| Дебет | Кредит |
| 20 | |
| 79.5. 50,7 | 3.9. 0,9 |
| 26.5. 0,8 | |
| 49.1. 27,8 | |
| 49.2. 11,8 | |
| 49.3. 3,3 | |
| 49.4. 1,3 | |
| 55.3. 4,8 | |
| Итого 50,7 | 50,7 |
Расчёты с негосударственными социальными фондами 69.5
| Дебет | Кредит |
| 79.3 100 | 53.5. 250 |
| 150 |
Начисленная заработная плата 70.1
| Дебет | Кредит |
| 120 | |
| 51. 29,4 | 3.4. 62,3 |
| 52. 367,5 | 10.4. 8,7 |
| 53.1. 12,9 | 45.1. 1856 |
| 53.2. 9,2 | 45.2. 784 |
| 53.3. 3,6 | 45.3. 217 |
| 53.4. 10,1 | 45.4. 87 |
| 53.5. 250 | 54. 317 |
| 53.6. 924 | 56. 75,8 |
| 53.7. 31,8 | 26.1. 53 |
| 58. 1375 | |
| 59. 56,9 | |
| 62. 89 | |
| Итого 3159,4 | 3460,8 |
| 421,4 |
Депонированная заработная плата 70.2
| Дебет | Кредит |
| 51 | |
| 61. 43,7 | 62. 89 |
| 64. 14,1 | |
| Итого 57,8 | 89 |
| 82,2 |
Расчёты с подотчётными лицами 71
| Дебет | Кредит |
| 15 | |
| 60. 27 | 53.4. 10,1 |
| 65.2. 0,6 | |
| 65.1. 2,9 | |
| 66. 0,5 | |
| 67.1. 4,2 | |
| 67.2. 1,3 | |
| Итого 27 | 19,6 |
| 22,4 |
Расчёты за товары, проданные в кредит 73.1
| Дебет | Кредит |
| 17,6 | |
| 53.2. 9,2 | |
| Итого | 9,2 |
| 8,4 |
Расчёты по предоставленным займам 73.2
| Дебет | Кредит |
| 28 | |
| 53.7. 31,8 | |
| Итого | 31,8 |
| 3,8 |
Расчёты по возмещению материального ущерба 73.3
| Дебет | Кредит |
| 5 | |
| 71.1. 11,4 | 72.1. 8 |
| 71.2. 4,6 | 84. 15,2 |
| 83. 45,8 | 85.3. 4,2 |
| 85.1. 4,2 | |
| Итого 66 | 27,4 |
| 43,6 |
Расчёты за форменную одежду 73.4
| Дебет | Кредит |
| 34 | |
| 25.1. 76.8 | 53.1. 12,9 |
| Итого 76,8 | 12,9 |
| 97,9 |
Расчёты с организациями и лицами по исполнительным документам (кредит) 76.1
| Дебет | Кредит |
| 10 | |
| 79.8. 3,6 | 53.3. 3,6 |
| Итого 3,6 | 3,6 |
| 10 |
За приобретённые или проданные ОС (кредит) 76.2
| Дебет | Кредит |
| 415 | |
| 17.1. 342,1 | 16.2. 141,4 |
| 16.1. 700 | |
| Итого 342,1 | 841,4 |
| 914,3 |
По не сохраненным перевозкам 76.7
| Дебет | Кредит |
| 82. 87,6 | |
| Итого | 87,6 |
С прочими дебиторами и кредиторами (кредит) 76.10
| Дебет | Кредит |
| 1100 | |
| 15.3. 0,8 | 15.1. 53 |
| 79.7. 924 | 53.6. 924 |
| 105. 19 | 104. 19 |
| Итого 943,8 | 996 |
| 1152,2 |
Внутрихозяйственные расчёты по удержанию налога на прибыль 79.2
| Дебет | Кредит |
| 108. 4192,7 | |
| Итого | 4192,7 |
Внутрихозяйственные расчёты по доходам от перевозок предприятий железной дороги 79.3
| Дебет | Кредит |
| 449,2 | |
| 87. 9520 | 78. 2700 |
| 88. 29 | |
| 89. 6820 | |
| Итого 9520 | 9549 |
| 420,2 |
Внутрихозяйственные расчёты по отчислениям на капитальные вложения 79.7
| Дебет | Кредит |
| 32 | |
| 88. 29 | |
| 61 |
Прочие расходы 79.9
| Дебет | Кредит |
| 8.2. 12 | 8.1. 75 |
| 79.9. 84,8 | 83. 45,8 |
| 82. 87,6 | 25.2. 84,8 |
| Итого 184,4 | 205,6 |
| 21,2 |
Прибыли или убытки 80
| Дебет | Кредит |
| 15.1. 53 | 9.6. 9,4 |
| 15.2. 0,7 | 10.7. 1,2 |
| 11.5. 53,9 | 15.3. 0,8 |
| 80. 0,8 | 19.6. 14,5 |
| 85.3. 4,2 | 21.3. 5 |
| 94.5. 0,1 | 12.5. 25 |
| 104. 19 | 30.6. 10,1 |
| 69. 2,4 | 64. 14,1 |
| 109. 4588,7 | 72.2. 2,3 |
| 110. 1355 | 73.1. 0,5 |
| 73.2. 3 | |
| 85.2. 1,2 | |
| 98. 1,2 | |
| 106. 5989,5 | |
| Итого 6077,8 | 6077,8 |
Использование прибыли 81
| Дебет | Кредит |
| 86.2. 2,5 | 109. 4588,7 |
| 103.1. 20,5 | |
| 103.2. 56 | |
| 107. 4192,7 | |
| 54. 317 | |
| Итого 4588,7 | 4588,7 |
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей 83.3
| Дебет | Кредит |
| 7 | |
| 85.2. 1,2 | 71.2. 4,6 |
| 72.2. 2,3 | |
| Итого 3,5 | 4,6 |
| 8,1 |
Недостачи и потери от порчи ценностей 84
| Дебет | Кредит |
| 68. 15.7 | 69. 2,4 |
| 81. 10,4 | 70. 1,9 |
| 94.5. 0,2 | 71.1. 11,4 |
| 85.1. 4,2 | |
| Итого 26,3 | 19,9 |
| 6,4 |
Уставной капитал 85
| Дебет | Кредит |
| 52723,8 | |
| 52723,8 |
Безвозмездно полученные и переданные ценности (кредит) 87.3
| Дебет | Кредит |
| 101,5 | |
| 7. 58 | |
| 159,5 |
Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного года 88.1
| Дебет | Кредит |
| 67.2. 1,3 | 110. 1355 |
| 110. 1353,7 | |
| Итого 1355 | 1355 |
Нераспределённая прибыль (убыток) прошлых лет 88.2
| Дебет | Кредит |
| 40,6 | |
| 110. 1353,7 | |
| 1394,3 |
Фонд накопления 88.3
| Дебет | Кредит |
| 86,5 | |
| 103.1. 20,5 | |
| 107 |
Фонд потребления 88.5
| Дебет | Кредит |
| 200,5 | |
| 54. 317 | 103.2. 56 |
| 55.1. 17,1 | 54. 317 |
| 55.2. 88,8 | |
| 55.3. 4,8 | |
| 55.4. 11,4 | |
| Итого 439,1 | 373 |
| 134,4 |
На ремонт собственных основных средств 89.5
| Дебет | Кредит |
| 425 | |
| 50. 16 | |
| 441 |
Краткосрочные кредиты банка 90
| Дебет | Кредит |
| 152 | |
| 79.1. 52 | 77. 52 |
| 152 |
Сальдо – оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за месяц
| Номер (суб) счёта | Наименование счёта и субсчёта | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 58500 | 1132,9 | 296,9 | 59336 | ||
| 02 | Износ основных средств | 12500 | 125 | 84,4 | 12459,4 | ||
| 04 | Нематериаль- ные активы | 1800 | 41 | 1759 | |||
| 05 | Амортизация нематериаль- ных активов | 250 | 13 | 0,8 | 237,8 | ||
| 06.1 | Паи и акции | 900 | 210 | 70 | 1040 | ||
| 08.4 | Приобретения отдельных объектов ОС | --- | --- | 999,9 | 999,9 | --- | --- |
| 10.1 | Сырьё и материалы | 430 | 76,7 | 506,6 | 0,1 | ||
| 10.3 | Топливо | 220 | 216,8 | 3,2 | |||
| 10.4 | Тара и тарные материалы | 1 | 1 | ||||
| 10.5 | Запасные части | 100 | --- | 119 | 218 | 1 | |
| 10.7 | Прочие материалы | --- | --- | ||||
| 12.1 | МБП в запасе | 90 | 137,3 | 146,8 | 80,5 | ||
| 12.2 | МБП в эксплуатации | 350 | 64,9 | 46,2 | 368,7 | ||
| 13 | Износ МБП | 175 | 32,3 | 33,1 | 175,8 | ||
| 16.1 | Отклонения в стоимости сырья и материалов | 7,5 | --- | 15,2 | 22 | 0,7 | |
| 16.3 | Отклонения в стоимости топлива | 6 | 5,9 | 0,1 | |||
| 16.5 | Отклонения в стоимости запчастей | 24 | 24 | --- | --- | ||
| 16.6 | Отклонения в стоимости МБП | 12 | 6,2 | 2,7 | 15,5 | ||
| 19.1 | НДС при осуществле -нии капитальных вложений | 120 | 162,7 | 33,5 | 249,2 | ||
| 19.2 | НДС по приобретённым нематериаль-ных активов | 30 | 4,8 | 25,2 | |||
| 19.3 | НДС по приобретён-ным материальным ресурсам | 100 | 32,3 | 48,7 | 83,6 | ||
| 19.4 | НДС по приобретённым МБП | 50 | 10,8 | 4,9 | 55,9 | ||
| 20.1 | Основное производство (перевозки) | --- | --- | 3940 | 3940 | ||
| 23.1 | Промышлен-ное производство | 40 | --- | 1423,6 | 119 | 1344,6 | |
| 23.4 | Капитальный ремонт, выполняемый хозяйствен-ным способом | 100 | --- | 124,8 | 224,8 | ||
| 25 | --- | --- | 394,8 | 394,8 | |||
| 46.2 | Доходы от перевозок предприятий железной дороги | --- | --- | 9929,5 | 9929,5 | ||
| 47.1 | Безвозмездная передача ОС | --- | --- | 54,9 | 54.9 | ||
| 47.2 | Реализации ОС | --- | --- | 45 | 45 | ||
| 47.4 | Вложения в счёт вкладов учредителей ОС | --- | --- | 167 | 167 | ||
| 47.5 | Ликвидация ОС | --- | --- | 112,8 | 112,8 | ||
| 48 | Реализация прочих активов | --- | --- | 203 | 203 | ||
| 50 | Касса | 1,5 | 2024,6 | 1591,6 | 434,5 | ||
| 51 | Расчётный счёт | 5000 | 10003,5 | 5447,9 | 9555,6 | ||
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 250 | 338.7 | 400,5 | 311,8 | ||
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 170 | 378 | 319,5 | 228.5 | ||
| 63 | Расчёты по претензиям | --- | --- | 0,4 | 0,4 | ||
| 68.1 | Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль | --- | --- | 4192,7 | 4192,7 | ||
| 68.2 | Расчёты с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц | --- | 1 | 367,5 | 367.5 | 1 | |
| 68.4 | Расчёты с бюджетом по НДС | --- | 3,9 | 80,8 | 76,9 | --- | --- |
| 69.1 | Расчёты с фондом социального страхования | --- | --- | 75,8 | 182,2 | 106,4 | |
| 69.2 | Расчёты с пенсионным фондом | --- | --- | 977,3 | 977,3 | 0,1 | |
| 69.3 | Расчёты с фондом медицинского страхования | --- | --- | 121,4 | 121,4 | ||
| 69.4 | Расчёты с фондом занятности | --- | 20 | 50,7 | 50,7 | 20 | |
| 69.5 | Расчёты с негосударственными социальными фондами | --- | --- | 100 | 250 | 150 | |
| 70.1 | Начисленная заработная плата | --- | 120 | 3159,4 | 3460,8 | 421.4 | |
| 70.2 | Депонированная заработная плата | 51 | 57,8 | 89 | 82,2 | ||
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 15 | --- | 27 | 19,6 | 22,4 | |
| 73.1 | Расчёты за товары проданные в кредит | 17,6 | 9,2 | 8,4 | |||
| 73.2 | Расчёты по предоставлен-ным займам | 28 | 31.8 | 3.8 | |||
| 73.3 | Расчёты по возмещению материального ущерба | 5 | 66 | 27,4 | 43,6 | ||
| 73.4 | Расчёты за форменную одежду | 34 | 76.8 | 12,9 | 97,9 | ||
| 76.1 | Расчёты с организациями и лицами по исполнительным документам (кредит) | 10 | 3,6 | 3,6 | 10 | ||
| 76.2 | За приобретённые или проданные ОС (кредит) | 415 | 342,1 | 841,4 | 914,3 | ||
| 76.7 | По не сохраненным перевозкам | --- | --- | 87,6 | 87,6 | ||
| 76.10 | С прочими дебиторами и кредиторами (кредит) | 1100 | 943,8 | 996 | 1152,2 | ||
| 79.2 | По удержанию налога на прибыль | --- | --- | 4192,7 | 4192.7 | ||
| 79.3 | По доходам от перевозок предприятий железной дороги | 449,2 | --- | 9520 | 9549 | 420,2 | |
| 79.7 | Внутрихозяйственные расчёты по отчислениям на капитальные вложения (дебет) | 32 | --- | 29 | 61 | ||
| 79.9 | Прочие расчёты | --- | --- | 184,4 | 205,6 | 21.2 | |
| 80 | Прибыль или убытки | --- | --- | 6077,8 | 6077,8 | ||
| 81 | Использование прибыли | --- | --- | 4588,7 | 4588.7 | ||
| 83.3 | Разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | --- | 7 | 3,5 | 4.6 | 8,1 | |
| 84 | Недостачи и потери от порчи ценностей | --- | --- | 26,3 | 19,9 | 6,4 | |
| 85 | Уставный капитал | 52723,8 | 52723.8 | ||||
| 87.3 | Безвозмездно полученные и переданные ценности (кредит) | 101,5 | 58 | 159,5 | |||
| 88.1 | Нераспределён-ная прибыль (убыток) отчётного года | --- | --- | 1355 | 1355 | ||
| 88.3 | Фонд накопления | 86,5 | 20,5 | 107 | |||
| 88.2 | Нераспределённая прибыль (убыток) прошлых лет | 40,6 | 1353,7 | 1394,3 | |||
| 88.5 | Фонд потребления | 200,5 | 439,1 | 373 | 134,4 | ||
| 89.5 | На ремонт собственных основных средств | 425 | 16 | 441 | |||
| 90 | Краткосрочные кредиты банка | 152 | 52 | 52 | 152 | ||
| Итого | 68632,8 | 68632,8 | 65197,3 | 65197,3 | 75467,7 | 75467,7 | |
Литература:
1. Бухгалтерский учёт основной деятельности железных дорог. Учебник. Под ред. А.П.Красова. 1997 г.
2. Учётная политика организации на 2000 год. «Главбух» № 2, январь, 2000 г.
3. Методология учёта. «Главбух», № 2, январь, 2000 г.
4. Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учёта основной деятельности железных дорог. М. ЗАО «МВП Инсофт» 1997 г.
5. Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия». Утверждено приказом Минфина России от 28 июля 1994 г. № 9.