Товарооборот предприятия (стр. 7 из 11)
Таблица 2.9 – Анализ эффективности использования товарных запасов по магазину
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп изменения, % |
| Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 |
| Прибыль, тыс. руб. | 543 | 741 | 198 | 136,46 |
| Средние товарные запасы, тыс. руб. | 1544 | 1696 | 152 | 109,84 |
| Время обращения, дни (ВО) | 92,8 | 99,7 | 6,9 | 107,44 |
| Скорость обращения, обороты | 3,88 | 3,61 | -0,26 | 93,18 |
| Коэффициент загрузки товарных запасов в обороте | 0,258 | 0,277 | 0,02 | 107,32 |
| Прибыль на 1 руб. товарных запасов | 0,352 | 0,437 | 0,085 | 124,15 |
Из приведенных данных видно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за 2 года на 152 тыс. руб. или на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос на 2,37 %.
Оборачиваемость оборотных средств (скорость их превращения в деньги) при этом замедлилась и сократилась – на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных средств, рассчитанный в днях - на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем за 2008 г. 96,25 дней. Коэффициент эффективности использования товарных запасов к концу отчетного периода вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и сумма прибыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб.
Таким образом, в целом можно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективно с точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки зрения прибыли их эффективность возросла.
Обобщенную оценку эффективности их использования можно рассчитать по формуле:
Jэф. т.з. =
Она составила в 2007 г.:
Jэф. т.з. =
= 1,169В 2008 г.:
Jэф. т.з. =
= 1,256Данный расчет позволяет сделать вывод о незначительном росте эффективности использования товарных запасов.
Итак, можно отметить прирост товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторов произошел такой рост.
Проанализируем влияние трудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота торгового предприятия
| Наименование трудовых факторов | 2007 г. | Фактически за 2008 г. | Повлияли на динамику физического объема оборота | ||
| в действующих ценах | в сопоставимых ценах | методика расчета | размер влияния, тыс. руб. | ||
| Товарооборот, тыс. руб., | 5983 | 6125 | 5280,17 | 5280,17 - 5983 | -702,83 |
| Численность | 12 | 13 | 13 | 1*498,58 | 498,58 |
| работников | |||||
| всего, чел. | |||||
| В т. ч. работников торгово-оперативного | 6 | 7 | 7 | 1*997,17 | 997,17 |
| персонала, чел. | |||||
| Производительность труда, тыс. руб./чел | 498,58 | 471,15 | 406,17 | (406,17-498,58)*13 | -1201,41 |
| В т. ч. работников торгово-оперативного | 997,17 | 875,00 | 754,31 | (754,31-997,17)*7 | -1700,02 |
| персонала, | |||||
| тыс. руб./чел. | |||||
В ООО «Эла» наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Также снизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом по предприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можно оценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах был обеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, в то время как производительность труда снижалась, следовательно, развитие товарооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер.
Проверка
498,59 – 1201,41 = -702,83 тыс. руб
Проанализируем влияние на товарооборот основных средств (табл. 2.11).
Таблица 2.11 – Анализ влияния изменения стоимости основных фондов на изменение оборота торговли
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Методика расчета | Размер влияния, тыс. руб. |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 223,17 | 270,17 | 270,17*26,81-223,17*26,81 | 1260 |
| Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.ОФ | 26,81 | 22,67 | 270,17*22,67-270,17*26,81 | -1118 |
| Оборот розничной торговли , тыс. руб. | 5983 | 6125 | 6125 - 5983 | 142 |
В 2008 г. на предприятии были частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возросла на 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи на 15,4 %.
За счет роста среднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб.
Теперь проанализируем влияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение товарооборота (табл. 2.12)
Таблица 2.12 – Анализ влияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Методика расчета | Размер влияния, тыс. руб. |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 1029,18 | 1217,82 | 1217,82*5,81-1029,18*5,81 | 1096,6 |
| Скорость обращения, обороты | 5,81 | 5,03 | 1217,82*5,03-1217,82*5,81 | -954,6 |
| Оборот розничной торговли , тыс. руб. | 5983 | 6125 | 6125 - 5983 | 142,0 |
Итак, за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.
Рассмотрим совокупное влияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).
Таблица 2.13 – Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли
| Факторы, влияющие на объем розничного оборота | Размер влияния, тыс. руб. |
| Влияние изменения цен | 844,83 |
| Влияние изменения физического объема продаж | -702,83 |
| Итого влияние | 142 |
| Влияние изменения численности работников | 498,58 |
| Влияние изменения производительности труда работников | -1201,41 |
| Итого влияние | -702,83 |
| Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала | 997,17 |
| Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала | -1700,02 |
| Итого влияние | -702,83 |
| Влияние изменения средней стоимости оборотных средств | 1096,64 |
| Влияние изменения скорости обращения оборотных средств | -954,64 |
| Итого влияние | 142,00 |
| Влияние изменения средней стоимости основных фондов | 1260,0 |
| Влияние изменения фондоотдачи | -1118,0 |
| Итого влияние | 142,0 |
| Влияние изменения размера торговой площади | 0 |
| Влияние изменения оборота на 1м2 торговой площади | 142,0 |
| Итого влияние | 142 |
Итак, можно сделать общий вывод о том, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.
2.3 Оценка влияния товарооборота на формирование издержек обращения, валового дохода и прибыли
Именно товарооборот оказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие ее показатели: валовой доход и издержки обращения.
Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14
Таблица 2.14 – Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров
| Показатели | Порядок расчета | 2007 г. | 2008 г. |
| Товарооборот в действительных ценах | х | 5983 | 6125 |
| Товарооборот в сопоставимых ценах | х | 5983 | 5280 |
| Прирост товарооборота всего: | 6125-5983 | х | 142 |
| в т. ч за счет влияния: | |||
| физического объема товарооборота | 5280-5983 | х | -703 |
| изменения цен | 6125-5280 | х | 845 |
| Прибыль от реализации товаров: | |||
| в сумме | х | 560 | 953 |
| в % к товарообороту | х | 9,36 | 15,56 |
| Прирост прибыли за счет товарооборота всего | (6125-5983)*9,36 % | х | 13,29 |
| в т.ч. за счет изменения: | |||
| физического объема товарооборота | (-703)*9,36 % | х | -65,8 |
| изменения цен | 845*9,36% | х | 79,09 |
Общий прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.
Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)
Таблица 2.15 – Анализ влияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота
| Показатели | Порядок расчета | Размер влияния |
| 1. Влияние на сумму валового дохода всего: | 142*17,38/100 | 24,68 |
| в т.ч.: | ||
| физического объема реализации | (-703)*17,38/100 | -122,18 |
| изменения цен | 845*17,38/100 | 146,86 |
| 2. Влияние на сумму издержек обращения всего: | 142*8,02/100 | 11,39 |
| в т.ч.: | ||
| физического объема реализации | (-703)*8,02/100 | -56,38 |
| изменения цен | 845*8,02/100 | 67,77 |
Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.