Большинство товаров поступает в супермаркет «Солнечный круг» от местных поставщиков или напрямую от производителей. В основном это молочные продукты, гастрономия и выпечка. Так, например, молочные продукты закупаются на Тимашевском и Ростовском молочных комбинатах, выпечка – на предприятиях «Золотой колос» и «6-й хлебозавод». Сотрудничество с московскими фирмами необходимо для закупок товаров, которые или нельзя приобрести в Ростове, или слишком дорогих на местном рынке. Это морепродукты, консервация, некоторые мясные деликатесы. В рассматриваемом супермаркете такие продукты составляют около 30% ассортимента.
Помимо покупки продуктов или товаров здесь можно получить множество дополнительных услуг.
В супермаркете расположены аптека, пункт обмена валют и цветочный магазин. В здании, где находится супермаркет, находится также ресторан «Небо вокруг» на 70 посадочных мест и гостиница, рассчитанная на 200 человек.
Средняя посещаемость магазина – около 1,5 тыс. человек в день. Супермаркет больше ориентируются на потребителя со средним и выше среднего достатком.
Средний размер одной покупки составляет 700 руб. В магазине действует система скидок, зависящая от объема одной покупки. При размере покупки не менее чем на сумму в 1500 руб., дается дисконтная карта, дающая право на скидку в размере 3% от цен магазина; при покупке на сумму, не менее, чем на 3000 руб. – 5% от цен магазина. В супермаркете работает 15 человек.
2.2 Анализ основных экономических показателей супермаркета
Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно анализировать по различным экономическим показателям. К ним в частности относятся показатели использования основных средств, материальных ресурсов, трудовых ресурсов; показатели себестоимости продукции и объема продаж; показатели деловой активности предприятия; показатели платежеспособности организации. Но, поскольку основными показатели деятельности любого коммерческого предприятия являются, в первую очередь, его прибыль и рентабельность, то анализ экономических показателей супермаркета «Солнечный круг» будет проведен с точки зрения показателей прибыли и рентабельности.
Рассмотрим основные экономические показатели супермаркета «Солнечный круг» за I–II полугодие 2004 года (см. табл. 2.1):
Таблица 2.1
Отчет о прибыли и убытках супермаркета
«Солнечный круг» в I–II полугодии 2004 года
| Наименование показателя | Код строки | За I полугодие 2004 г., тыс. руб. | За II полугодие 2004 г., тыс. руб. | ||
| 01 | 02 | 03 | 04 | ||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 171930 | 192610,37 | ||
| в том числе от продажи:товаров | 011 | 164628,86 | 185616,35 | ||
| услуг | 012 | 7301,14 | 6994,02 | ||
| работ | 013 | – | – | ||
| 01 | 02 | 03 | 04 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 128306,51 | 135486,13 | ||
| в том числе проданных: товаров | 021 | 127304,27 | 134476,13 | ||
| услуг | 022 | 1002,24 | 1010 | ||
| работ | 023 | – | – | ||
| Валовая прибыль (строки 010-020) | 029 | 43623,49 | 57124,24 | ||
| Коммерческие расходы | 030 | 7005,78 | 10111,66 | ||
| Управленческие расходы | 040 | 3211,36 | 4123,44 | ||
| Прибыль (убыток)от продаж (строки 029-030-040) | 050 | 33406,35 | 42889,14 | ||
| II. Операционные доходы и расходы | |||||
| Проценты к получению | 060 | – | – | ||
| Проценты к уплате | 070 | – | – | ||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 786,89 | 795,09 | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | – | – | ||
| Прочие операционные расходы | 100 | – | – | ||
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||||
| Внереализационные доходы | 120 | 994,11 | 1030,63 | ||
| Внереализационные расходы | 130 | 992,9 | 1021,06 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 34194,45 | 43693,8 | ||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 17292,41 | 19364,1 | ||
| 01 | 02 | 03 | 04 | ||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности (строки 140-150) | 160 | 16902,04 | 24329,7 | ||
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы | 170 | – | – | ||
| Чрезвычайные расходы | 180 | – | – | ||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180) | 190 | 16902,04 | 24329,7 | ||
| СПРАВОЧНО. Прибыль (убыток), приходящаяся на одну акцию: базовая | 201 | – | – | ||
| разводненная | 202 | – | – | ||
| 203 | – | – | |||
| 204 | – | – | |||
Для анализа прибыли и рентабельности торговой организации применим следующую методику, которая предполагает следующие этапы:
1. Анализ состава и динамики прибыли.
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности (реализации товаров, работ, услуг).
3. Анализ уровня среднереализационных цен.
4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
5. Анализ рентабельности деятельности организации.
6. Анализ распределения и использования прибыли.
В качестве источников информации при анализе прибыли и рентабельности используются: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.[17] При анализе показателей использовались данные таблицы 2.1.
В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу (см. табл. 2.2).
Таблица 2.2
Состав и динамика балансовой прибыли супермаркета «Солнечный круг»
| Показатель | Базисный период (I пол. 2004 года) | Отчетный период (II пол. 2004 года) | Абсолютное отклонение | Темп изменения, % | |||
| тыс. рублей | удельный вес % | тыс. рублей | удельный вес % | тыс. рублей | удельный вес % | ||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 |
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 171930 | 98,97 | 192610,4 | 99,06 | 20680,4 | 0,09 | 12 |
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 128306,5 | 99,23 | 135486,1 | 99,25 | 7179,62 | 0,02 | 5,6 |
| Прибыль от основной деятельности | 33406,35 | 97,7 | 42889,14 | 98,16 | 9482,79 | 0,46 | 28,4 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 34194,45 | 100,0 | 43693,8 | 100,0 | 9499,35 | 0 | 27,8 |
| Сальдо от операционных доходов и расходов | 786,89 | 2,296 | 795,09 | 1,82 | 8,2 | -0,48 | 1,04 |
| Сальдо вне- реализационных доходов и расходов | 1,21 | 0,004 | 9,57 | 0,02 | 8,36 | 0,196 | 691 |
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 34194,45 | 100 | 43693,8 | 100 | 9499,35 | – | 27,8 |
| Прибыль от обычных видов деятельности | 16902,04 | 100 | 24329,7 | 100 | 7427,66 | 0 | 44 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль | 16902,04 | 100 | 24329,7 | 100 | 7427,66 | – | 44 |
Из анализа данных видно, что организация получает подавляющее большинство прибыли (порядка 98% в общем объеме) в виде дохода от основной деятельности – продажи товаров и услуг по их доставке на дом; и эта тенденция остается неизменной (см. также П., рис. 1). К операционным доходам супермаркета «Солнечный круг» относятся доходы от участия в других организациях. Их числовой показатель незначительно вырос, но доля незначительно снизилась, за счет роста прибыли от основной деятельности супермаркета. Доходы от внереализационных операций супермаркет «Солнечный круг» получает за счет сдачи торговых площадей в аренду; внереализационные расходы образуются, в основном, за счет целевых сборов. Прибыль по этому показателю выросла почти в 7 раз, но все равно составляет весьма незначительную долю (порядка 2%) в общей прибыли организации.
Чистая прибыль супермаркета «Солнечный круг» выросла на 44%.
Основную часть прибыли торговые организации получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от реализации товаров.
Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня среднереализационных цен (Ц).
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (см. табл. 2.3).
Таблица 2.3
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли, тыс. руб. | |||
| объем реализации | структура товарной продукции | цена | себестоимость | |||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 |
| План | План | План | План | План | РПпл – Зпл | |
| Усл1 | Факт | План | План | План | Ппл * Кпп | |
| Усл2 | Факт | Факт | План | План | РПусл2 – Зусл2 | |
| Усл3 | Факт | Факт | Факт | План | РПф – Зусл3 | |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | РПф – Зф | |
То есть