По строке 5 "Начислено по актам пени" отражаются пени, в том числе и на дополнительно начисленные по акту проверки страховые взносы.
По строке 6 "Возмещены пособия, выплаченные по трудовым увечьям и профзаболеваниям" показывается возмещение расходов в бюджет социального страхования по пособиям, выплаченным по трудовым увечьям и профзаболеваниям в отчетном периоде, которые должны соответствовать строке 2 графе 4 таблицы 3.
По строке 7 "Получено за путевки" отражаются суммы частичной стоимости за путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, выданные за счет средств Фонда социального страхования.
По строке 8 "Не принято к зачету расходов" отражаются суммы не принятых к зачету расходов по актам ревизий и проверок.
По строке 9 "Взыскано штрафов" показываются финансовые санкции в виде штрафа.
По строке 10 "Сокрытая сумма оплаты труда" - выявленная в результате проверок сумма оплаты труда, не учтенная страхователями при начислении взносов, на которую в соответствии с действующими нормативными актами они должны быть начислены.
По строке 11 "Получено от отделений Фонда на расчетный (текущий) счет" отражаются только денежные средства, полученные от отделений Фонда на текущий счет страхователя в порядке возмещения расходов, выплаченных в превышение начисленных страховых взносов.
По строке 12 "Всего следует к платежу" - сумма строк с 1 по 11.
По строке 13 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").
По строке 14 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на начало года (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на протяжении всего года остается неизменным).
По строкам 15,16 показываются зачтенные расходы по социальному страхованию и перечисления на текущий счет исполнительного органа Фонда за отчетный период нарастающим итогом с разбивкой "На начало квартала" и за "Отчетный квартал" за каждый месяц.
По строке 17 показываются суммы перечисленных на счет Фонда пени и финансовых санкций.
По строке 18 показывается сумма строк с 14 по 17.
По строке 19 показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").
По строке 20 "В том числе просроченная задолженность" показывается просроченная задолженность, исчисленная самим страхователем, на основе данных текущего бухгалтерского учета (пункт 7.1 - 7.4 "Инструкции").
По строке 21 "Неперечисленные пени и финансовые санкции" справочно показывается разница между суммами начисленных и перечисленных пени и финансовых санкций.
В таблице 3 "Расходы по средствам фонда социального страхования с начала года"
расчетной ведомости представляется расшифровка произведенных расходов на социальное страхование по видам с указанием количества выплат и сумм.
В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок, а в графе 4 расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов (расшифровка строки 15, таблицы 2).
В графе 1 раздела 2 "На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей" показывается годовой норматив в процентах, установленный исполнительным органом Фонда.
По строке 11 "Путевки на лечение, отдых, в санатории для родителей с детьми" в графах 4, 5 показываются расходы по выданным путевкам за счет средств социального страхования, включая купленные в санатории - профилактории.
По строке 22 "Премирование страхового актива" в графе 4 показываются произведенные расходы по решению исполнительного органа Фонда.
По строке 25 "Невыплаченные пособия на конец отчетного периода" в графе 5 показываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок пособия.
Таблица 4. "Путевки, выданные за счет средств социального страхования на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей"
В этой таблице страхователи показывают количество и стоимость путевок, выданных за счет средств социального страхования.
Таблица 5. "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий:
ЧАЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон (таблица 3, графа 5)"
Сумма расходов, указанная по графе 3, строки 1-9, должна соответствовать расходам, указанным в таблице 3, графа 5 по видам выплат.
В графе 4 указывается численность граждан, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.
По графам с 5 по 10 показываются расходы (нарастающим итогом) и численность граждан, которым предоставлены льготы и компенсации выплаченные:
- по графам 5 и 6 вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон Российской Федерации от 18.07.92 № 3062-1 с последующими изменениями и дополнениями), лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС) (Постановление Правительства Российской Федерации от 31.03.92 № 209);
- по графам 7 и 8 вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" (Закон Российской Федерации от 20.05.93 № 4996-1 с последующими изменениями и дополнениями);
- по графам 9 и 10 вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 19.08.95 № 149-ФЗ).
В Курганском региональном отделении обработка расчетных ведомостей, до января 1998г. велась по отраслевому принципу, с 1 января 1998г.она ведется по региональному принципу. После получения всех расчетных ведомостей определяется доходная и расходная часть бюджета Фонда социального страхования по Курганской области. На основании отраслевых сводных расчетных ведомостей составляется отчет об исполнении бюджета Фонда социального страхования по Курганской области за соответствующий период (приложение ).
Традиционно для расчетов со страхователями применялось несколько балансовых счетов. В рабочем плане счетов для этих целей предусмотрен учет на парных счетах: 72 «Расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование» и 74 «Начисленные платежи по социальному страхованию». Лицевых счетов по расчетам со страхователями отделения Фонда не ведут. Их заменяют представляемые страхователями ежеквартально в установленные сроки расчетные ведомости, в которых отчетные данные показываются нарастающими итогами с начала года (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
По дебету счета 72 записывают суммы, причитающиеся к получению (зачисляемые по кредиту счета 74) и перечисленные страхователю в возврат превышения расходов над причитающимися суммами. По кредиту счета 72 отражаются суммы, полученные от страхователей и произведенные ими расходы на социальное страхование. Сальдо по счету 74 в пассиве баланса показывает сумму причитающихся платежей в бюджет Фонда, а конкретно за какими страхователями числятся эти платежи показывает сальдо в активе баланса по счету 72. Со счета 74 суммы зачисляются в доходы бюджета Фонда социального страхования. Записи по счетам 72 и 74 производят один раз в квартал согласно сводной расчетной ведомости. При возврате страхователям сумм в погашение задолженности запись отражается датой фактического перечисления средств банком.
Суммы, поступившие от страхователей на текущие счета ФСС предварительно учитывают обособлено на субсчете 72-1 «Поступления от страхователей на текущие счета ФСС».
Все поступающие суммы учитываются по кредиту субсчета 72-1. Зачет этих сумм в уплату причитающихся платежей по расчетам со страхователями (счет 72) производится один раз в квартал, после того как от страхователей получены расчетные ведомости и поступившие платежи сверены с показанными в них суммами.
Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчета 72-1, по получению расчетных ведомостей списываются и в том же квартале зачисляются по расчетам со страхователями (в кредит счета 72), то сальдо по субсчету 72-1 в принципе не должно быть.
Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этому субсчету остается лишь в том случае, если от страхователя, перечислившего суммы в отчетном квартале, расчетная ведомость не получена. В этом случае сумма в пассиве баланса по субсчету 72-1 показывает платежи страхователей, не представивших расчетные ведомости. Списываются эти суммы с этого субсчета только при составлении годового отчета, при этом, в первую очередь такие поступления засчитываются в погашение числящейся задолженности за страхователями, оставшаяся разница зачисляется в доходы по бюджету проводкой: дебет счета 72 (субсчет 72-1), кредит счета 96 «Целевые финансирование и поступления субсчет 2 «Доходы ФСС». К проводке прилагается список страхователей с указанием сумм страховых взносов, подлежащих зачислению в доходы.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8 (Приложение №). По этому журналу-ордеру по истечении квартала на основании сводной расчетной ведомости составляется бухгалтерская проводка за отчетный квартал.
В балансе (форма № 1) дебетовое сальдо но счету 72 отражается в активе по статье «Расчеты с прочими дебиторами», а кредитовое — в пассиве по статье «Расчеты с прочими кредиторами».
Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве баланса по статье «Прочие краткосрочные пассивы».
Таблица
Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному страхованию
| № ПП | Наименование операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Начислены причитающиеся от страхователей платежи за отчетный квартал согласно расчетной ведомости | 72 | 74 |
| 2 | Отражены расходы страхователя в счет страховых взносов | 27, 56-2, 66 и др. | 72 |
| 3 | Зачислено в доходы по бюджету ФСС | 74 | 96-2 |
| 4 | Отражен возврат страхователям сумм перерасхода по социальному страхованию | 72 | 51 |
| 5 | Поступили на текущий счет денежные средства от страхователей | 51 | 72-1 |
| 6 | Зачтены полученные от страхователей в уплату страховых взносов суммы, согласно расчетным ведомостям | 72-1 | 72 |
| 7 | Поступили в кассу средства в уплату частичной стоимости путевок | 50 | 96-2 |
| 8 | Перечислены средства в уплату за путевки | 76-1 | 51 |
| 9 | Выданы путевки непосредственно отделением Фонда бесплатно или с частичной оплатой | 27 | 56-1 |
| 10 | Принята на расходы по бюджету стоимость путевок, выданных согласно отчету страхователей | 27 | 56-2 |
| 11 | Отражена стоимость неиспользованных (невыданных) путевок | 84-2 | 56-2 |
| 12 | Отражены средства, перечисленные в порядке расчетов плательщиком в последних числах месяца, но зачисленные на текущий счет ФСС в первых числах следующего месяца | 57 | 72,76,78 |
| 13 | Зачислены на текущий счет суммы, поступившие в первых числах следующего месяца | 51 | 57 |
| 14 | Списана на расходы полная стоимость неиспользованных путевок | 27 | 84-2 |
| 15 | Отражены собственные доходы санатория-профилактория | 66-2 | 96-2 |
3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении.