Так, дані для аналізу матеріальних затрат, витрат на оплату праці та амортизаційні відрахування, представлені в таблиці 2.3 дають можливість зробити висновки, що частка матеріальних витрат у загальних витратах підприємства за аналізуємий період зменшилась приблизно на 1% і частка амортизаційних відрахувань - на 0,3% за рахунок незначного зростання частки витрат на оплату праці.
Таблиця 2.3
Дані для аналізу витрат ТОВ «Брусилівський маслозавод» у 2006-2008 роках
| Стаття витрат | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | |
| Матеріальні затрати | 2802,9 | 96,4 | 3876,7 | 96,5 | 2794,7 | 95,6 |
| Витрати на оплату праці | 104,1 | 3,5 | 136,7 | 3,4 | 118,9 | 4,0 |
| Амортизаційні відрахування | 1,3 | 0,1 | 4,1 | 0,1 | 10,1 | 0,4 |
| Всього: | 2908,3 | 100 | 4017,5 | 100 | 2923,7 | 100 |
Таблиця 2.4
Дані для оцінки майнового становища ТОВ «Брусилівський маслозавод» за 2006-2008 роки
| Показник | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік | 2007/2006 | 2008/2007 |
| Сума господарських коштів, що знаходяться у розпорядженні підприємства, тис. грн. | 245,6 | 307,1 | 665,7 | 61,5 | 358,6 |
| Темпи зростання оборотних активів, % | 102,2 | 101,7 | 268,7 | -0,5 | 167 |
| Коефіцієнт придатності необоротних активів, % | 14,5 | 30,1 | 13,3 | 15,6 | -16,8 |
| Коефіцієнт придатності основних засобів | 0,84 | 0,91 | 0,8 | 0,07 | -0,11 |
| Коефіцієнт зносу основних засобів | 0,16 | 0,09 | 0,2 | -0,07 | 0,11 |
Дані для аналізу оцінки майнового становища ТОВ «Брусилівський маслозавод», наведені в таблиці 2.4, вказують, що сума господарських коштів, що знаходиться в розпорядженні підприємства зросла у 2005 році порівняно з 2006 р. на 61,5 тис. грн., у 2008 році – на 358,6 тис. грн. або у 1,5 рази порівняно з 2006 роком. Майже у 2 рази або на 167 % зросли темпи зростання оборотних активів.
Коефіцієнт придатності необоротних активів за період, що аналізується, залишився майже незмінним, не зважаючи на його зростання у 2007 році порівняно з 2008 р. на 15,6 %.. Також у 2007 році відбулось незначне зростання коефіцієнта придатності основних засобів, викликане здійсненням капітальних вкладень в ремонт основних засобів, але за період 2006-2008 рр. даний коефіцієнт лишається незмінним. Коефіцієнт зносу основних засобів зріс на 0,04, що показує віднесення частини вартості основних засобів на вартість готової продукції.
Фінансова характеристика підприємства включає характеристику майна підприємства та джерел його утворення, фінансових результатів діяльності, аналіз платоспроможності, ліквідності, рентабельності, ділової активності та фінансової стійкості підприємства.
Аналіз майна підприємства та джерел його утворення за допомогою горизонтального та вертикального аналізу балансу підприємства дозволяє охарактеризувати ТОВ «Брусилівський маслозавод» таким чином (дані для аналізу у Додатку А).
Загальна сума активів підприємства у 2007 році порівняно з 2006 роком збільшилась на 61,5 тис. грн. або в 2 рази за рахунок збільшення вартості основних засобів на 56,6 тис. грн або 445 %, суми виробничих запасів на 22,8 тис. грн. або на 14 %. У 2008 році загальна сума активів зросла на 358,6 тис. грн. за рахунок зростання суми виробничих запасів на 144,8 тис. грн. або на 77 % та дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 194,1 тис. грн. або в 10 разів. Щодо змін у структурі активів, то найбільшу частку у 2004 році займають виробничі запаси (67 %), 8,8 % - незавершене будівництво, 9,7 % - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги; У 2007 році частка виробничих запасів зменшилась на 6 % за рахунок зростання частки основних засобів на 56,6 %. Суттєво зменшилась частка грошових коштів та їх еквівалентів на 8,1 % та виробничих запасів на 6 %. У 2006 році порівняно з 2005 р. зростає частка дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 25,5%, на 12,7% зменшилась частка основних засобів та на 11 % частка виробничих запасів.
Аналізуючи джерела утворення активів потрібно зазначити, що сума статутного капіталу за аналізуємий період не зазнала змін. У 2007 році порівняно з 2008 р. відбулось зростання нерозподіленого прибутку на 99,3 тис. грн., позитивним явищем є зменшення кредиторської заборгованості на 39,5 тис. грн., що говорить про розрахунок підприємства за своїми зобов’язаннями. У 2008 році порівняно з 2007 р. загальна сума пасивів зросла на 117 % за рахунок зростання суми нерозподіленого прибутку на 22,8 тис. грн. та зростання на 335,8 тис. грн. поточних зобов’язань. Головним показником зростання поточних зобов’язань є зростання суми кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги у 2 рази.
Аналіз структури пасивів показує, що основну їх частку становить кредиторська заборгованість, частка якої з 2006 по 2008 рік становить близько 77,6 %, суттєво зросла частка інших поточних зобов’язань – на 7,17%, частка статутного капіталу зменшила за 2006-2008 роки на 6%, хоч сума статутного капіталу залишається сталою.
Дані аналізу фінансових результатів ТОВ «Брусилівський маслозавод» (Додаток В) дають змогу зробити такі висновки:
у порівнянні результатів діяльності 2006 з 2008 роком дохід від реалізації продукції суттєво не змінився (зменшився на 20,7 тис. грн.), але потрібно зауважити його зростання у 2007 році в 1,5 рази, відповідних змін зазнала сума чистого доходу від реалізації продукції. Значного зростання за аналізуємий період зазнала сума інших операційних доходів – на 100,3 тис. грн.
Сума матеріальних затрат у 2008 році порівняно з 2007 зменшилась на 1077,3 тис. грн., витрати на оплату праці – на 17,8 тис. грн. Потрібно зауважити про значне зростання сум амортизації: якщо у 2006 році її сума становила 1,3 тис. грн., то в 2008 р. – 10,1 тис. грн., також відбулось збільшення суми інших операційних витрат – на 22,4 тис. грн.
У 2006 році підприємство працювало зі збитком у розмірі 2,2 тис. грн., у 2007 році сума чистого прибутку зросла до 43,6 тис. грн., у 2008 р. – зменшилась на 19 тис. грн. порівняно з 2007 р.
Щодо аналізу структури фінансових результатів, то основну частину доходу від реалізації продукції складає чистий дохід від реалізації продукції, частка якого за 2006-2008 рр. залишається незмінною – 83,3%, незначних змін зазнала і частка матеріальних затрат (в межах 1%), яка становить близько 80 %. За період, що аналізується, зросла на 0,5 % частка витрат на оплату праці та на 0,2 – частка амортизаційних відрахувань, на 0,5% - частка інших операційних витрат, що призвело до збільшення частки витрат на 3%. Частка чистого прибутку ТОВ «Брусилівський маслозавод» за період з 2006 по 2008 року зросла на 0,9%.
Однією з важливих фінансових характеристик підприємства є його поточна платоспроможність або ліквідність – здатність підприємства платити за своїми поточними зобов’язаннями за рахунок оборотних активів. Аналіз поточної платоспроможності підприємства характеризує стан його розрахункової діяльності з точки зору наявності кредиторської заборгованості, яка збільшує суму поточних зобов’язань підприємства і дебіторської заборгованості, яка збільшує суму оборотних активів. Розрахунок основних показників платоспроможності ТОВ «Брусилівський маслозавод» згруповано в таблиці 2.5, яка дає змогу зробити висновки про співвідношення суми власних оборотних коштів і заборгованості підприємства.
Таблиця 2.5
Дані для оцінки ліквідності ТОВ «Брусилівський маслозавод» у 2006-2008 роках
| Показник | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік | 2007/2006 | 2008/2007 |
| Розмір власних оборотних коштів, тис. грн. | -82,3 | -40,9 | -14,5 | 41,4 | 26,4 |
| Маневреність власних оборотних коштів | -0,25 | -0,02 | -0,03 | 0,23 | -0,01 |
| Коефіцієнт покриття | 0,72 | 0,84 | 0,98 | 0,12 | 0,14 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | 0,16 | 0,11 | 0,41 | -0,05 | 0,3 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,07 | 0,004 | 0,0007 | -0,066 | -0,0033 |
| Частка оборотних коштів у активах | 0,86 | 0,7 | 0,87 | -0,16 | 0,17 |
| Частка виробничих запасів у поточних активах | 0,78 | 0,87 | 0,58 | 0,09 | -0,29 |
Сума власних оборотних, що є джерелом покриття оборотних активів підприємства, має від’ємне значення, що означає, що підприємство працює в борг, позитивним є явище збільшення цього розміру на 67,8 тис. грн.
Позитивним моментом для підприємства є збільшення коефіцієнта покриття у 2008 році на 0,26 пунктів, що означає, що на 1 гривню поточної кредиторської заборгованості припадає 0,98 грн. оборотних активів, тоді як у 2004 р. – 0,72 грн.
Коефіцієнт швидкої ліквідності має тенденцію до зростання з 2006 р. до 2006 р. на 0,3%, до факторів, що обумовили цю зміну належать зменшення дебіторської заборгованості та зростання поточних зобов’язань.
Частка оборотних коштів у активах за аналізуємий період залишається незмінною і становить 0,87, на 0,2 зменшилась частка виробничих запасів у поточних активах, що означає, що на 1 грн. активів припадає 0,09 грн. виробничих запасів.
Таблиця 2.6
Дані для оцінки фінансової стійкості ТОВ «Брусилівський маслозавод» у 2006-2008 роках
| Показник | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік | 2007/2006 | 2008/2007 |
| Коефіцієнт фінансової автономії | -0,2 | 0,17 | 0,11 | 0,37 | -0,06 |
| Коефіцієнт фінансової залежності | -5,14 | 6,0 | 9,0 | 11,14 | 3,0 |
| Коефіцієнт маневреності власного капіталу | 1,72 | -0,8 | -0,2 | -2,52 | 0,6 |
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу | 1,2 | 0,83 | 0,89 | -0,37 | 0,06 |
| Коефіцієнт співвідношення залучених та власних коштів | -6,1 | 4,96 | 8,0 | 11,06 | 3,04 |
Показники фінансової стійкості (таблиця 2.6), проявляють позитивну тенденцію до зростання коефіцієнта фінансової автономії на 0,31, негативного впливу на фінансову стійкість ТОВ «Брусилівський маслозавод» завдає збільшення коефіцієнта фінансової залежності підприємства від позикових коштів та зменшення коефіцієнта маневреності власного капіталу та зростання коефіцієнта концентрації залученого капіталу. Зростання коефіцієнта співвідношення залучених та власних коштів вказує на збільшення залежності підприємства від позикового капіталу.