Рассчитаем объем товарооборота по кварталам на планируемый год путем умножения среднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекс сезонности соответствующего квартала.
Среднеквартальный товарооборот на 2009 г. составляет:
6611,9 / 4 = 1652,98 тыс. руб
Планируемый объем товарооборота по кварталам:
Т1 = 1652,98 * 100,395 / 100 = 1659,5
Т2 = 1652,98 * 96,89 / 100 = 1601,66
Т3 = 1652,98 * 98,46 / 100 = 1627,59
Т4 = 1652,98 * 104,25 / 100 = 1723,15
Таким образом, пропорции реализации товаров по периодам года сохраняются.
Далее необходимо составить план товарооборота по различным товарным группам.
Этот этап имеет важное значение, так как от реальности плана товарооборота по товарным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателям финансовой деятельности, поскольку:
• различна издержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров;
• размер торговых надбавок по отдельным товарам неодинаков.
Удельный вес реализации товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в планируемом году можно определить в зависимости от сложившихся тенденций их изменения с учетом перспектив торговли этой товарной группой. По товарным группам, удельный вес которых в общем объеме товарооборота в течение анализируемого периода характеризуется стабильностью или изменяется незначительно, показатель удельного веса на планируемый год можно определить по средней арифметической или принять на уровне отчетного года (опытно-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). По товарным группам, удельный вес оборота которых имеет тенденцию к росту или снижению либо имеет существенные колебания, показатель на планируемый год определяется с учетом среднегодового изменения удельного веса оборота, рассчитываемого с помощью скользящей средней для двух ближайших лет (экономико-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия).
Таблица 3.8 – Динамика структуры товарооборота ООО «Эла»
| Товарные группы | Удельный вес в общем объеме товарооборота (%) по годам | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| водка | 68,1 | 69,3 | 70,1 |
| коньяки | 5,9 | 5,8 | 6,8 |
| ликеры | 6,3 | 5,5 | 4,8 |
| бренди | 3,3 | 3,2 | 3,2 |
| вина | 8,1 | 7,5 | 6,9 |
| слабоалкогольные напитки | 4,5 | 5,6 | 7 |
| безалкогольные напитки | 3,8 | 3,1 | 1,2 |
Как следует из таблицы, ровную тенденцию в развитии удельного веса в общем объеме товарооборота торгового предприятия имеют товарные группы «Бренди». Поэтому удельный вес оборота этой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия в планируемом году следует рассчитать опытно-статистическим методом, используя арифметическую среднюю:
«Бренди» = (3,3 + 3,2 + 3,2) / 3 = 3,23 %
По остальным товарным группам для нахождения удельного веса оборота на планируемый год следует использовать экономико-статистический метод.
Рассмотрим порядок планирования на примере товарной группы «Водка». Определяем скользящие средние для двух близлежащих лет:
К1 = (68,1 + 69,3) / 2 = 68,7
К2 = (69,3 + 70,1) / 2 = 69,7
К3 = (68,7 + 69,7) / 2 = 69,2
Рассчитаем среднегодовое изменение удельного веса:
∆ср = (69,2 – 68,7) / 2 = 0,25 %
Тогда удельный вес оборота товарной группы «Водка» в общем объеме товарооборота ООО «Эла» в планируемом году составит:
К4 = 70,1 + 0,25 = 70,35 %
Сумма товарооборота по данной товарной группе составит:
Тп.г.i = 6611,9 * 70,35 / 100 = 4651,5 тыс. руб.
Аналогичные расчеты выполним для остальных товарных групп.
Таблица 3.9 – Планирование структуры товарооборота на 2009 г.
| Товарные группы | К1 | К2 | К3 | ∆ | К4 | Тп.г. |
| водка | 68,7 | 69,7 | 69,2 | 0,3 | 70,3 | 4648,2 |
| коньяки | 5,9 | 6,3 | 6,1 | 0,1 | 6,9 | 456,2 |
| ликеры | 5,9 | 5,2 | 5,5 | -0,2 | 4,6 | 304,1 |
| бренди | 7,8 | 7,2 | 7,5 | -0,2 | 6,8 | 449,6 |
| вина | 5,1 | 6,3 | 5,7 | 0,3 | 7,3 | 482,7 |
| слабоалкогольные напитки | 3,5 | 2,2 | 2,8 | -0,3 | 0,9 | 59,5 |
| безалкогольные напитки | х | х | х | х | 3,2 | 211,6 |
Таким образом, с помощью данного метода возможно определение структуры товарооборота по различным товарным группам, что и было продемонстрировано в данной работе.
В целом по результатам работы можно отметить, что ООО «Эла» развивается достаточно динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.
Итак, обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы.
Под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота.
Нa объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можно подразделить на следующие группы:
- факторы, связанные с товарными ресурсами;
- факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;
- факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.
В специальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.
Оценка влияния факторов на размер товарооборота осуществляется с помощью различных методов экономического анализа, которые были рассмотрены в работе.
Роль товарооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и может быть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.
Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.
Анализ показателей деятельности ООО «Эла» показал следующие результаты.
На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Факторный анализ товарооборота показал, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.