Δ Прп = Пусл1 – Ппл , (2.1)
Δ ПD = Пусл2 – П усл1, (2.2)
Δ Пц = Пусл3 – П усл2 , (2.3)
Δ Пз = Пф – П усл3 , (2.4)
где Δ Прп – изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;
Δ ПD– изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;
Δ Пц – изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;
Δ Пз – изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.
Пусл1 – прибыль организации при выполнении условия 1;
Пусл2 – прибыль организации при выполнении условия 2;
Пусл3 – прибыль организации при выполнении условия 3;
Пусл4 – прибыль организации при выполнении условия 4;
Ппл – планируемая прибыль организации;
Пф – фактическая прибыль организации;
РПпл – планируемый объем продаж товаров организации;
Зпл – планируемая себестоимость товаров;
Кпп – коэффициент структуры товарной продукции;
РПусл2 – объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;
Зусл2 – себестоимость товаров при выполнении условия 2;
Зусл3 – себестоимость товаров при выполнении условия 3;
РПф – фактический объем продаж товаров организации;
Зф – фактическая себестоимость товаров.
Рассчитаем изменение прибыли супермаркета «Солнечный круг» за счет влияния вышеперечисленных факторов с помощью способа цепных подстановок.
Тогда: Ппл = 185000-135000 = 50000 тыс. руб.;
Пусл1 = 50000* 192610,37/185000 = 52056,86 тыс. руб.;
Пусл2 = 52056,86*1,05 = 54659,7 тыс. руб.;
Пусл3 = 192610,37 – 135000 = 57610,37 тыс. руб.
Пф = 192610,37 – 135486,13 = 57124,24 тыс. руб.
Отсюда получаем:
Δ Прп = Пусл1 – Ппл = 52056,86 – 50000 = 2056,86 тыс. руб.
Δ ПD = Пусл2 – П усл1 = 54659,7 – 52056,86 = 2602,84 тыс. руб.
Δ Пц = Пусл3 – П усл2 = 57610,37 – 54659,7 = 2950,67 тыс. руб.
Δ Пз = Пф – П усл3 = 57124,24 – 57610,37 = – 486,13 тыс. руб.
Проанализируем финансовые результаты от обычных видов деятельности, то есть от продажи товаров и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.
Уровень рентабельности окупаемости затрат, исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Рассмотрим показатели рентабельности деятельности супермаркета и проанализируем ее по основным товарным группам (продукты питания, хозтовары, сопутствующие товары) (см. табл. 2.4 и П., рис. 2):
Таблица 2.4
Основные показатели рентабельности супермаркета «Солнечный круг» в 2004 году
| Наименование показателя | Значение показателяI полугодие 2004 г. | Значение показателяII полугодие 2004 г. |
| 01 | 02 | 03 |
| Рентабельность основной деятельности | 171930/128306,51=1,34 | 192610,37/135486,13= 1,42 |
| Рентабельность продажи товаров | 164628,86/127304,27=1,29 | 185616,35/134476,13=1,38 |
| Рентабельность продажи услуг | 7301,14/1002,24=7,28 | 6994,02/1010 =6,92 |
| Выручка от продажи продуктов питания, тыс. руб. | 131506,09 | 150348,12 |
| Себестоимость продуктов питания, тыс. руб. | 105199,87 | 112538,91 |
| Рентабельность продуктов питания | 1,25 | 1,34 |
| Выручка от продажи хозтоваров, тыс. руб. | 26330,77 | 28790,34 |
| Себестоимость хозтоваров, тыс. руб. | 19501,27 | 19548,01 |
| Рентабельность хозтоваров | 1,35 | 1,47 |
| Выручка от продажи сопутствующих товаров, тыс. руб. | 6792 | 6477,89 |
| Себестоимость сопутствующих товаров, тыс. руб. | 2603,13 | 2389,21 |
| 01 | 02 | 03 |
| Рентабельность сопутствующих товаров | 2,61 | 2,71 |
На основании этих данных можно сделать вывод, что рентабельность основной деятельности организации выросла на 8%, за счет следующих факторов:
Рентабельность продажи товаров выросла на 9% за счет роста покупательской активности и, как следствие, увеличения объема продаж. При этом увеличение объема закупаемой для магазина продукции, позволило получить у поставщиков ряд скидок, что позволило уменьшить себестоимость продукции. Рентабельность деятельности по продажам продуктов питания выросла на 9%, хозтоваров – на 12%, сопутствующих товаров – на 10%. Рентабельность оказания услуг по доставке продуктов незначительно снизилась, за счет уменьшения количества заказов и увеличения ее себестоимости; но при этом за счет своей специфики остается очень высокой.
На момент написания данной работы, плановые показатели финансовых результатов организации на 2005 год еще не были определены. Поэтому рассмотрим, как рассчитывались плановые показатели по прибыли на вторую половину 2004 года.
Плановые показатели, установленные на II квартал 2004 г. являлись следующими (см. табл. 2.5):
Таблица 2.5
Плановые показатели деятельности супермаркета «Солнечный круг» во II полугодии 2004 года
| №п/п | Наименование показателя. | Значение показателя. |
| 01 | 02 | 03 |
| 1 | Объем реализации, тыс. руб. | 185000 |
| 2 | Структура товарной продукции (повышение более рентабельных видов), коэффициент. | 1,05 |
| 3 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | 135000 |
Планирование прибыли на II полугодие 2004 года производилось аналитическим методом.
При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.
Сравнимая продукция закупается в базисном периоде, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем закупок. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб
Рб = По / Зтп * 100, (2.5)
где Рб – базовая рентабельность;
По – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);
Зтп – полная себестоимость товарной продукции базисного периода.
С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года. Далее расчет ведется в определенной последовательности: рассчитывается изменение (+,–) себестоимости продукции в планируемом году, определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен. Влияние на прибыль всех вышеперечисленных факторов определяется путем их суммирования.
При планировании прибыли во II–м полугодии 2004 года учитывалась только прибыль от основного вида деятельности (продажа товаров, работ, услуг). Поскольку прибыль от операционных доходов и прибыль от внереализационных операций занимает очень небольшую долю в общем обороте; то при планировании эти виды прибыли не учитывались.
Планирование прибыли во II–м полугодии 2004 года производилось по следующим товарным группам:
· плодоовощная продукция;
· сахар, кондитерские изделия;
· чай, кофе;
· алкогольная продукция;
· безалкогольные напитки;
· молочные продукты;
· сыры, колбасы;
· мясо и мясные продукты;
· рыба и рыбные товары;
· прочие продукты питания;
· хозяйственные товары;
· сопутствующие товары;
· услуги по доставке товаров покупателям.
Данные по фактическим показателям I–го полугодия 2004 года и планируемым показателям II– го полугодия 2004 года отобразим в таблице 2.6(см. также П., рис. 3):
Таблица 2.6
Расчет плановых показателей прибыли супермаркета «Солнечный круг» во II–м полугодии 2004 года в зависимости от фактических показателей I–го полугодия 2004 года
| Товарные группы: тыс. руб., план II- 2004\ факт I-2004 | Выручка | Себестоимость | Коммерческие и управленческие расходы | Прибыль от продаж |
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 |
| плодоовощная продукция | 2289 | 1907 | 184 | 198 |
| 2288,23 | 1906,86 | 152,55 | 228,82 | |
| сахар, кондитерские изделия | 11933 | 9322 | 895 | 1716 |
| 10775,22 | 8551,76 | 684,14 | 1539,32 | |
| чай, кофе | 14437 | 11105 | 1067 | 2265 |
| 13219,3 | 10575,44 | 846,04 | 1797,82 | |
| алкогольная продукция | 29202 | 20858 | 2003 | 6341 |
| 24333,24 | 19312,1 | 1724,97 | 3296,18 | |
| безалкогольные напитки | 5890 | 4750 | 456 | 684 |
| 5889,16 | 4749,32 | 379,95 | 759,89 | |
| молочные продукты | 6430 | 4946 | 475 | 1009 |
| 6429,08 | 4945,45 | 395,64 | 1088 | |
| сыры, колбасы | 32504 | 25593 | 2457 | 4454 |
| 30662,44 | 24143,65 | 2115,24 | 4403,54 | |
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 |
| мясо и мясные товары | 27383 | 21906 | 2103 | 3374 |
| 24771,24 | 20472,1 | 1817,77 | 2481,37 | |
| рыба и рыбные товары | 4065 | 3252 | 346 | 467 |
| 3934,09 | 3251,31 | 260,11 | 422,67 | |
| прочие продукты питания; | 9389 | 7824 | 752 | 813 |
| 9204,09 | 7322,87 | 613,61 | 920,41 | |
| хозяйственные товары | 27381 | 20282 | 1948 | 5151 |
| 26330,77 | 19501,27 | 620 | 6209,5 | |
| сопутствующие товары | 6717 | 2202 | 212 | 4303 |
| 6792 | 2603,13 | 490 | 4077,07 | |
| услуги по доставке товаров покупателям | 7380 | 1053 | 102 | 6225 |
| 7301,14 | 1002,24 | 117,14 | 6181,76 | |
| ИТОГО | 185000 | 135000 | 13000 | 37000 |
| 171930 | 128306,51 | 10217,14 | 33406,35 |
При планировании себестоимости продукции учитывались данные анализа рынка сбыта. Прогноз увеличения товарооборота по товарным группам показал, что продажи увеличатся следующим образом: