Смекни!
smekni.com

Организация и учет расчетов со страхователями (стр. 9 из 14)

По строке 5 "Начислено по актам пени" отражаются пени, в том числе и на дополнительно начисленные по акту проверки страховые взносы.

По строке 6 "Возмещены пособия, выплаченные по трудовым увечьям и профзаболеваниям" показывается возмещение расходов в бюджет социаль­ного страхования по пособиям, выплаченным по трудовым увечьям и проф­заболеваниям в отчетном периоде, которые должны соответствовать строке 2 графе 4 таблицы 3.

По строке 7 "Получено за путевки" отражаются суммы частичной стоимо­сти за путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, выданные за счет средств Фонда социального страхования.

По строке 8 "Не принято к зачету расходов" отражаются суммы не приня­тых к зачету расходов по актам ревизий и проверок.

По строке 9 "Взыскано штрафов" показываются финансовые санкции в виде штрафа.

По строке 10 "Сокрытая сумма оплаты труда" - выявленная в результате проверок сумма оплаты труда, не учтенная страхователями при начислении взносов, на которую в соответствии с действующими нормативными актами они должны быть начислены.

По строке 11 "Получено от отделений Фонда на расчетный (текущий) счет" отражаются только денежные средства, полученные от отделений Фонда на текущий счет страхователя в порядке возмещения расходов, выплаченных в превышение начисленных страховых взносов.

По строке 12 "Всего следует к платежу" - сумма строк с 1 по 11.

По строке 13 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по соци­альному страхованию и обеспечению").

По строке 14 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на начало года (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхо­ванию и обеспечению" на протяжении всего года остается неизменным).

По строкам 15,16 показываются зачтенные расходы по социальному стра­хованию и перечисления на текущий счет исполнительного органа Фонда за отчетный период нарастающим итогом с разбивкой "На начало квартала" и за "Отчетный квартал" за каждый месяц.

По строке 17 показываются суммы перечисленных на счет Фонда пени и финансовых санкций.

По строке 18 показывается сумма строк с 14 по 17.

По строке 19 показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо счета "Расчеты по социально­му страхованию и обеспечению").

По строке 20 "В том числе просроченная задолженность" показывается просроченная задолженность, исчисленная самим страхователем, на основе данных текущего бухгалтерского учета (пункт 7.1 - 7.4 "Инструкции").

По строке 21 "Неперечисленные пени и финансовые санкции" справочно показывается разница между суммами начисленных и перечисленных пени и финансовых санкций.

В таблице 3 "Расходы по средствам фонда социального страхования с начала года"

расчетной ве­домости представляется расшифровка произведенных расходов на соци­альное страхование по видам с указанием количества выплат и сумм.

В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок, а в графе 4 расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет стра­ховых взносов (расшифровка строки 15, таблицы 2).

В графе 1 раздела 2 "На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей" показывается годовой норматив в процентах, установленный ис­полнительным органом Фонда.

По строке 11 "Путевки на лечение, отдых, в санатории для родителей с детьми" в графах 4, 5 показываются расходы по выданным путевкам за счет средств социального страхования, включая купленные в санатории - профи­лактории.

По строке 22 "Премирование страхового актива" в графе 4 показываются произведенные расходы по решению исполнительного органа Фонда.

По строке 25 "Невыплаченные пособия на конец отчетного периода" в графе 5 показываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок пособия.

Таблица 4. "Путевки, выданные за счет средств социального стра­хования на санаторно-курортное обслуживание работников и их де­тей"

В этой таблице страхователи показывают количество и стоимость путе­вок, выданных за счет средств социального страхования.

Таблица 5. "Расшифровка выплат, произведенных сверх установ­ленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий:

ЧАЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон (таблица 3, графа 5)"

Сумма расходов, указанная по графе 3, строки 1-9, должна соответ­ствовать расходам, указанным в таблице 3, графа 5 по видам выплат.

В графе 4 указывается численность граждан, которым в отчетном перио­де предоставлены льготы и компенсации.

По графам с 5 по 10 показываются расходы (нарастающим итогом) и численность граждан, которым предоставлены льготы и компенсации вып­лаченные:

- по графам 5 и 6 вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон Российской Федерации от 18.07.92 № 3062-1 с последующими изменениями и дополнениями), лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС) (Постановление Правитель­ства Российской Федерации от 31.03.92 № 209);

- по графам 7 и 8 вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" (Закон Российской Федерации от 20.05.93 № 4996-1 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 9 и 10 вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 19.08.95 № 149-ФЗ).

В Курганском региональном отделении обработка расчетных ведо­мостей, до января 1998г. велась по отраслевому принципу, с 1 янва­ря 1998г.она ведется по региональному принципу. После получения всех расчетных ведомостей определяется доходная и расходная часть бюджета Фонда социального страхования по Курганской области. На основании отраслевых сводных расчетных ведомостей составляется от­чет об исполнении бюджета Фонда социального страхования по Курган­ской области за соответствующий период (приложение ).

Традиционно для расчетов со страхователями применялось несколько балансовых счетов. В рабочем плане счетов для этих целей предусмотрен учет на парных счетах: 72 «Расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование» и 74 «Начисленные платежи по социальному страхованию». Лицевых счетов по расчетам со страхова­телями отделения Фонда не ведут. Их заменяют представляемые стра­хователями ежеквартально в установленные сроки расчетные ведомо­сти, в которых отчетные данные показываются нарастающими итогами с начала года (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).

По дебету счета 72 записывают суммы, причитающиеся к получению (зачисляемые по кредиту счета 74) и перечисленные страхователю в возврат превышения расходов над причитающимися суммами. По кредиту счета 72 отражаются суммы, полученные от страхователей и произве­денные ими расходы на социальное страхование. Сальдо по счету 74 в пассиве баланса показывает сумму причитающихся платежей в бюджет Фонда, а конкретно за какими страхователями числятся эти платежи показывает сальдо в активе баланса по счету 72. Со счета 74 суммы зачисляются в доходы бюджета Фонда социального страхования. Записи по счетам 72 и 74 производят один раз в квартал согласно сводной расчетной ведомости. При возврате страхователям сумм в погашение задолженности запись отражается датой фактического перечисления средств банком.

Суммы, поступившие от страхователей на текущие счета ФСС пред­варительно учитывают обособлено на субсчете 72-1 «Поступления от страхователей на текущие счета ФСС».

Все поступающие суммы учитываются по кредиту субсчета 72-1. Зачет этих сумм в уплату причитающихся платежей по расчетам со страхователями (счет 72) производится один раз в квартал, после того как от страхователей получены расчетные ведомости и поступив­шие платежи сверены с показанными в них суммами.

Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчета 72-1, по полу­чению расчетных ведомостей списываются и в том же квартале зачис­ляются по расчетам со страхователями (в кредит счета 72), то саль­до по субсчету 72-1 в принципе не должно быть.

Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этому суб­счету остается лишь в том случае, если от страхователя, перечис­лившего суммы в отчетном квартале, расчетная ведомость не получе­на. В этом случае сумма в пассиве баланса по субсчету 72-1 показы­вает платежи страхователей, не представивших расчетные ведомости. Списываются эти суммы с этого субсчета только при составлении го­дового отчета, при этом, в первую очередь такие поступления засчи­тываются в погашение числящейся задолженности за страхователями, оставшаяся разница зачисляется в доходы по бюджету проводкой: де­бет счета 72 (субсчет 72-1), кредит счета 96 «Целевые финансирова­ние и поступления субсчет 2 «Доходы ФСС». К проводке прилагается список страхователей с указанием сумм страховых взносов, подлежа­щих зачислению в доходы.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8 (Приложение №). По этому журналу-ордеру по истечении квартала на основании сводной расчетной ведомости составляется бухгалтерская проводка за отчетный квартал.

В балансе (форма № 1) дебетовое сальдо но счету 72 от­ражается в активе по статье «Расчеты с прочими дебитора­ми», а кредитовое — в пассиве по статье «Расчеты с прочи­ми кредиторами».

Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве ба­ланса по статье «Прочие краткосрочные пассивы».

Таблица

Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному страхованию

№ ПП Наименование операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Начислены причитающиеся от страхователей платежи за отчетный квартал согласно расчетной ведомости 72 74
2 Отражены расходы страхователя в счет страховых взносов 27, 56-2, 66 и др. 72
3 Зачислено в доходы по бюджету ФСС 74 96-2
4 Отражен возврат страхователям сумм перерасхода по социальному страхованию 72 51
5 Поступили на текущий счет денежные средства от страхователей 51 72-1
6 Зачтены полученные от страхователей в уплату страховых взносов суммы, согласно расчетным ведомостям 72-1 72
7 Поступили в кассу средства в уплату частичной стоимости путевок 50 96-2
8 Перечислены средства в уплату за путевки 76-1 51
9 Выданы путевки непосредственно отделением Фонда бесплатно или с частичной оплатой 27 56-1
10 Принята на расходы по бюджету стоимость путевок, выданных согласно отчету страхователей 27 56-2
11 Отражена стоимость неиспользованных (невыданных) путевок 84-2 56-2
12 Отражены средства, перечисленные в порядке расчетов плательщиком в последних числах месяца, но зачисленные на текущий счет ФСС в первых числах следующего месяца 57 72,76,78
13 Зачислены на текущий счет суммы, поступившие в первых числах следующего месяца 51 57
14 Списана на расходы полная стоимость неиспользованных путевок 27 84-2
15 Отражены собственные доходы санатория-профилактория 66-2 96-2

3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении.