СОДЕРЖАНИЕ
Введение 2
Раздел 1. Учет денежных, расчетных и кредитных операций 3
1.1. Документация и регистры учета кассовых операций и операций со счетами в банке.
Контроль за сохранностью денежных средств 3
1.2. Учет расчетов с бюджетом 7
1.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 8
1.4. Учет кредитов банков 9
1.5. Инвентаризация кассовых операций и операций по счетам в банке 10
1.6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 12
Раздел 2. Учет основных средств 23
2.1. Документация по учету движения основных средств 23
2.2. Амортизация основных средств 25
2.3. Учет ремонтов основных средств 26
Раздел 3. Учет материалов, товаров 29
3.1. Документация по учету движения ТМЦ 29
3.2. Организация контроля за сохранностью и использованием материальных ценностей
и готовой продукции 30
3.3. Учет материальных ценностей и готовой продукции 33
3.4. Инвентаризация ТМЦ 35
Раздел 4. Учет труда и заработной платы 37
Раздел 5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
(учет издержек торгового предприятии) 40
5.1. Учет расходов на организацию производства и управления.
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. 40
5.2. Учет и распределение расходов будущих периодов. Документация по учету
Затрат вспомогательных производств 42
Раздел 6. Учет готовой продукции, ее реализации (учет реализации товаров) 44
6.1. Первичная документация по учету ГП и ее реализации 44
6.2. Синтетический и аналитический учет реализации товаров 44
6.3. Определение полной себестоимости реализованной продукции и результатов от
реализации продукции. Закрытие счета 90 48
Раздел 7. Учет капитала, резервов и финансовых результатов 50
7.1. Учет капитала 50
7.2. Формирование и учет добавочного и резервного капитала 51
7.3. Учет прочих доходов и расходов, учет чистой прибыли и нераспределенной прибыли
Реформация баланса 57
Раздел 8. Составление отчетности 63
8.1. Краткая характеристика и источники информации бухгалтерской отчетности 63
8.2. Порядок составления основных форм отчетности 64
8.3. Пояснительная записка к годовому отчету 70
Заключение 73
Список литературы 75
Приложение
Введение
Данный отчет о производственной практике составлялся в консалтинговой компании «Центр поддержки предприятий».
Производственная практика длилась 2 недели, с 03.05.2004 г. по 17.05.2004г.
«Центр поддержки предприятий» - это общество с ограниченной ответственностью, занимающееся консультированием юридических лиц (ИПБОЮЛ) в области ?????[1] и предоставлением займов юридическим лицам для покупки необходимо им оборудования. Под процент ниже, чем у банка.
ООО КК «Центр поддержки предприятий» полностью принадлежит иностранной компании, которая является ее инвестором.
ООО КК «Центр поддержки предприятий» обладает 51% долей Уставного капитала ООО «Промышленная лизинговая компания» в размере 5100 рублей. Эта же лизинговая компания является постоянным клиентом «Центра поддержки предприятий», которая берет займ (обычно под 11% годлвых) для покупки оборудования с последующей передачей в лизинг. Благодаря таким операциям «Промышленная лизинговая компания» купила и сдала в лизинг ОАО «Пермская ГРЭС» необходимое ей оборудование: питательные насосы к 3 блокам.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерской службой, состоящей из двух человек: Главный бухгалтер и бухгалтер-кассир. Общество для учета использует единую журнально-ордерную форму счетоводства. Учетный процесс по формированию учетных данных автоматизирован с применением программы 1С:Бухгалтерия. Все бухгалтерские регистры, полученные при использовании вычислительной техники, распечатываются. Бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
Раздел 1. Учет денежных, расчетных и кредитных операций
1.1. Документация и регистры учета кассовых операций и операций со счетами в банке. Контроль за сохранностью денежных средств
Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на предприятии имеется касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемый металлический шкаф для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций всегда закрываются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.[2] Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Предприятию разрешается иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, в которых открыты расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих банков.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам.
В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от сотрудников возврат неиспользованных подотчетных сумм. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение приема денег в кассу.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий работникам, расходами по командировкам, почтово-телеграфных и других расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Прием и выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года.
Сразу же после получения или выдачи денег, данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».
На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или химическим карандашом. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира и ежедневно передаются в бухгалтерию вместе с приложенными к ним документами.
На основании этих данных в бухгалтерии формируется "Отчет кассира", где показываются операции по кассе за день. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в регистре по кредиту счета 50 и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).
Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов у предприятия в избранном им банке открыт, прежде всего, расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.
Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам суда – суммы в пользу других лиц, по приказам Высшего хозяйственного суда – суммы удовлетворенных исков к предприятию и т.п.
Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение.
В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование-поручение, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению.
В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51. Кредитовые обороты по этому счету записываются в регистр №2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру №2 ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».