обеспечение, предоставленное ООО «ЛесПромСтрой». |
| 45207 | 40702 | 2000000,00 | На р/с ООО «ЛесПромСтрой» перечислен кредит. | |
| 30.05.2002 | 70209 | 45215 | 20000,00 | Сформирован РВПС |
| 11.01.2003 | 45812 | 40702 | 2000000,00 | Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд |
| 45910 | 61301 | 387671,23 | Задолженность по просроченным процентам за предоставленный кредит | |
| 31.01.2003 | 70209 | 45215 | 380000,00 | Доначислен РВПС |
| 10.02.2003 | 40702 | 45912 | 387671,23 | ООО «ЛесПромСтрой» оплатило долг по просрочённым процентам за предоставленный кредит |
| 61301 | 70101 | 387671,23 | Сумма полученных просроченных процентов зачислена в состав банка | |
| 40702 | 45207 | 2000000,00 | С р/с ООО «ЛесПромСтрой» был погашен кредит. | |
| 45207 | 45812 | 2000000,00 | Списали ссудную задолженность | |
| 45215 | 70107 | 400000,00 | Восстановили РВПС | |
| 99999 | 91303 | 2000000,00 | Обеспечение по кредиту, предоставленное от ООО «ЛесПромСтрой», списано с внебаланса банка. |
Заключение
Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой, которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется возможно допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.
Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.
При кредитовании не следует нарушать «золотое банковское правило», согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банка ресурсов.
1. ФЗ «О банках и банковской деятельности»
2. Гражданский кодекс РФ
3. Банковское дело: Учебник/под ред. О. И. Лаврушина, - М.: Финансы и статистика, 1998г.
4. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999г.
5. Бух. учет в коммерческом банке./Курсов В.Н. – М.: Инфра-М, 2002г.
6. Указание ЦБ РФ от 27.07.2001 N 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств"
7. Письмо ЦБР от 5 октября 1998 г. N 273-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 года N 54-П"
8. Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"
9. Положение ЦБ РФ № 39-п «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 24.12.1998г.
10. Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (введена в действие указанием ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. N 101-у) (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая 2000 г.)
11. Приказ ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. N 61 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях российской федерации»
[1] Банком-кредитором запрашиваются у клиентов указанные документы, составленные по итогам работы клиента за прошедший год и на последнюю отчетную дату, банк-кредитор вправе запросить отчетность, составленную и за более ранний период времени, а также и на другие отчетные даты.
[2] Инсайдер – это физические лица – члены Совета директоров банка, члены кредитного комитета, президенты банков и их заместители, сотрудники банка, которые реально могут повлиять на принятие решения о выдаче ссуд.
[3] Списанная ранее в соответствии с указаниями Положения ЦБ от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам на внебалансовый 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков" подлежит перенесению на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет неполученных процентов по конкретной ссуде