Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.
Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.
Таблица 3.8
Бюджет управленческих расходов ООО "Наваррос" на 2008 год
| Показатель | В 2007 году | В 2008 году | Отклонение | |||
| Статьи управленческих расходов | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | (+,-) | % |
| 1. Материальные затраты | 2608 | 37,0 | 3275 | 36,3 | 667 | 125,6 |
| 2. Зарплата управленческого персонала | 1762 | 25,0 | 2210 | 24,5 | 448 | 125,4 |
| 3. Начисления ЕСН | 462 | 6,6 | 559 | 6,2 | 97 | 121,0 |
| 4. Амортизация | 756 | 10,7 | 992 | 11 | 236 | 131,2 |
| 5. Налоги | 214 | 3,0 | 361 | 4 | 147 | 168,7 |
| 6. Проценты за кредит | 978 | 13,9 | 271 | 3 | -707 | 27,7 |
| 7. Прочие затраты | 268 | 3,8 | 1353 | 15 | 1085 | 504,9 |
| Итого | 7048 | 100 | 9021 | 100 | 1973 | 128,0 |
В 2008 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.
Таблица 3.9
Бюджет себестоимости продукции ООО "Наваррос" на 2008 году
| Показатель | В 2007 году | В 2008 году | Отклонение | |||
| Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | (+,-) | % | |
| 1. Прямые материальные затраты | 9394 | 44,4 | 12178 | 45 | 2784 | 130 |
| 2. Прямые затраты на оплату труда | 7188 | 34,0 | 9742 | 36 | 2554 | 136 |
| 3. Прочие расходы | 4560 | 21,6 | 5142 | 19 | 582 | 113 |
| 4. Себестоимость реализации продукции | 21142 | 100,0 | 27062 | 100 | 5920 | 128 |
Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2007 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.
Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.
Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.
ООО "Наваррос" имеет несколько типов кредиторов:
· поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
· собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
· государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
· государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
· кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.
В 2008 году ООО "Наваррос" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.
Задолженность организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2007 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.
Таблица 3.10
Бюджет расчета с кредиторами ООО "Наваррос" на 2008 год
| Задолженность | В 2007 году | Прогноз на 2008 год | Изменение | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Поставщики и подрядчики | 6 132 | 9 252 | 3120 | 151 |
| 2. Перед персоналом организации | 1302 | 1302 | 0 | 100 |
| 3. Внебюджетным фондам | 959 | 959 | 0 | 100 |
| 4. Перед бюджетом | 1442 | 1442 | 0 | 100 |
| 5. Авансы полученные | 1 611 | 1 611 | 0 | 100 |
| 6. Прочие кредиторы | 278 | 278 | 0 | 100 |
| Итого | 11 724 | 14 844 | 3120 | 127 |
В 2008 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2007 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.
Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Наваррос".
В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Наваррос".
Именно поэтому чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО "Наваррос" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2007 года.
Таблица 3.11
Бюджет расходов и доходов ООО "Наваррос" на 2008 год
| Показатель | В 2007 году | В 2008 году (план) | Изменение | |
| (+,-) | % | |||
| 1. Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг | ||||
| 1.1. Выручка от продаж продукции и оказания услуг | 34 374 | 46 405 | 12 031 | 135 |
| 1.2. Себестоимость продаж продукции и оказания услуг | 21142 | 27062 | 5 920 | 128 |
| 1.3. Коммерческие расходы | 1433 | 1834 | 401 | 128 |
| 1.4. Управленческие расходы | 7048 | 9021 | 1 973 | 128 |
| 1.5. Прибыль от продаж | 4 751 | 8 488 | 3 737 | 179 |
| 1.6. Прочие операционные доходы | 1192 | 1192 | 0 | 100 |
| 1.7. Прочие операионные расходы | 1576 | 1576 | 0 | 100 |
| 1.8. Прочие внереализационные доходы | 2236 | 2236 | 0 | 100 |
| 1.9. Прочие внереализационные расходы | 2748 | 2748 | 0 | 100 |
| 1.10 Прибыль до налогооблажения | 3 855 | 7 592 | 3 737 | 197 |
| 1.11 Налог на прибыль | 1196 | 1822 | 626 | 152 |
| 1.12 Чистая прибыль | 2 659 | 5 770 | 3 111 | 217 |
В 2008 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2007 годом составит 2 раза.
Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО "Наваррос" высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО "Наваррос" является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 3.12
Таблица 3.12
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО "Наваррос" на 2008 год
| АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 262 | 210 |
| здания, машины и оборудование | 15546 | 14606 |
| Незавершенное строительство | 1524 | 1524 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1452 | 1452 |
| Итого по разделу I | 18784 | 17792 |
| АКТИВ | ||
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 9394 | 13898 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 7032 | 10152 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 359 | 359 |
| Денежные средства | 913 | 913 |
| Итого по разделу II | 17841 | 25322 |
| БАЛАНС | 36625 | 43114 |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставной капитал | 826 | 826 |
| Добавочный капитал | 13828 | 13828 |
| Резервный капитал | 186 | 186 |
| Фонды социальной сферы | 1176 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 1426 | 3 231 |
| Непокрытый убыток прошлых лет | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 2659 | 5 770 |
| Итого по разделу III | 20101 | 23 841 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 600 | 430 |
| Итого по разделу IV | 600 | 430 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 4200 | 3999 |
| Кредиторская задолженность | 11724 | 14 844 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 6132 | 9 252 |
| задолженность перед персоналом организации | 1302 | 1302 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 959 | 959 |
| задолженность перед бюджетом | 1442 | 1442 |
| авансы полученные | 1611 | 1611 |
| прочие кредиторы | 278 | 278 |
| Итого по разделу V" | 15924 | 18 843 |
| БАЛАНС | 36625 | 43 114 |
В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс.рублей. Большое значение для ресторана имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.