Таблица
Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 9 месяцев 1998 года
(таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ»)
| Статьи | Сумма | Статьи | Сумма | ||
| Остаток задолженности за страхователем на начало года | 1 | 160 476 240 | Остаток задолженности за отделением Фонда на начало года | 14 | 0 |
| В т.ч. пени и штрафные санкции | 1а | 46 531 039 | Зачтено расходов по социальному страхованию | 15 | 556 619 085 |
| Начислено страховых взносов | 2 | 1 013 326 114 | На начало квартала | 297 200 327 | |
| на начало квартала | 648 794 483 | За отчетный квартал | 259 418 758 | ||
| за отчетный квартал | 364 531 631 | 1-месяц | 48 250 576 | ||
| 1-месяц | 128 830 767 | 2-месяц | 57 519 764 | ||
| 2-месяц | 121 694 924 | 3-месяц | 153 648 418 | ||
| 3-месяц | 114 005 940 | Перечислено на текущий счет по социальному страхованию | 16 | 27 582 485 | |
| Начислено пени | 3 | 460 596 932 | на начало квартала | 16 321 295 | |
| Начислено по актам взносов | 4 | 0 | за отчетный квартал | 11 261 190 | |
| пени | 5 | 0 | 1-месяц | 3 872 126 | |
| Возмещены пособия по трудовым увечьям и профзаболеваниям | 6 | 4 632 866 | 2-месяц | 4 646 504 | |
| Получено за путевки | 7 | 10 719 560 | 3-месяц | 2 742 560 | |
| Не принято к зачету расходов | 8 | 0 | в том числе претензии | 16а | 0 |
| Взыскано штрафов | 9 | 0 | Перечислено на счет ФСС пени и финансовых санкций | 17 | 0 |
| Сокрытый фонд оплаты труда | 10 | 0 | в том числе претензии | 17а | 0 |
| Получено от отделения Фонда на расчетный счет | 11а | 3 469 250 | Всего зачтено и уплачено (14-17) | 18 | 584 201 570 |
| Дотация на путевки | 116 | 47 240 000 | Задолженность за страхователем на конец отчетного периода | 19 | 1 116 259 392 |
| Всего следует к платежу (1-11а) | 12 | 1 700 460 962 | в том числе пени и штрафные санкции | 19а | 507 127 971 |
| Задолженность за отделением Фонда на конец отчетного периода | 13 | 0 | в том числе просроченная задолженность | 20 | 643 596 976 |
Первое поручение поступило с отметкой от 1 июня 354756 руб. В результате эта сумма ставится во второй строке начисления пени(таблица)по кредиту, так как она уменьшает сумму просроченной задолженности и задолженность становится 440338463 рублей. Просроченная задолженность 440693219 рублей была без изменений в течение 10 дней. За каждый день просрочки на эту задолженность начисляется пени 1%. Поэтому в строке 1 в колонке «Дни просроченной задолженности» мы ставим 10, в колонке процентные числа 4406932190 (таблица). Процентное число равно сумме просроченной задолженности умноженной на дни просроченного платежа и умноженное на процентную ставку. Для получения реальной суммы пени процентное число делится на 100. В течение июня перечислений от страхователя больше не производилось. 10 июля является сроком уплаты страховых взносов для данного страхователя, поэтому нам необходимо посчитать сумму причитающуюся к платежу за прошедший месяц, т.е. с 11 июня по 10 июля. Для этого из отчетной формы-4ФСС за 6 месяцев 1998 года (таблица) мы берем начисленные страховые взносы за июнь (от сложившегося фонда оплаты труда), они составят 113519224 рублей, зачтенные расходы по социальному страхованию за этот же месяц у страхователя сложились в размере 67723352 рублей, таким образом начисление пени производится на сумму недоимки полученную как результат разницы суммы начисленных страховых взносов и суммы зачтенных расходов по социальному страхованию: 113519224 – 67723352 = 45795872.
Таблица
Расчетная ведомость начисления пени за неполное перечисление страховых взносов за 3-й квартал 1998 г.
| № | Даты платежа | СУММЫ | Сальдо, сумма просроченной задолженности | Дни | Процентные числа | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 30 / 06 | 440 693 219 | 0 | 440 693 219 | 10 | 4 406 932 190 |
| 2 | 10 / 07 | 0 | 354 756 | 440 338 463 | 0 | 0 |
| 3 | 10 / 07 | 53 040 349 | 0 | 493 378 812 | 1 | 493 378 812 |
| 4 | 11 / 07 | 0 | 1 552 738 | 491 826 074 | 1 | 491 826 074 |
| 5 | 12 / 07 | 0 | 1 414 474 | 490 411 600 | 4 | 1 961 646 400 |
| 6 | 1б / 07 | 0 | 550 158 | 489 861 442 | 11 | 5 388 475 862 |
| 7 | 27 / 07 | 0 | 0 | 4 898 614 442 | 17 | 3 081 228 470 |
| 8 | 13 / 08 | 7 500 000 | 0 | 497 361 442 | 0 | 0 |
| 9 | 13 / 08 | 80 580 191 | *0 | 577 941 633 | 3 | 641 515 213 |
| 10 | 16 / 08 | 0 | 243 070 | 577 698 563 | 3 | 641 245 405 |
| 11 | 19 / 08 | 0 | 3 283 172 | 574 415 391 | 1 | 212 533 695 |
| 12 | 20 / 08 | 0 | 1 120 262 | 573 295 129 | 2 | 424 238 395 |
| 13 | 22 / 0 8 | 0 | 0 | 573 295 129 | 19 | 3 267 782 235 |
| 14 | 10 / 09 | 64 175 160 | 0 | 637 470 289 | 7 | 1 338 687 607 |
| 15 | 17 / 09 | 0 | 1 742 536 | 635 727 753 | 10 | 1 907 183 259 |
| 16 | 27 / 09 | о | 1 000 024 | 634 727 729 | 3 | 571 254 956 |
| 17 | 30 / 09 | 0 | 0 | 634 727 729 | 0 | 0 |
| Итого начислено пени: 248 279 286 = 24 827 928 573 х 0,01 | ||||||
Также учитываются при расчете пени и другие доходы:
• начислено по актам страховых взносов (стр.4, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС)- по дате ревизии;
• возмещены пособия, выплаченные по трудовым увечьям и профзаболеваниям(стр.6, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС);
• получено за путевки (стр.7, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) ;
• не принято к зачету расходов (стр.8/ таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) ;
Суммы строк 6, 7, 8 должны распределяется равномерно к начисленным страховым взносам за месяцы отчетного периода, но это ведет к суммарному завышению пени за отчетный период, поэтому эти суммы присоединяют к сумме начисленных страховых взносов за последний месяц отчетного периода.
• получено от исполнительного органа Фонда на расчетный (текущий)счет (стр.11, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) - по дате перечисления;
• дотация на путевки (стр.11а, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) - по дате перечисления.
Расходы по социальному страхованию в организациях страхователях отражаются помесячно (стр.15, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС). Эти данные по статьям расходов расшифровываются в таблице 3 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования (приложение) .
Поскольку в июнь месяц последний рассматриваемого нами квартала то мы прибавляем к получившейся сумме недоимке сумму прочих доходов. Вычисляем чистый доход по прочим доходам (данные заносятся в расчетную ведомость с нарастающим итогом, а для начисления пени берется сумма только за начисляемый период). Для данного страхователя согласно расчетным ведомостям за 1 и 2 квартал (таблицы 14, 15) чистый доход:
по 6 строке составил 4179506 - 683029 = 3496477
по 7 строке: 5996000 - 2248000 = 3748000.
по 8 строке поступлений не было.
Суммируем получившийся чистый доход:
3496477 + 3748000 + 45795872 = 53040349.
Эту сумму ставим в 3 строку начисления пени (таблица) по дебиту, так как эта сумма предназначенная к платежу и увеличивает сальдо просроченной задолженности до 493378812.
Следующее платежное поручение в июле по перечислению страховых взносов от 11 июля на сумму 1552738 рублей. Эту сумму ставим 4 строкой, по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 491826074 рублей, эту сумму ставим также по 4 строке в колонку просроченной задолженности. Таким образом, предыдущая сумма просроченной задолженности оставалась неизменной 1 день и процентное число пени составило в 3 стоке 493378812. Следующее платежное поручение в июле поступило с пометкой от 12 июля 1414474 рублей. Эту сумму ставим в 5 строку по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 490411600 рублей. Таким образом, сумма просроченной задолженности была неизменной 1 день и процентное число пени составило 1961646400. Платежное поручение от 16 июля на сумму 550158 рублей ставим в 6 строку по кредиту и просроченная задолженность после уменьшения составила 489861442, которая была неизменна 11 дней и процентное число составило 5388475862. На недоимку образовавшуюся в период с 1 июля 1993 года до 26 июля 1998 года включительно пени начислялось в размере 1 процента за каждый день просрочки.