Смекни!
smekni.com

Методика аудиторской проверки кассовых операций (стр. 5 из 7)

· путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

На основе выше изложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое». Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств.


Список использованной литературы

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.- 583с.

2. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 176с.

3. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.: информационно-внедренческий центр «Маргетинг», 1994 – 78с.

4. Кочинев Ю.Ю., под ред. к. э. н. проф. Н.Л. Вещуновой Аудит. – СПБ. : Питер, 2002. – 304 с.: ил.- (Серия 2Бухгалтеру и аудитору»).

5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000 – 352с. – (серия «Высшее образование»).

6. А.В. Газарян, руководитель департамента аудита ЗАО “МКД”, Г.В. Соболева, доцент СПбГУ “Планирование аудита годовой отчетности”, журнал “Бухгалтерский учет” № 7, 2005г.

7. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер. с англ.; гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).


Приложение № 1

АКТ

Инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе ООО «Луч»

г. Москва 20 апреля 2008года

На основании приказа № 45 от 19 апреля 2008 года по ООО «Луч» мною Ивановой Анной Сергеевной, аудитором фирмы «Пролог», произведена ревизия кассы. Ревизия проводилась в присутствии кассира Пшенициной Ольги Николаевны и главного бухгалтера Пегашовой Ирины Георгиевны.

До начала ревизии кассиром Пшенициной Ольгой Николаевной составлен отчет о сдаче всех кассовых документов в бухгалтерию, оприходовании поступивших и списании выбывших денежных средств, о чем свидетельствует расписка кассира.

Результаты инвентаризации: излишек не выявлено, недостача не выявлена.

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного № 10, расходного № 15.

В оправдание недостач (излишков) кассиром предоставлены следующие документы:___________________________________________

на сумму __________________________________________________

Замечания по кассе: нет______________________________________

Акт составлен в трех экземплярах

Аудитор ___________________________________________________

Главный бухгалтер___________________________________________

Кассир_____________________________________________________

20 апреля 2008 года


Приложение № 2

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации наличия денежных средств все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Кассир______________Пшеницина О.Н. 20 апреля 2008г.

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей, 00 копеек.)

2) почтовых марок __________________________________________

3) ________________________________________________________

4) ________________________________________________________

Итого фактическое наличие 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).

По учетным данным 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).

Главный бухгалтер_____________________________________________

Кассир_______________________________________________________

20 апреля 2008 года


Таблица №1

№ п/п Наименование документа Кем, когда утвержден Краткая характеристика
1 Письмо Центрального банка России № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93г. Глава IV Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины « В сроки, установленные руководителем предприятия…»
2 Закон РФ № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» Президентом РФ Ельциным Б.Н. 18.06.93г. (ред. от 30.12.2001г.) «Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций…»
3 ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99) Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н «Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности….»
4 Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» 13 июня 1995 г. МИНФИН РФ Заместитель Министра С.Д.Шаталов « Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств…»
5 Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14 «Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах» 22.06.95г. Государственная налоговая служба Российской Федерации «Настоящий Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (далее - Порядок) разработан в соответствии с…»
6 Приложение к письму ГНС РФ №НИ-6-07/152 «Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» 05.05.94г. Государственная налоговая служба Российской Федерации «Настоящие Методические рекомендации разработаны с целью оказания помощи налоговым органам в осуществлении контроля за…»
7 Постановление МФ РФ № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» 30.08.93г. Заместитель министра финансов Российской ФедерацииП.В. Черноморд «При денежных расчетах с покупателями (клиентами) применяются два типа кассовых машин…»
8 Указание ЦБ РФ №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» 14.11.2001 г.ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ Председатель Банка России - В.В.Геращенко «Руководствуясь решением Совета директоров Банка России от 6 ноября 2001 г. (протокол №25), установить в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей…»
9 Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций Утверждено Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.98г. «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации разработан НИПИстатинформ Госкомстата России на основании…»
10 Альбом унифинцированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин Утверждены ПостановлениемГоскомстата России от 25.12.98 №132 «В настоящий альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением …»

Источниками информации при проверке кассовых операций служат:

· журнал-ордер №1 и ведомость №1 (при журнально-ордерном учете),

· карточка и анализ счета №50 (при автоматизированном учете),

· кассовая книга (форма КО-4),

· книга кассира-операциониста,

· приходные кассовые ордера (форма КО-1),

· расходные кассовые ордера (форма КО-2),

· журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3),

· книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5),

· акт инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15),

· инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма ИНВ-16),

· платежные ведомости (форма Т-53),

· расчетно-платежные ведомости (форма Т-49).

Аудиторские процедуры, которые могут быть использованы при проверке кассовых операций:

· инвентаризация кассы и осмотр помещения кассы,

· контрольный замер (например, совершение контрольной закупки),

· опрос и проверка соблюдения установленных на проверяемом предприятии правил,

· просмотр и сравнение документов [5; стр.200],

· получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств, показанного в балансе по статьям “Расчетные счета” и “Прочие денежные средства”, с банковскими выписками,

· оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках,

· соблюдение организацией лимита хранения наличных денег в кассе,

· соблюдение порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лицами [6; стр.301].

Правило (стандарт) №5"Аудиторские доказательства":

1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств.

2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны получить достаточные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

3. Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

4. Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).